Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч.I. Учебник для бакалавриата и магистратуры

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 / 2917 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 > Следующая >>>

Счета, корреспондирующие счету 50 «Касса», указываются бухгалтером впервичных кассовых документах— ордерах иведомостях— вмомент их выписки, т.е. еще досовершения самой кассовой операции, изатем они переносятся издокументов вкассовую книгу.

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется повидам касс, атакже видам денежных средств (российские рубли, иностранная валюта) иденежных документов Примеры хозяйственных операций подвижению наличных денежных средств в кассе ОАО «РЖД» приведены втабл. 5.1.

Таблица 5.1

Примеры хозяйственных операций подвижению наличных

денежных средств вкассе ОАО «РЖД»

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

На дату поступления наличных денежных средств вкассу

1 Поступление наличных

денежных средств сбанковского счета

2 Поступление наличных

денежных средств при их внутрихозяйственном перемещении

3 Поступление денежных

средств всвязи срасчетами попредоставленным процентным займам

4 Поступление денежных

средств всвязи срасчетами спокупателями изаказчиками

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50−01 51, 52, К-1

50−01, 50−02

50−01 58−05 КО-1, КО-4,

50−01, 50−02

57−01 КО-1, КО-4

62 КО–1,

Основание

Кассовый чек

КО–4, Кассовый чек

161

Окончание табл. 5.1

№ Содержание факта хозяй-

ственной жизни

5 Поступление налич-

ных денежных средств отработников всвязи срасчетами поподотчетным суммам

6 Поступление наличных

денежных средств отразных дебиторов икредиторов

7 Поступление наличных

денежных средств набезвозмездной основе

8 Поступление налич-

ных денежных средств изоперационной кассы вкассу подразделения ОАО «РЖД»

На дату выдачи наличных денежных средств изкассы

9 Выдача наличных

денежных средств при их внутрихозяйственном перемещении, включая для зачисления набанковский счет этого же или другого подразделения

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50−01, 50−02

50−01 50−02 КО-1, КО-2,

57−01 50−01,

71 КО-1, КО-4,

76 КО-1, КО-4

91−01 КО-1, КО-4

50−02

Основание

АО-1

КО-4

КО-2, КО-4, Объявление навзнос наличными, Квитанция ксумке

Денежные документы— суррогат денежных средств в виде документов, имеющих номинальную стоимость и предоставляющих их владельцу право на получение определенных материальных и нематериальных ценностей (товаров, работ, услуг и др.) путем оплаты этими документами.

162

Денежные документы хранятся вкассах подразделений ОАО «РЖД». Для учета движения денежных документов (получения ивыбытия) открывается книга учета движения денежных документов. Всостав денежных документов включаются почтовые марки ипрочие аналогичные документы.

При этом пересчет стоимости денежных документов в кассах подразделений ОАО «РЖД» осуществляется надату совершения операции, атакже наотчетную дату по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации (если иной порядок неустановлен вучетной политике) споследующим отражением курсовой разницы.

Денежные документы принимаются кучету иотражаются вбалансе всумме фактических затрат наих приобретение, анепономинальной стоимости.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приход ными ирасходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает вкнигу учета движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут поих видам.

Примеры хозяйственных операций по движению денежных документов вкассе ОАО «РЖД» приведены втабл. 5.2.

Таблица 5.2

Примеры хозяйственных операций подвижению денежных

документов вкассе ОАО «РЖД»

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

На дату поступления денежных документов вкассу

1 Приняты кучету

денежные документы пофактической себестоимости

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50−03 71−02,

76−27

Основание

Книга учета

движения

денежных

документов,

АО-1, ТОРГ-12

163

Продолжение табл. 5.1

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

2 Приняты кучету

денежные документы при их внутрихозяйственном перемещении

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

Основание

50−03 79−09 Книга учета

движения

денежных

документов,

ФРУ-13

На дату выдачи денежных документов

3 Отражено исполь-

зование денежных документов

20, 23, 26, 44,

91−02

50−03 Книга учета

движения

денежных

документов

4 Выданы денежные

документы подотчетному лицу

71 50−03 Книга учета

движения

денежных

документов

5 Выданы денежные

документы при их внутрихозяйственном перемещении

79−09 50−03 Книга учета

движения

денежных

документов,

ФРУ-13

На дату осуществления операций сденежными документами

виностранной валюте

6 Отражена положи-

тельная курсовая разница врезуль-

50−03 91−01,

83−09

Бухгалтерская

справка

ФБУ-17 тате переоценки денежных документов виностранной валюте, находящихся вкассе

