Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бизнес-планирование инвестиционных проектов по переработке продукции сельского хозяйства. Учебное пособие
.pdf
В виде дохода от реализации проекта будет выступать выручка от продажи
произведенной продукции (табл. 6.13).
Таблица 6.13 – Планирование дохода от реализации продукции
Показатели
Годы проекта
1 2 3
Объем производства крупы, т 621,0 776,2 1552,0
Реализовано всего, т 621,0 776,2 1552,0
Цена реализации 1 т, руб. 11250 12150 13122
Выручка от реализации крупы, тыс. руб. 6986,3 9430,8 20365,3
Объем производства зерновых отходов, т 116,4 145,5 291,0
Цена реализации 1 т зерновых отходов, руб. 1470 1590 1715
Выручка от реализации зерноотходов, тыс. руб. 171,1 231,3 499,0
Доход от реализации, всего, тыс. руб. 7157,4 9662,1 20864,3
Из всех круп, возможных к переработке с использованием крупоцеха, нами
выделены крупы, получаемые из озимой пшеницы, поскольку она является на
сегодняшний момент основной зерновой культурой в хозяйстве.
При расчетах цена реализации продукции в первый год проекта устанавливала с
учетом действующей на сегодняшний день. Для последующих лет учитывалась цена
предшествующего года и планируемые инфляционные ожидания.
Реализация продукции для всех покупателей планировалась по равной оптовой
цене. Транспортировка продукции осуществляется транспортом оптовых покупателей.
При расчетах показателей экономической эффективности производится расчет и
анализ следующих результатов:
− производственные результаты (выручка от реализации произведенной
продукции, за вычетом израсходованной на собственные нужды);
− социальные результаты в части, относящейся к работникам предприятия и
членам их семей.
В состав затрат при этом включаются только единовременные и текущие
затраты предприятия без повторного счета. При определении экономической
эффективности сельскохозяйственных предприятий производится расчет следующих
показателей:
− отношение валовой продукции к затратам живого и овеществленного труда;
− отношение реализованной продукции к затратам живого и овеществленного
труда. Иногда этот показатель называют еще отношением валового дохода к затратам
труда. От предыдущего он отличается тем, что более точно отражает финансовые, а не
производственные результаты деятельности;
− отношение чистого дохода к затратам живого и овеществленного труда.
Иногда этот показатель называют еще отношением валового дохода к затратам труда.
От предыдущего он отличается тем, что более точно отражает финансовые, а не
производственные результаты деятельности.
− отношение чистого дохода к затратам живого и овеществленного труда.
Различают созданный и полученный чистый доход. В первом случае речь идет о
соотношении размера всей производственной продукции (независимо от исправлений
ее использования) и затратами на ее производство, а во втором – только реализованной.
То есть, по сути дела, во втором случае речь идет о прибыли от реализации.
Прибыль от реализации продукции считается показателем полученного эффекта,
то есть абсолютным показателем. Однако, фактически, уже саму прибыль можно
81
считать показателем эффективности, так как в ее расчете участвуют и затраты и эффект
в виде выручки от реализации.
Тем не менее, гораздо больший интерес представляют показатели, являющиеся
производными от прибыли – показатели рентабельности. Вообще, само понятие
рентабельности предполагает, что в числителе соответствующей формулы должна
находиться прибыль (для убыточных предприятий это может быть снижение уровня
себестоимости). Использование в качестве знаменателя различных данных позволяет
выявить влияние различных факторов на величину полученной прибыли. Общее
количество показателей рентабельности, используемых при различных расчетах,
достигает 2-х десятков. Но основными считаются три:
1. Рентабельность продукции.
2. Рентабельность основных и оборотных средств.
3. Рентабельность вложений в предприятие.
