Расследование преступлений, связанных с незаконным выводом капитала за рубеж. Учебное пособие для СПО

вопросу исполнения обязательств по контракту; актов выполненных работ; договоров о банковском обслуживании по системе «банк — клиент»; служебной переписки; неофициальных документов, черновых записей, записных книжек и т.д., подтверждающих умысел лиц, направленный на нарушение валютного законодательства.

Так, в материалах уголовного дела указано, что сотрудники банка, заблуждаясь относительно достоверности документов, а именно дополнений № 1 и 2 к договору № СИ АШ ЗЭТ ДЖИ (CHZG)-128/639-РУ (RU) от 4 ноября 2019 г., связанных с проведением предстоящих валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковский счет нерезидента, воспринимая вышеуказанные дополнения подлинными, приняли их к исполнению23.

Также необходимо изымать компьютеры, серверы или электронные носители информации, на которых содержатся сведения, имеющие отношение к нарушению валютного законодательства.

Так, благодаря заранее спланированным и согласованным обыскам, проводимым одновременно в один и тот же день с целью недопущения уничтожения документов, предметов и информации, имеющей значение для уголовного дела, в офисе организации и в жилищах обвиняемых были изъяты бухгалтерская документация по фактам совершения сделок, а также предметы, представляющие интерес для органов предварительного следствия, например, был произведен:

–обыск в офисном помещении, согласно которому изъяты копии финан- сово-хозяйственных документов ООО «П.» (договор аренды, платежные поручения, устав, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, копии решений и др.);

–обыск в жилище обвиняемого «Н.», согласно которому обнаружены

иизъяты: автоматическая оснастка от печати синего цвета Colop printer R40 с бумажной биркой (оттиском печати на листе бумаги) ООО «Р.» без отпечатывающего элемента (печати), автоматическая оснастка от печати черного цвета Colop printer R40 с бумажной биркой (оттиском печати на листе бумаги) ООО

«К.» и др.;

–обыск в жилище обвиняемой «А.», согласно которому обнаружены

иизъяты: мобильный телефон Apple iPhone 7, оригиналы и копии документов, а именно доверенность ООО «Г.»;

23 См.: Уголовное дело № ХХХ 2022 г. СУ УМВД России г. Санкт-Петербурга по Центральному

району.

41

– обыск в жилище «Н.», согласно которому обнаружены и изъяты две мастичные печати с оттисками24.

На основании имеющейся ориентирующей информации положительные результаты были получены в ходе производства такого следственного действия,

как выемка.

Анализируя материалы уголовных дел, можно сделать вывод, что выемка предметов, документов, имеющих значение для уголовного дела, осуществлялась в помещениях кредитных организаций, в которых открыты паспорт сделки (контракт поставлен на учет с присвоением УНК) и расчетный счет фирмырезидента, с целью изъятия юридического дела фирмы-резидента, договоров

обанковском обслуживании по системе «банк — клиент», документов по операциям «открытие счета» и «ведение счета», а также документов и сведений

овыводе денежных средств за рубеж, о факте невозвращения денежных средств или их незаконного перевода, об оформлении, переоформлении либо закрытии паспорта сделки (постановке либо снятии контракта с учета) и их основаниях, о переводе паспорта сделки на расчетное обслуживание в другую кредитную организацию, сведений о схеме движения денежных средств от источника их происхождения и поступления на счет фирмы-резидента до конечного получателя, в том числе расширенной выписки движения денежных средств по всем счетам фирмы-резидента, сведений об операциях по счетам с использованием системы дистанционного банковского обслуживания с указанием времени проведения (с точностью до секунды) и наименования операции, IP-адресе сервера, с которого осуществлялся вход в систему дистанционного банковского обслуживания, о присвоенных в ходе сессий IP-адресах (статических и динамических) и МАС-адресах, о номерах модемных пулов, абонентских номерах клиентов (в случае их определения), логинах абонентов, таможенных органов, учреждений связи, МИФНС в целях изъятия статистических форм учета перемещения товаров, документов по открытию расчетных счетов на компанию, досье валютного контроля по внешнеэкономическому контракту, расширенных выписок по счетам, регистрационного учетного дела налогоплательщика, деклараций 2-НДФЛ, лицевых карт об уплате налоговых сборов, актов камеральных и выездных налоговых проверок, бухгалтерских балансов, справок об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях в отношении интересующих предварительное следствие компаний.

24 См.: Приговор Василеостровского районного суда г. Санкт-Петербурга от 13 февраля 2023 г. по уголовному делу № 1-31/2023.

42

В качестве примера следует привести материалы из уголовного дела:

–выемка в межрайонной инспекции ФНС России с фототаблицей, согласно которой в МИФНС России изъято регистрационное дело ООО «П.»

