39. Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01).

Материалы могут поступать в организацию одним из следующих способов:

-приобретение за плату, в т.ч. по договорам мены

-поступление в качестве вклада в уставный капитал

-безвозмездное поступление

-изготовление собственными силами

-получение при ликвидации и демонтаже ОС

-выявление излишков при инвентаризации имущества

1.Приобретение за плату:

Фактические затраты на приобретение

2. Внесение в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации:

Денежная оценка, согласованная учредителями (частниками) организации + фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

3. Получение по договору дарения и иные случаи безвозмездного получения

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету + фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

4. Приобретение в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств:

Рыночная стоимость обмениваемого имущества + фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

5. Поступление в связи с ликвидацией или демонтажем объектов ОС:

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к б/у

6. Выявление излишков при инвентаризации имущества:

Рыночная стоимость на дату проведения инвентаризации

7. Изготовление собственными силами:

Фактические затраты, связанные с производством данных материалов

40. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации.

Учет товарно - материальных ценностей на ответственном хранении

Организации учитывают на забалансовом учете на счете 002 "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение" материально - производственные запасы, не принадлежащие им на праве собственности, как запасы, находящиеся у них на ответственном хранении.

1. Организация - покупатель отражает стоимость поступивших запасов:

-от которых она на законных основаниях отказалась

-полученных от поставщиков неоплаченных товарно - материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты.

-принятых товарно - материальных ценностей по прочим причинам.

2. Организация - поставщик учитывает на счете 002 проданные товарно - материальные ценности, которые оплачены покупателем, но оставлены на складе на ответственном хранении (оформлены сохранными расписками).

При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т сч. 002 - приняты на учет поступившие запасы как ценности на ответственном хранении;

К-т сч. 002 - списаны с учета запасы, переданные организации - владельцу.

Учет товарно-материальных ценностей, принятых в переработку

Организации, получающие материально - производственные запасы в переработку, учитывают их стоимость за балансом на счете 003 "Материалы, принятые в переработку", который служит для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией - изготовителем.

В соответствии с законодательством (ст.220 ГК РФ) предметом договора может быть переработка материалов.

Организация, которая принимает материалы в переработку, ведет забалансовый учет операций по их использованию в следующем порядке:

Д-т сч. 003 - отражена стоимость материалов, принятых в переработку;

К-т сч. 003 - списана стоимость сырья и материалов, принятых в переработку, по передаче готовой продукции заказчику.

Учет товарно-материальных ценностей, принятых на комиссию

Торговые и посреднические организации при проведении торговых операций по договору комиссии ведут учет полученных для продажи товаров на счете 004 "Товары, принятые на комиссию", который служит для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию по соответствующему договору.

В забалансовом бухгалтерском учете посреднической организации делаются следующие записи:

Д-т сч. 004 - отражена стоимость товаров, принятых для продажи по договору комиссии;

К-т сч. 004 - списана стоимость товаров по их продаже.

Инвентаризация - один из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в сличении наличия имущества и обязательств организации с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Задачами инвентаризации на забалансовых счетах являются:

- контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей (ТМЦ) путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.п.