Каждый показатель может рассчитываться от балансовой прибыли (общая
рентабельность) и от чистой, за вычетом обязательных платежей в бюджет,
внебюджетные фонды и т.п. (расчетная рентабельность). На практике бывает полезным
рассчитать показатель рентабельности чистых активов – отношение прибыли к сумме
чистых активов предприятия. Кроме того, в качестве показателя использования
собственного капитала часто применяется норма прибыли – отношение прибыли
(балансовой или чистой) к авансированному капиталу. От показателей рентабельности
этот показатель отличается тем, что прибыль соотносится не со стоимостью имущества
(активами), а с источниками их приобретения (пассивами). В некоторых случаях
показатели рентабельности и нормы прибыли численно могут быть равны. Но их
экономический смысл был различным.
Так как основной целью создания любого коммерческого предприятия является
систематическое получение прибыли, то вполне логичным представляет
целенаправленная деятельность хозяйствующего субъекта по усмотрению размера этой
прибыли. Эта деятельность заключается в разработке и внедрении различных
технических, организационных и организационно-технических мероприятий,
направленных на снижение затратности производства и совершенствование его
технологии (табл. 6.14).
Таблица 6.14 – Прибыль от реализации,
Показатели
1 2 3
тыс. руб.
Годы проекта
Доход 7157,4 9662,1 20864,3
Условно-переменные расходы 2844,7 3881,2 8459,0
Валовая маржа 4312,7 5780,9 12405,3
Условно-постоянные расходы 915,0 961,0 1382,8
Операционная прибыль 3397,7 4819,9 11022,5
Налоги 679 964 2205
Чистая прибыль 2718,7 3855,9 8817,5
Как свидетельствуют данные таблицы 6.15, приток денежных средств
составляют поступления от продажи крупы и зерновых отходов, а отток включает в
себя общие производственные расходы (за исключением амортизации) и налоги.
Чистый денежный поток определяется как разница между притоком и оттоком
денежных средств. В рассматриваемые годы поток имеет положительное значение.
82
Таблица 6.15 – Планирование движения денежных средств от операционной
деятельности, тыс. руб.
Показатели
Приток: выручка от продажи продукции:
а) крупы
б) зерновых отходов
1 2 3
6986,6
171,1
Годы проекта
9430,8
231,3
20365,3
499,0
Итого 7157,4 9662,1 20864,3
Отток:
а) общие производственные расходы (без
амортизации)
б) налоги
3636,2
679
4718,7
964
9718,3
2205
Итого 4315,2 5682,7 11923,3
Чистый денежный поток 2842,2 3979,4 8941,0
Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку
его финансовых результатов и, в конечном счете, эффективности. К этим показателям
обычно относят уровень рентабельности, который выражается как отношение того или
иного вида прибыли к какой-либо базе. Разные показатели отражают разные стороны
деятельности предприятия. Как свидетельствуют данные таблицы 6.16, рентабельность
инвестиций рассчитывалась только в первый год проекта, поскольку в последующие
годы привлечение денежных средств не планировалось.
Таблица 6.16 – Расчет показателей рентабельности
Показатели
1 2 3
Годы проекта
Инвестиции (внутренние), тыс. руб. 3300 - Чистая прибыль, тыс. руб. 2718,7 3855,9 8817,5
Доход от реализации продукции, тыс. руб. 7157,4 9662,1 20864,3
Общие производственные расходы, тыс. руб. 3759,7 4842,2 9841,8
Рентабельность, %
а) продаж
б) производства
в) инвестиций
38,0
72,3
73,4
40,0
79,6
-
42,3
89,6
-
В таблице 6.17 порог рентабельности определялся как отношение постоянных
расходов на производство продукции к доле валовой маржи в доходе от продажи
продукции.
Таблица 6.17 – Расчет порога рентабельности для инвестиционного проекта,
тыс. руб.