вдвух томах;

–выемка в отделении ПАО «Банк» — изъяты сшив юридического дела

ООО «П.», магнитный носитель информации Mirex CD-R, серийный номер RFD80M-79234, содержащий следующие сведения: документы валютного контроля (внешнеторговые контракты с дополнительными соглашениями, паспортами сделок, заявлениями о закрытии паспортов сделок, ведомостями банковского контроля и др., расширенные выписки по счетам ООО «П.» и сведения об IP-адресах, справки о наличии счетов ООО «П.» в ПАО «Банк»);

–выемка в Северо-Западном филиале АО «Банк» — изъяты сшив документов юридического дела ООО «П.», сшив документов ведомостей банковского контроля ООО «П.», сшив документов-выписок по операциям по счету № 407, сшив документов-сведений об IP-адресах, используемых ООО «П.» за запрашиваемый период;

–выемка в ООО «Мэйл.ру» — изъят оптический диск DVD-R, содержащий информацию о почтовых отправлениях с/на электронный почтовый ящик «Х»;

–выемка в «Райффайзенбанк» статистики подключений к серверам дистанционного банковского обслуживания (ДБО) АО «Райффайзенбанк» с указанием дат и времени подключений, а также IP-адресов, с которых осуществлялся вход в систему ДБО АО «Райффайзенбанк», обслуживавшего расчетный счет ООО «ПАРТНЕР-БИЗНЕС»25.

Подключения к серверам дистанционного банковского обслуживания АО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК»

25 См.: Уголовное дело № ХХХ 2023 г. ОВД СЧ по РОПД СУ Управления МВД России по г. Уфе.

43

Подключения к серверам дистанционного банковского обслуживания АО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК»

Изъятые при осмотре места происшествия, выемке, обыске предметы

идокументы подвергались осмотру, по результатам которого составлялись протоколы соответствующего следственного действия.

По уголовному делу № XXX по обвинению «А.» в совершении преступлений, предусмотренных п. «в» ч. 2 ст. 193.1, п. «в» ч. 2 ст. 193.1, п. «в» ч. 2 ст. 193.1 УК РФ. В качестве доказательства приобщен протокол осмотра

ипрослушивания фонограммы от 25 января 2023 г., из которого следует, что «А.» консультировался с адвокатом на предмет его действий и позиции.

Предметы и документы приобщались к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств или иных документов.

Осмотру подвергались CD-R диски, представленные центральным ин- формационно-техническим таможенным управлением ФТС России, ПАО «Сбербанк»; электронные почтовые ящики, зарегистрированные и принадлежащие обвиняемым или иным лицам. Следует отметить, что электронные почтовые ящики осматривались в кабинете следователя.

Поскольку значительный объем сведений, касающихся деятельности организации, может храниться на электронных носителях, для проведения обысков и выемок следует в порядке ст. 58, 166, 168 ч. 9.1 ст. 182 УПК РФ привлекать специалиста по компьютерной технике.

Вещественные доказательства — в основном решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, протоколы о рассмотрении материалов налоговой проверки, акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) налоговых правонарушениях, отчеты об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, акты камеральных налоговых проверок и др.

44

Например, по уголовному делу № XXX СЧ ГСУ МВД Волгоградской области в качестве вещественных доказательств были приобщены решение № 12 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, от 19 января 2016 г. и акт № 189 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, от 18 декабря 2015 г.26

В большинстве случаев доказательственная база по расследуемым событиям формировалась на основании полученных в ходе допроса показаний подозреваемых, обвиняемых и свидетелей.

Грамотно спланированные расследование и проведение допроса в отношении одной из обвиняемых — Т., заявившей явку с повинной и в порядке ст. 317.1 УПК РФ заключившей досудебное соглашение, позволили получить изобличающие показания, в том числе при проверке показаний на месте,

врезультате которых были установлены: распределение ролей участников организованной преступной группы, аффилированность юридических лиц, способ совершения преступления, механизм взаимодействия с банковскими учреждениями, таможенными и налоговыми органами и конспирации27.

Некоторые обвиняемые изначально были допрошены в качестве свидетелей. Так, например, обвиняемый Л. после возбуждения уголовного дела был допрошен в качестве свидетеля, дал изобличающие показания. В дальнейшем от показаний отказался, однако сообщенные в них сведения проверены следственным путем и легли в том числе в основу обвинения.

При допросе руководителей, учредителей, уполномоченных сотрудников, представителей фирмы-резидента и иных причастных лиц стало известно об обстоятельствах осуществления финансово-хозяйственной деятельности с моментов создания, заключения внешнеторгового контракта, исполнения обязательств по нему, открытия и управления расчетными счетами юридического лица, в том числе перечисления денежных средств нерезиденту, об источниках поступления денежных средств на расчетные счета, об оформлении, переоформлении, закрытии паспорта сделки (постановке, снятии контракта с учета)

вкредитной организации, подготовке и предоставлении в кредитную организацию документов, подтверждающих исполнение обязательств по контракту, использовании электронных почтовых ящиков, компьютерной техники.

26См.: Уголовное дело № XXX 2019 г. СЧ ГСУ МВД Волгоградской области.

27См.: Уголовное дело № XXX СЧ ГСУ ГУ МВД России по Свердловской области.