7 Отражена отрицатель-

ная курсовая разница врезультате пере-

91−02,

83−09

50−03 Бухгалтерская

справка

ФБУ-17 оценки денежных

164

Окончание табл. 5.1

№ Содержание факта

хозяйственной жизни

документов виностранной валюте, находящихся вкассе

На дату проведения инвентаризации кассы

8 Отражены выявлен-

ные излишки денежных документов вкассе

9 Отражены выяв-

ленные недостачи денежных документов вкассе

Корреспонден-

ция счетов

дебет кредит

50−03 91−01 ИНВ–15,

94−08 50−03

Основание

Книга учета

движения

денежных

документов

Инвентаризация кассы проводится в соответствии сположениями ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Порядок исроки проведения инвентаризации определяются руководите лем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В обязательном порядке инвентаризация проводится:

• при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Экономический субъект вправе проводить инвентаризацию библиотечных фондов один раз впять лет, иных основных средств— один раз втри года;

• при передаче (возврате) активов экономического субъекта, имущественного комплекса (за исключением обычной деятельности экономического субъекта) варенду, управление, безвозмездное пользование, а также при отчуждении активов экономического субъекта;

• при смене работника, накоторого возложена материальная ответственность;

• при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии изколлектива (бригады) более 50 процентов

165

его членов, атакже потребованию одного или нескольких членов коллектива (бригады) (при коллективной (бригадной) материальной ответственности);

• при установлении факта утраты или порчи (повреждения) активов;

• в случае пожара, аварии, стихийного бедствия, атакже иного бедствия, врезультате которого сложилась чрезвычайная ситуация;

• при реорганизации организации, заисключением случаев реорганизации вформе преобразования;

• при ликвидации организации.

В сроки, установленные руководителем организации, атакже при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы сполным полистным пересчетом денежной наличности ипроверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется сданными учета покассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета ифактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся вкассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии илицами, ответственными засохранность ценностей, идоводятся досведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается вбухгалтерию организации, второй— остается уматериально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется втрех эк земплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй— материально ответственному лицу, принявшему ценности, атретий отправляется вбухгалтерию. Во время инвентаризации операции поприему ивыдаче денежных средств, разных ценностей идокументов непроизводятся.

166

Недопускается проведение инвентаризации при неполном составе инвен таризационной комиссии. Никаких подчисток ипомарок вописях недопус кается. Исправления оговариваются иподписываются членами комиссии иматериально ответственным лицом.

Ответственность засоблюдение порядка ведения кассовых операций воз лагается наруководителей предприятий, главных бухгалтеров икассиров. Лица, виновные внеоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются кответственности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей вкассе вакте указываются их сумма иобстоятельства возникновения.

Формы первичной документации поучету результатов инвентаризации:

− акт инвентаризации наличных денежных средств

(форма №ИНВ-15);

− инвентаризационная опись ценных бумаг иблан-

ков документов стро гой отчетности (форма №ИНВ-16).

Форма №ИНВ-15 применяется для отражения результатов инвентариза ции фактического наличия денежных средств, разных ценностей идокументов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся вкассе организации.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией: дебет счета 50 «Касса» икредит счета 91 «Прочие доходы ирасходы». Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию сматериально ответственного лица (кассира): дебет счета 94 «Недостачи ипотери отпорчи ценностей» икредит счета 50 «Касса» иодновременно: дебет счета 73 «Расчеты сперсоналом попрочим операциям» икредит счета 94 «Недостачи ипотери отпорчи ценностей».