Показатели
1 2 3
Годы проекта
Доход от реализации продукции 7157,4 9662,1 20864,3
Валовая маржа 4312,7 5780,9 12405,3
Доля валовой маржи в доходе от
реализации продукции
0,60 0,59 0,59
Постоянные расходы 915,0 961,0 1382,8
Порог рентабельности 1525,0 1629,0 2343,7
83
21921 18073
9718,7
11923,7
2 3 Всего
5682,7 4718,7
366
1045
330 330
330 330
330 330
330 330
3300
3300
11732
1
Операционная деятельность
Таблица 6.18 – Движение денежных потоков, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
330 330
330 330
330 330
330 330
625 720 650 690 620 615 650 800 910 877 9662,1 20864,3 37683,8
330 330
300
300
-300 295 390 320 360 290 285 320 470 580 -168 3748,1 8442,1 15032
Инвестиционная деятельность
3300
84
-300 295 390 320 360 290 285 320 470 580 -168 3748,1 8442,1
3300
-3300
-3300 -297 289 378 307 342 272 265 294 428 522 -149 3069 6263 8683
Показатели
Приток денежных средств
в т.ч. выручка
Отток денежных средств:
общие производственные
затраты (без амортизации)
Налоги 679 964 2205 3848
САЛЬДО потока от
операционной деятельности
Приток
Капиталовложения
САЛЬДО потока от
инвестиционной
деятельности
САЛЬДО суммарного
потока
Накопленное сальдо -3300 -3600 -3305 -2915 -2595 -2235 -1945 -1660 -1340 -870 -290 -458 4206 12648,2 11732
Дисконтированное сальдо
суммарного потока
Накопленное сальдо -3300 -3597 -3308 -2930 -2623 -2281 -2009 -1744 -1450 -1022 -500 -649 2420 8683
При определении экономической эффективности бизнес-плана необходимо
определение точки безубыточности, которая отражает тот объем производства, при котором
доход от продажи продукции равен расходам на производство этой продукции. Расчет точки
безубыточности позволяет определить: необходимый объем продаж, обеспечивающий
получение прибыли, зависимость прибыли от изменения цены. В первый год проекта он
будет равен 137,6 тонн, во второй год – 134,4 тонны, в третий год – 174,8 тонны. Таким
образом, расчет точки безубыточности производства позволяет учесть риски, возникающие в
процессе производства.
Реализация проекта планируется в течение предстоящих трех лет. Поскольку
стоимость денег неравнозначна во времени, необходимо использовать метод
дисконтирования. Дисконтирование – это приведение всех денежных потоков (потоков
платежей) к единому моменту времени. Дисконтирование является базой для расчетов
стоимости денег с учетом фактора времени. Определение чистого кумулятивного денежного
потока в первый год по месяцам можно определить при ставке дисконта 10% (табл. 6.18).
Для расчета эффективности инвестиционного проекта используются следующие
показатели: чистый дисконтированный доход, среднегодовая прибыль, срок окупаемости
инвестиций, коэффициент эффективности инвестиций.
Для расчета эффективности инвестиционного проекта используются следующие
показатели: чистый дисконтированный доход, среднегодовая прибыль, срок окупаемости
инвестиций, коэффициент эффективности инвестиций (табл. 6.19).
Таблица 6.19 – Показатели эффективности инвестиционного проекта
Показатели Значение
Размер инвестиций, тыс. руб. 3300
Чистый доход, тыс. руб. 11732
Чистый дисконтированный доход (ЧДД), тыс. руб. 8683
Срок окупаемости с учетом дисконтирования, лет 1,1
Индекс доходности инвестиций 4,5
Для определения коэффициента эффективности инвестиций среднегодовая прибыль
делиться на произведение коэффициента 0,5 и размера инвестиций. Срок окупаемости
составляет 1,4 года.
85
7. БИЗНЕС-ПЛАН ПО ПРОИЗВОДСТВУ СЫРА
7.1. Описание продукции
Сыр представляет собой пищевой продукт, изготовленный из молока путем
коагуляции белков, конечной доработки полученного продукта и созревания сырной массы.
При созревании все составные части продукта подвергаются модернизации, в результате
чего и формируются вкусовые вещества, приобретается свойственная консистенция и
текстура продукта.
Сыр среди прочих продуктов питания занимает лидирующие места в пищевой
промышленности. Его пищевая ценность сыра определяется высоким содержанием в нем
белка, молочного жира, а также минеральных солей и витаминов.
