Экономика и управление промышленным предприятием теория и практика. Учебное пособие

1.4. Бюджетное планирование на предприятии

ритмичное производство? Можно ли говорить о том, что предприятие, выполнив план, сработало эффективно?

10.Определите производственную мощность цеха. Цех работает

в2 смены, каждая продолжительностью 8 часов. Число рабочих дней

вгоду – 252. Регламентированные простои оборудования – 10 % режимного фонда времени. Изделия обрабатывают на станках. В цехе находится 15 станков. Норма времени на обработку одного изделия составляет 1,5 часа.

1.4.Бюджетное планирование на предприятии1

Бюджет – это документ, в котором цели развития предприятия, сформулированные в производственной программе, получают количественное выражение. Бюджет показывает, как намеченные цели будут реализованы. Целью процесса бюджетирования является составление на определенный период количественного плана в натуральном и денежном выражении.

В процессе бюджетирования решаются следующие основные задачи:

–оценивается эффективность работы предприятия и проводится сравнение достигнутых результатов с плановыми;

–устанавливаются перспективные цели и этапы их выполнения в текущих планах развития;

–контролируется и анализируется деятельность отдельных структурных подразделений на основе устанавливаемых для них показателей;

1Изложено по источнику: Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2019.

31

1.Основы функционирования промышленного предприятия в рыночных условиях

–контролируется и анализируется деятельность предприятия в целом на основе целевых показателей;

–планируются и контролируются денежные потоки.

Общую схему построения бюджета можно представить в следу-

ющем виде (рис. 7).

Рис. 7. Этапы бюджетного планирования

На титульном листе составляемого бюджета отражается название предприятия, периода, на который он составляется, и указания на составителя.

Непосредственно формирование бюджета начинается с определения доходов организации в планируемом году, т. е. с составления бюджета продаж. Бюджет продаж составляется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга с учетом информации об ассортименте и ценах на продукцию. При формировании бюджета следует принимать во внимание инфляцию, налоговые платежи, график поступления денег от покупателей. Также при определении возможностей получения запланированного дохода необходимо учитывать факторы внешней среды: деятельность конкурентов, конъюнктуру рынка, сезонные колебания, поведение поставщиков, изменение потребительских предпочтений и пр. Для анализа влияния внешних факторов используют статистические прогнозы и экспертные оценки.

Бюджет продаж составляется с помесячной разбивкой, что позволяет построить более точную и эффективную систему планиро-

32

1.4. Бюджетное планирование на предприятии

вания и в случае необходимости корректировать уже сформированный бюджет.

Далее составляется бюджет производства. Этот бюджет нужен для формирования производственной программы. Бюджет производства отражает, сколько продукции необходимо произвести в планируемом году. Для этого обязательно следует учитывать, сколько продукции осталось от прошлого периода и сколько продукции необходимо иметь на складе на конец планового периода. Также для составления бюджета производства используются данные бюджета продаж. Расчет ведется по формуле:

Планируемый объем производства = = Объем продаж в плановом году + Количество изделий,

которые необходимо иметь на складе в конце планового года –

– Количество изделий, которые имеются на складе на начало планового года.

Результаты расчетов сводятся в таблицу:

33

1. Основы функционирования промышленного предприятия в рыночных условиях

После того как стал известен объем производства, необходимо рассчитать потребность ресурсов и расход материалов в плановом году. Затраты на покупку материалов определяют по формуле:

Затраты на закупку = Количество материалов, требуемое в данном году + Количество материалов на складе на конец планового года – Количество материалов на складе

на начало планового года.

Результаты сводят в таблицу.

Затем следует рассчитать затраты на оплату труда. Для того чтобы построить этот бюджет, необходимо знать, сколько времени потребуется работникам на изготовление каждой детали и сколько стоит один час работы.

Для формирования полной картины следует учесть косвенные расходы: амортизацию, коммунальные услуги, оплату труда вспомогательного персонала и пр.

34

1.4. Бюджетное планирование на предприятии

Для определения себестоимости реализованной продукции необходимо рассчитать величину запасов материалов и готовой продукции, которые нужно иметь на складе на конец года.

При расчете принимается себестоимость производства одной детали, определяемая на основании данных о материальных и трудовых затратах.

Для определения финансовых результатов деятельности предприятия необходимо иметь информацию как о расходах производственного характера, так и о тех затратах, которые несет фирма для обеспечения сбыта своей продукции и на общее управление бизнесом. На основании этих данных составляется бюджет непроизводственных расходов.

35

1. Основы функционирования промышленного предприятия в рыночных условиях

Для уточнения отдельных показателей можно представить развернутые формы бюджетов (налоговый, НИОКР и пр.).

Далее переходят к формированию бюджета прибылей и убытков.

