63.Понятие и цели бюджетирования. Виды бюджетов.

Под бюджетированием понимается процесс планирования. Планирование- это одна из функций управления, процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

Бюджет (система)- это финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций, т.е. количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута и/или расходы, которые должны быть понижены в течении этого периода и капитал, который необходимо привлечь для достижения этой данной цели.

Составление бюджета преследует следующие цели:

1.Разработка концепции ведения бизнеса, а именно:

-Планирование финансово-хозяйственной деятельности организации на определенный период;

-Оптимизация затрат и прибыли организации;

-Координация, т.е. согласование деятельности различных подразделений.

2.Коммуникация, т.е. доведение планов до сведения руководителей разных уровней.

3.Мотивация руководителей на местах на достяжение цели организации.

4.Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом.

5.Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

В широком смысле бюджеты делятся на 2 основных вида:

1.Текущий (операционный). Они отражают текущую (производственную) деятельность организации.

2.Финансовый. Он представляет собой прогноз финансовой отчетности. В зависимости от поставленных задач различают бюджеты генеральные и частные.

Генеральный бюджет охватывает общую деятельность организации. Цель: суммировать сметы и планы различных подразделений организации (частные бюджеты).

Генеральный бюджет состоит из 2 частей:

- Операционный бюджет, он включает все элементы, формирующие полную себестоимость производства продукции

- Финансовый бюджет- план того, какой станет финансовая отчетность при условии выполнения бюджетов текущей деятельности центров ответсвенности и организации в целом.

Финансовый бюджет включает :

-Прогнозный отчет о финансовых результатах;

-Бюджет денежных средств;

-Бюджетный баланс;

-Бюджет капитальных затрат

В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности организации, бюджеты бывают:

-Статические

-Гибкие.

Статический бюджет- бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности . Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации.

Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет- статические. При этом все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

Гибкий бюджет- бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Если в статистическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются.

64.Порядок построения генерального бюджета организации.

Существуют 2 способа построения генерального бюджета:

1.Бюджетирование сверху вниз.

Руководством компании определяется стратегический показатель, который закладывается в систему бюджетов. Исходя из этого показателя на более низких уровнях определяются исходные условия, необходимые для достижения стратегического показателя. В качестве стратегического показателя выбираются все возможные финансовые показатели, чаще всего прибыль на акцию и чистая прибыль.

2.Бюджетирование снизу вверх

Построение системы бюджетирования начинается с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности организации. Если их значения не устраивают руководство, то бюджеты пересматриваются. На этапе составления генерального бюджета анализируются и уточняются:

1.Ценовая и кредитная политика организации

2.Стратегия управления запасами

3.Риски

Бюджет продаж – это отправная точка во всем процессе составления генерального бюджета, т.к. объем продаж и его структура переопределяют уровень и общий характер деятельности организации. Это наиболее сложный этап.

Основные факторы:

-Деятельность конкурентов

-Общее состояние национального и мирового рынка.

-Стабильность поставщиков

-Платежеспособность покупателей

-Результативность рекламы

-Сезонные колебания

-Политика ценообразования

-Рентабельность продаж

Методы определения объема продаж:

1.Статические, с использованием математического моделирования

2.Экспертные оценки

Бюджет производства – это план выпуска продукции в физических единицах измерения продукции. Бюджет производства должен учитывать бюджет продаж, производственные мощности и изменение запасов готовой продукции за период.

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет денежных средств состоит из 4 разделов:

1.Поступление денежных средств

2.По платежам денежных средств

3.Чистый денежный поток как разность между притоком и оттоком денежных средств

4.Финансовый раздел. Учитываются погашение и получение заемных средств