В 100 г полножирного сыра содержится 28-30 г белка, 32-33 г жира, около 1 г кальция,
0,8 г фосфора. В сыре имеется большое количество свободных аминокислот, в том
числе все
незаменимые ненасыщенные жирные кислоты.
Для обогащения сыров часть молочного жира при выработке сыра заменяют на
растительный жир. Для профилактики дисбактериоза в некоторые виды сыров добавляют
особые бифидобактерии для получения нового специфического продукта. Кроме того,
многие производители стремяться к увеличению способности сыров к длительному
хранению. Так, выработанные по классической
технологии, такие сыры как голландский,
пармезан, рассольные сыры и другие могут храниться в течение нескольких месяцев при
определенной температуре.
Существуют базовые требования к качеству молока в сыроварении.
Производство сыров предполагает особые требования к качеству молока. Одно из
важных свойств – способность сворачиваться под действием специализированного
сычужного фермента. Свертывание молока для получения сыров процесс порой длительный,
для его ускорения в промышленности используют другие дозы ферментов и специальные
добавки.
Для характеристики молока по его способности свертываться сычужным ферментом и
определения наличия бактерий группы кишечных палочек проводят сычужно-бродильную
пробу. Результаты апробирования позволяют разделить молоко на 3 класса. Для сыроварения
используется молоко только 1 и 2 класса.
Многие заболевания крупного рогатого скота вызывают изменения состава и свойств
молока. Существующий САНПИН и другие законодательные документы строго
регламентируют использование молока ненадлежащего качества промышленными
предприятиями.
Однако полностью отрицать поступление на заводы молока от молочного стада с
трудно распознаваемой субклинической формой мастита нельзя отрицать. Примесь
маститного продукта более шести процентов приводит к резкому снижению качества сыра.
В молоке, используемой для сыроварения, число соматических клеток не должно
превышать 500 тыс. в 1 куб.см. молока.
Любая приемка молока заключается в определении массы продукта и его качества, по
результатам которой проводят сортировку. После перемешивания молока делаются тесты
для определения органолептических показателей, таких как запах, цвет, консистенция. А
также измеряют температуру молока, берутся все необходимые пробы, осуществляют
кипячение пробы. Дальнейший анализ сводится к определению кислотности, чистоты,
массовой доли жиров, плотности и соматических клеток.
Оценка молока от каждого поставщика заканчивается определением бактериальной
обсемененности, наличия веществ, ингибирующих рост молочнокислых микробов,
количества мезофильных бактерий анаэробного лактосбраживающего типа
Все данные анализы чрезвычайно важны для производства сыра высокого качества.
Из-за большого ассортимента сыров их классификация вызывает серьезные
86
затруднения. Мировые разновидности сыров имеют ряд отличительных базовых черт, к
которым относятся текстура, форма, размер, масса, запах, цвет, внешний вид, содержание
жиров в сухом веществе, содержание солей, влажность сырной массы. При этом такие
уникальные черты, как аромат или вкус трудно поддаются классификации, особенно
учитывая типы используемого молока: коровье, козье, овечье, буйволиное и другие.
Также важно отметить, что может быть классификация внутри каждой классификации
по зрелости сыров, времени ферментации, с использованием плесневых грибов на
поверхности или внутри по всей массе продукта.
Национальные комитеты Международной молочной Федерации (IDF) попытались
исправить текущую ситуацию и подготовить необходимые данные касательно сыров,
разработанных в период 1965-1967 гг. Данный перечень названий сыров составлен на основе
отчета 1971 г., в котором были даны характеристика видов сыра по следующим параметрам:
• Страна происхождения.
• Тип сырого молока: коровье, овечье, козье, буйволиное.
• Тип сыра: твердый, полутвердый, мягкий, свежий, кисломолочный или
сывороточный.
• Внутренние параметры: плотная или с наличием глазков консистенция; большие,
средние или маленькие
глазки; наличие щелей (пустот); созревание с голубой или белой
грибковой плесенью; цвет сырного теста; наличие трав или специй.