Продажи

Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль

Непроизводственные расходы

Прибыль от продаж

Следующим этапом является формирование бюджета денежных средств, который представляет собой план поступлений денежных средств и платежей на будущий период. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступления списания денежных средств. В нем суммируются все потоки средств как результат планируемых операций на всех стадиях формирования бюджета. На практике неэффективной считается такая система бюджетирования, при которой отклонение фактических результатов от плановых регулярно превышает 20–30 %, тогда как в норме является отклонение 5 %.

Практические задания по теме

1. Составьте бюджет для компании на основании приведенных данных.

Промышленное предприятие производит два вида деталей: А и Б. В плановом году предполагается продать 100 деталей А по цене 50 ден. ед. и 1500 деталей Б по цене 90 ден. ед. На конец года планируется иметь 25 деталей А и 50 деталей Б. На начало года на складе находится 100 деталей А и 150 деталей Б.

Для производства деталей используются сталь стоимостью 1 ден. ед. за 1 кг и чугун – стоимость 2 ден. ед. за 1 кг. На основании данных о потребности материалов для производства одной детали планируется закупить 3250 кг стали и 18 625 кг чугуна. Планируется остаток материалов на складе на конец года: 400 кг чугуна и 500 кг

36

Практические задания по теме

стали. В начале года имеется остаток на складе 100 кг стали и 150 кг чугуна.

Предполагается, что трудоемкость производства детали А составляет 4 чел.-ч, детали Б – 5 чел.-ч. Стоимость одного часа работы 2 ден. ед.

Остатки готовой продукции на начало планового периода 12 000 ден. ед. Себестоимость производства детали А – 30 ден. ед., детали Б – 50 ден. ед.

Непроизводственные расходы составляют 40 000 ден. ед.

2. Предприятие планирует иметь следующие финансовые результаты, ден. ед.:

А) Заполните таблицу.

Б) В результате анализа выполнения плановых показателей было выявлено, что:

–в связи с появлением на рынке товара А конкурента объем реализации этого товара снизился на 20 %;

–цена закупок товара Б выросла на 15 % при неизменном объеме продаж;

–рынок сбыта товара В расширился на 10 %;

–постоянные издержки вырастут на 15 %.

На основании указанных выше данных составьте скорректиро-

ванный отчет о финансовых результатах.

37

1. Основы функционирования промышленного предприятия в рыночных условиях

В) Руководство предприятия на основе проведенного анализа конъюнктуры рынка и альтернативных предложений выработало следующий прогноз:

–Снижение цены товара А на 5 % позволит увеличить сбыт на 20 %.

–Снижение цены товара Б на 10 % позволит увеличить сбыт на 25 %.

–Дополнительные рекламные мероприятия на сумму 600 тыс. ден. ед. позволят увеличить сбыт товара В на 20 %.

Составьте бюджет прибыли на планируемый год.

38

2.РЕСУРСЫ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

ИПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1.Основные фонды предприятия

Внаучной литературе встречаются термины: основные фонды, основные средства и основной капитал. Разберемся, в чем отличие данных понятий.

Основные фонды – это экономический термин. Под основными фондами понимаются средства труда (материальные и нематериальные активы), которыми владеет предприятие и использует их в процессе производства и поставки продукции, предоставления услуг, осуществления социально-культурных и административных функций.

Как правило, понятие основной капитал отождествляется с понятием «основные фонды». Однако в отличие от основных фондов в основной капитал также включаются незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции – денежные средства, направленные на прирост запаса капитала.

Основные средства – это бухгалтерский термин. Под основными средствами понимают имущество (материальные активы) или его часть, которое используют в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. (по состоянию на 2021 год).

Отличительными характеристиками основных фондов являются следующие:

– продолжительный срок использования (более одного года);

– постоянство своей натурально-вещественной формы на протяжении всего срока использования;

– постепенный перенос стоимости на стоимость готовой продукции по мере износа.

39

2. Ресурсы промышленного предприятия и показатели их использования

Согласно общероссийскому классификатору основные фонды подразделяются на материальные и нематериальные (табл. 2).

В зависимости от роли в процессе производства различают активную и пассивную часть основных фондов. Активная часть ОФ – это та часть, с помощью которой осуществляется непосредственное воздействие на предметы труда. Именно эта часть определяет объем и качество выпускаемой продукции (передаточные устройства, машины и оборудование). Поэтому на предприятии следует обеспечить рост активной части ОФ. Пассивная часть ОФ создает условия для осуществления производственного процесса (здания, сооружения, транспортные средства).

Следует отметить, что для промышленных предприятий ряда отраслей характерно превышение пассивной части ОФ над активной. Это обусловлено спецификой технологии производственной деятельности. Например, горнодобывающие предприятия характеризуются высоким удельным весом пассивной части ОФ за счет наличия в их составе различных инженерно-технических сооружений (горных выработок, бункеров и пр.).

40