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они ненайдены: дебет счета 91 «Прочие доходы ирасходы» икредит счета 94 «Недостачи и потери отпорчи ценностей».

167

5.3. Учет операций по расчетным счетам

Организация вправе открывать в любом банке расчетные идругие счета для хранения свободных денежных средств иосуществления всех видов расчетных, кредитных икассовых операций.

Расчетный счет— счет организации вбанке, предназначенный для хранения свободных денежных средств иведения текущих расчетов в наличной ибезналичной форме.

Для открытия счета клиент обязан представить (банк обязан получить) документы и сведения, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России от30.06.2021 №204-И (ред. от10.04.2023) «Оботкрытии, ведении и закрытии банковских счетов исчетов по вкладам (депозитам)» и банковскими правилами.

Документы, представляемые для открытия и при ведении счета, должны быть представлены ввиде оригиналов или заверенных копий. Порядок изготовления копий документов и допустимый способ их заверения определяются банковскими правилами.

Документы (копии документов) могут быть представлены вэлектронном виде. Порядок их получения иподтверждения достоверности определяется банковскими правилами.

Банк обязан располагать сведениями одокументах, подтверждающих полномочия представителей клиента, втом числе лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, используя аналог собственноручной подписи, и лиц, наделенных правом подписи.

Банк самостоятельно определяет перечень документов иинформации, который необходим для открытия расчетного счета, сучетом требования Инструкции №204-И к наличию отдельных документов, необходимых для открытия некоторых видов счетов. Поэтому теперь перед

168

открытием расчетного счета клиенту необходимо ознакомиться справилами открытия счетов, действующими ввыбранном банке.

Каждое кредитное учреждение самостоятельно определяет форму карточек с образцами подписей и оттиска печати клиента, а также порядок ее заполнения. ВИнструкции № 204-И приводятся необходимые поля, которые банки должны принимать во внимание при разработке форм карточек:

• наименование клиента— юридического лица;

• фамилия, имя, отчество клиента — физического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, который занимается частной практикой;

• фамилия, имя, отчество лиц, наделенных правом подписи, спроставлением ими собственноручных подписей;

• оттиск печати, если клиент ее использует при оформлении документов.

Дополнительная информация включается вкарточку

наусмотрение банка.

Для проведения безналичных расчетов используются

следующие первичные бухгалтерские документы:

• платежное поручение— распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную сумму насчет получателя, открытый вдругом банке;

• чек — ценная бумага, содержащая ничем необусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

• аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком попоручению плательщика произвести платежи впользу получателя средств попредъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива;

• платежное требование и инкассовое поручение— документы для осу ществления расчетов поинкассо.

ОАО «РЖД» как участник расчетов самостоятельно

определяет формы указанных документов (собязатель-

169

ными реквизитами) и при совершении операций руководствуется Положением Банка России от 29.06.2021 №762-П (ред. от03.08.2023)«Оправилах осуществления перевода денежных средств».

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: это цитата изПоложения Банка России от29.06.2021 №762-П (ред. от 03.08.2023) «О правилах осуществления перевода денежных средств», убрать слово «расчеты» не считаю уместным

− расчетов платежными поручениями;

− расчетов поаккредитиву;

− расчетов инкассовыми поручениями;

− расчетов чеками;

− расчетов в форме перевода денежных средств

потребованию получателя средств (прямое дебетование);

− расчетов вформе перевода электронных денежных

средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется всоответствии с Федеральным законом от27 июня 2011года №161-ФЗ «Онациональной платежной системе» идоговорами сучетом требований данного Положения.

Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся вустановленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее при совместном упоминании— клиенты), банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. Пораспоряжениям взыскателей средств, втом числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому всоответствии сфедеральными законами осуществляется перевод взысканных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно. Исключения составляют платежи, взыскиваемые вбесспорном

17 0

<<< < Предыдущая 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 / 2917 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]