• Внешние параметры: твердая или мягкая корка сыра, ровная или шероховатая,
покрыта слизью или плесенью, с добавлением специй, трав или пряностей, тип покрытия
(пластиковое, парафинированное, слоистое, пластик, покрыто парафином, листьями).
• Масса
, размер и форма.
• Содержание жира в сухом веществе, %.
• Содержание влаги, %.
• Содержание влаги в обезжиренной сырной массе (ВОМ).
Таблица 7.1 – Простая классификация сыров по их составу
Тип сыра
Содержание влаги в
обезжиренной сырной массе, %
Содержание жира в сухом
веществе, %
Очень твердый <51 <60
Твердый 49-55 40-60
Полутвердый 53-63 25-50
Полумягкий 61-68 10-50
Мягкий >61 10-50
В настоящее время количество наименований сыров продолжает неуклонно расти.
Наиболее объемным остается перечень, представленный и одобренный Международной
Федерацией молочной промышленности в 1981 г. (табл. 7.2).
Далее перечислены отдельные виды сыра, изготовляемые в Великобритании.
Отмечено, что некоторые «местные» разновидности, такие как чеддер в настоящий момент
распространены во всем мире. Сейчас на рынке доминируют твердые прессуемые сыры, так
как мягкие виды сыров с голубыми пятнами стали изготавливаться совсем недавно.
В отличие от твердых сыров, многие мягкие сыры продаются в упаковках небольшого
размера. Такие продукты, как чеддер весят обычно формируют весом 18-28 кг, а сыры
меньшего объема кусками в пределах 9 кг обычно герметизируются. В целях повышения
удобства розничной продажи большинство сыров по завершению созревания фасуются в
упаковку 300 грамм, причем ряд из них сразу фасуются в нарезку по 100 гр. Производство
популярных сыров существует уже достаточно давно. Ряд сыров производятся с
прослойками трав, которые придают им своеобразный запах. В некоторые сыры добавляется
творог, масла, вызревшие сыры, выкладываются слоями, смешиваются и прессуются.
87
Таблица 7.2 – Международная классификация сыров по составу
Тип сыра Страна
Содержание влаги,
не более, %
Содержание жира в
сух. не менее, %
Очень твердые сыры:
Пармезан Италия 34 32
Романо Италия 34 38
Сбринц Швейцария 28 47-50
Твердые (с глазками):
Эмменталь Швейцария 41 43
Грюйер Франция 39 45
Твердые (без глазков):
Чеддер Великобритания 39 48
Кантал Франция 42 45
Чешир Великобритания 44 48
Лестер Великобритания 42 48
Проволоке Италия 45 45
Качиокавалло Италия 40 42
Карфилли Великобритания 46 48
Полутвердые:
Эдам Нидерланды 45 40
Гауда Нидерланды 45 48
Полутвердые (созревающие с плесенью по всей массе сыра):
Стильтон Великобритания 42 48
Рокфор Франция 45 50
Голубой де Аверне Франция 50 40
Горгонзола Италия 42 48
Голубой США 46 50
Полумягкие (созревающие при участии бактерий сырной слизи):
Лимбургский Бельгия 52 40
Мюнстер Франция 46 45
Порт Салют Франция 56 42
Тильзит Германия 45-55 49-55
Бель Пезе Италия 47 49-55
Брик США 44 50
Монтерей США 44 50
Мягкие (созревающие с плесенью на поверхности):
Бри Франция 56 40
Кашмбер Франция 48 45
Невшатель Франция 52 51
Мягкие (без созревания):
Куломье Франция 58 46
Сливочный Великобритания 55 45
Коттедж США 80 4
Моцарелла Италия 53 18
Рикотта (из
цельного молока)
Италия
72 12
Сейчас в России существует своя классификация сыров, в которой кроме всем
известных твердых, представлены плесневые сыры, мягкие сыры, сулугуни, брынза,
плавленые сыры. Основная емкость рынка принадлежит твердым сырам (65%), второе место
– плавленые сыры (24%). И только 11% приходится на мягкие и кисломолочные сыры.
