Систему Cash-Pooling необязательно делать исключительно как услугу определённого банка. Систему будет выгоднее внедрить даже вручную, без банка она также работает, но медленнее, менее эффективно.

2.1.2. ТЕХНОЛОГИЯ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ ДЛЯ СОКРАЩЕНИЯ ЗАТРАТ

При неэффективно выстроенных процессах управления денежными средствами их перерасход может достигать до 30% только за счёт необоснованных затрат. Такие технологии, как оперативное планирование денежных средств, управление оборотным капиталом, текущий бюджетный контроль, используются на практике, и их эффективность непосредственно влияет на управленческие решения в области предотвращения кризисных ситуаций в организации.

Рассмотрим, как можно исправить ошибки в управлении финансами.

Оперативное планирование денежных средств. Если организация зачас-

тую прибегает к внешнему финансированию, то у неё возможны проблемы с оперативным финансовым планированием. В этом случае следует пересмотреть подход к управлению денежными потоками, чтобы рационально использовать собственные и заёмные денежные ресурсы (рис. 2.1).

План движения денежных средств (ДДС) предпочтительнее сделать скользящим, например, пересматривать еженедельно на месяц вперёд. Таким образом, информация о предстоящих платежах будет всегда актуальной.

Для эффективного использования собственных средств необходимо планируемые поступления приводить в соответствие с выплатами.

Платёжный календарь. Перечень статей верхнего уровня (табл. 2.1) формируется единым для всех хозрасчётных подразделений, информация для этих статей собирается и контролируется по всей организации. Дальнейшая детали-

Рис. 2.1. Оперативное планирование денежных средств

21

зация статей осуществляется финансовой службой, которая утверждает платёжный календарь.

Пример.

2.1. Платёжный календарь на июнь 2020 г. (извлечение)

В таблице 2.1 приведены статьи выплат и поступлений первого уровня, единые для всех хозрасчётных подразделений организации. Алгоритм формирования статей ДДС формируется единым для всей организации, при этом экспертные оценки по возможности исключают. Так, плановое значение по статье «Поступления от покупателей» (на соответствующий месяц с разбивкой по дням) закладывается исходя из среднесрочного (годового) плана ДДС. Предусмотрена и корректировка на оборачиваемость дебиторской задолженности. Если этот показатель составляет в среднем 30 дней, то в платёжный календарь включается выручка, запланированная не на текущий, а на предыдущий месяц. Статьи «Платежи поставщикам» и «Проценты по кредитам» формируются на основании данных заключённых договоров. «Налоговые платежи» – по информации подразделения, ответственного за расчёт и уплату налогов. Сумма за месяц по статье «Оплата труда» из среднесрочного плана ДДС включается в платёжный календарь ежемесячно, на 5-е число.

Казначейский контроль платежей осуществляется следующим образом.

Все заявки на платежи утверждаются финансовой службой организации. Сначала оценивается наличие денежных средств в целом, затем проверяется остаток лимита по соответствующей статье в платёжном календаре организации. Если лимит не исчерпан, платёж одобряется. Финансовая служба вправе кор-

22

ректировать утверждённый платёжный календарь, в частности, если возникает кассовый разрыв или необходимо аккумулировать средства к определённой дате. Сроки исполнения заявок пересматриваются исходя из приоритетности платежей (по убыванию – оплата труда, налоги, расчёты с внешними контрагентами и внутри организации).

Такая технология позволяет согласовывать по времени выплаты и поступления денежных средств, минимизировать риски возникновения кассовых разрывов и внеочередных платежей.

Оперативный бюджетный контроль. Для оптимизации расходов важно контролировать исполнение бюджетов, а также любые управленческие действия, связанные с возникновением затрат или финансовых обязательств. Поэтому повышается значимость оперативного (превентивного) бюджетного контроля (рис. 2.2). Теоретически процедуры бюджетного контроля можно распространить на все затраты. Разумнее сформировать перечень регулируемых статей, в который войдут наиболее крупные затраты.

Рис. 2.2. Оперативный бюджетный контроль

23

Процедуры бюджетного контроля не должны препятствовать основным бизнес-процессам организации. В частности, если договор об оказании услуги предусматривает оплату в течение 10 дней после подписания акта о приёмке работ, то проверка заявки на платёж не может занимать полмесяца.

Оптимизация затрат не будет эффективной, если сокращение расходов касается только операционной деятельности, а управление инвестиционными проектами не принимается во внимание. При этом рост расходов оправдывает-

ся, а бюджет капиталовложений регулярно корректируется в сторону увеличе-

ния. В такой ситуации рекомендуется «заморозить» инвестиционные проекты либо наладить систему оперативного бюджетного контроля.

Для этого в перечень регулируемых статей включаются капитальные за-

траты по инвестпроектам – расходы на строительство и на поддержание основ-

ных средств. За контроль над ними отвечает служба (специалист) по планиро-

ванию на предприятии. Она визирует договоры и другие документы по финан-

совым обязательствам, относящимся к проектам (акты выполненных работ, за-

явки на платёж). Основанием для их утверждения служит отчёт о затратах по регулируемым статьям, составляемый такой службой в разрезе проектов. В от-

чёт включаются следующие сведения:

−плановый лимит по статье (источником информации служит бюджет инвестпроекта);

−суммарные договорные обязательства по состоянию на отчётную дату

(по данным договоров);

−сумма начисленных затрат (из бухгалтерского учёта);

−сумма оплат (из бухгалтерского учёта).

Если остатки лимитов по статьям ниже, чем планируемые затраты, то со-

ответствующая служба вправе отклонить документ или передать его на рас-

смотрение руководству.

Пример. Допустим, предполагается заключить договор с подрядчиком о выполнении строительно-монтажных работ на сумму 2000 тыс. р. Эти капи-

тальные затраты относятся к регулируемой статье «Здания и сооружения». Со-

гласно Отчёту по регулируемым статьям затрат проекта неиспользованный ос-

таток составляет 1419 тыс. р. Сотрудник службы планирования запрашивает у подрядчика через отдел инвестиций, возможно ли пересмотреть условия дого-

вора. Предложенная в ответ скидка в размере 20% снижает стоимость работ до

1600 тыс. р., что по-прежнему больше остатка по статье на 181 тыс. р. Тогда

24