88
Ценовая сегментация сыров, представленных на российском рынке:
• Низкая ценовая категория (Российский, Костромской, Пошехонский,
Голландский) – сыры стоимостью до 190 руб. за 1 кг.
• Средняя ценовая категория – от 191 руб. до 220 руб. за 1 кг.
• Категория выше среднего (Эдамер, Гауда, Маасдам) – от 221 до 290 руб. за 1 кг.
• Высокая ценовая категория (Рокфор, Kaserei, Champignon) – свыше 300 руб./кг.
Рисунок 7.1 – Российская классификация сыров
Сегментация сыров в зависимости от объема продаж (востребованности рынком):
1. Основная группа (базовый ассортимент). Данный раздел включает твердые и
плавленые сыры, пользующиеся наибольшей популярностью и доступные по цене. Поэтому
эти сорта наиболее часто покупаются потребителями. Сыры, входящие в эту группу, можно
охарактеризовать высоким оборотом и небольшой торговой наценкой. На них спрос
устойчив и высок на территории всей России («Российский», «Голландский»,
«Костромской», «Пошехонский»).
2. Элитная группа. Данный раздел включает в себя элитные и дорогие сорта сыра,
которые покупаются небольшими объемами. К таким можно отнести мягкие сыры (Фетаки)
и сыры с плесенью (Дор Блюю, Рокфор), то есть сыры, которые покупают время от времени.
В связи с высокой ценой данной категории сыров, основной спрос на эти сорта приходится
на крупные города, где уровень жизни населения достаточно высок.
3. Дополнительная группа. Сыры, по объему продаж занимающие промежуточное
положение между элитной и основной группой. Можно отнести данные сыры к элитным,
только они более дешевые. Соответственно, сыры этой группы покупают чаще, чем элитные,
но реже, чем сорта базового ассортимента. К дополнительным относятся такие марки
твердых сыров как, «Олтермани», «Маасдам», «Президент», «Швейцарский», «Ферндейл».
89
7.2. Анализ рынка и маркетинговый план
Всего в России насчитывается более 500 предприятий, выпускающих твердые и
полутвердые сыры, и около 200 предприятий, производящих плавленые. Основные
производители сосредоточены в Центральном, Центрально-Черноземном, Поволжском и
Уральском районах. Особенностью потребления сыра в России является восприятие его как
«добавочного» продукта.
тыс.т;2011;840
тыс.т;2010;700
тыс.т;2008;610
тыс.т;2009;590
Рисунок 7.2 – Емкость российского рынка сыра, тыс. тонн.
Так, во Франции или Италии сыр является самостоятельным блюдом, а в России он,
скорее, дополнение к бутерброду, закуска или часть десерта. Следствием такой особенности
и является ситуация, при которой продукт, присутствующий на российском рынке уже не
одну сотню лет, потребляется гораздо меньше, чем в других европейских странах. Годовая
емкость российского рынка оценивается в 840 тыс. тонн в 2011 гг., при этом рост по
сравнению с 2008 годом составил 37,8%.
Сырная отрасль является одной из наиболее динамично развивающейся. Ежегодно
рынок сыров прирастает в среднем на 15%. По сегментам темпы роста в стоимостном
выражении выглядят таким образом:
• Сегмент Плавленые сыры – 25%
• Сегмент Твердые сыры – 24%
Сегмент Сыры с плесенью – 30%
•
В 2011 году продажи сыра в российской рознице выросли на 17% в стоимостном
выражении, достигнув 69,4 млрд. рублей. Такой существенный рост продаж способствовал
дальнейшему развитию рынка и по итогам 2013 г. продажи сыра прогнозируется на уровне
80 млрд. руб.
млн..руб.;2013
(Прогноз);81042
млн..руб.;2008;
42971
млн..руб.;2009;
50698
млн..руб.;2010;
59485
млн..руб.;2011;
69432
Рисунок 7.3 – Динамика роста российского рынка сыров в стоимостном выражении
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]