45

Следует привести примерный перечень вопросов, целесообразных для допроса руководителя организации, осуществившей вывод денежных средств за рубеж:

−с какого момента он руководит данной организацией, на основании какого документа и каковы его функциональные обязанности;

−в каких кредитных организациях (российских и зарубежных) открыты счета организации-резидента и его личные счета;

−если организация-резидент имеет счета в иностранных кредитных организациях, то имеется ли разрешение Банка России на их открытие; уведомлял ли он (иное уполномоченное лицо) налоговые органы по месту учета организации об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также представлял ли он (иное уполномоченное лицо) налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами, когда и каким способом;

−являются ли он и его родственники учредителями либо занимают ли ка- кие-либо должности в других организациях; если да, то в каких именно;

−каковы обстоятельства заключения внешнеторгового контракта (договора), в рамках которого денежные средства незаконно выведены или не возвращены в Российскую Федерацию, кто является партнером, каковы основные условия внешнеторгового контракта и сроки исполнения обязательств по нему;

−подписывались ли дополнительные соглашения к внешнеторговому контракту (договору) и изменения к нему; если да, то каково их содержание

ичем они были вызваны;

−кто непосредственно принимал участие в подготовке и заключении внешнеторгового контракта и (или) дополнительных соглашений к нему, где

икак проходила процедура их подписания;

−принимались ли меры к установлению надежности и деловой репутации иностранного партнера; если нет, то по какой причине;

−известны ли ему положения, установленные ст. 19 и 24 федерального закона, регламентирующие обязательное получение или возвращение денеж-

46

ных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках либо на свои счета в банках за пределами территории России;

−каковы причины невозвращения либо частичного невозвращения денежных средств, может ли он подтвердить свои показания документально;

−поступали ли денежные средства на счета организации-резидента в кредитных организациях за пределами территории России;

−давались ли зарубежному партнеру поручения о перечислении денежных средств на счета третьих лиц; если да, то кому, когда и в связи с чем;

−велась ли организацией-резидентом и им лично претензионная работа, направленная на возвращение денежных средств; если да, то в чем она выражалась; если не велась, то по каким причинам;

−если руководитель организации предпринимал меры, направленные на уклонение от ответственности (ликвидация предприятия, неявка по вызовам контролирующих и правоохранительных органов), то как он объясняет свои действия;

−подписывал ли он документы, представляемые в кредитные учреждения

и(или) ФНС России, в том числе с целью подтверждения получения товара на территории России, и при каких обстоятельствах;

−если не подписывал, то каким образом у него, в кредитном учреждении

и(или) налоговых органах оказался этот документ;

−что он может пояснить о несоответствии сведений в указанных документах (о транспортном средстве, о договоре оказания услуг по перевозке товара и др.) фактическим обстоятельствам произошедшего (транспортное средство не зарегистрировано, или зарегистрировано другое транспортное средство, на другое лицо, договор с собственником транспортного средства не заключался

ит.п.);

−кто, каким образом и для каких целей представил данные документы в уполномоченный банк и (или) налоговые органы.

Показания свидетелей имели определяющее значение. В основном были допрошены должностные лица:

−банковских учреждений, в которые предоставлялись подложные документы, поручения на перевод и справки о валютных операциях;

−таможенных органов по обстоятельствам проведения таможенного контроля в отношении товаров, поставляемых в рамках проверяемого внешнеторгового контракта, а также по обстоятельствам осуществления валютного контроля, выявления нарушений валютного законодательства в рамках контракта, привлечения к административной ответственности;

47

−налоговых органов по фактам регистрации номинальных организаций;

−компаний, а именно юристы, бухгалтеры, менеджеры, системные администраторы, курьеры, а также лица, которые работали без оформления трудового договора, выполняя разовые поручения.

Из показаний сотрудников кредитной организации, в том числе сотрудников валютного контроля, может стать известно:

−об обстоятельствах открытия расчетного счета юридического лица, его обслуживания и осуществления валютных операций по переводу денежных средств за пределы Российской Федерации, в том числе с использованием системы дистанционного банковского обслуживания, проверки представленных документов и информации в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И, в том числе на наличие признаков, указывающих на необычный характер операции (сделки), определенных Положением Банка России от 2 марта 2012 г. № 375-П, а также причинах непринятия мер в отношении фирмы-резидента;

−об открытии в их филиалах расчетных счетов, в том числе валютного, интересующих предварительное следствие компанией;

−о подписании ответственным сотрудником акта приема-передачи представителю клиента USB-токена и пин-конверта с логином и паролем для входа

в«интернет-банк», что необходимо для осуществления им работы по системе дистанционного банковского обслуживания (ДБО);

−о количестве операций по переводу денежных средств на счет нерези-

дента;

−о том, что платежи, проведенные в «Банк» клиентом, были авансовыми

и документы, подтверждающие поставку товара, за период обслуживания в банк не предоставлялись.

Сотрудники валютного контроля могут предоставить информацию о факте осуществления переводов денежных средств на банковские счета нерезидента (иностранные государства), их количестве, о том, кто обладал правом первой подписи, какие документы были предоставлены в банк для осуществления таких переводов. Обычно ими являются: заявление на перевод, справка о валютных операциях, спецификация.

Особое внимание следует уделить запросу необходимых сведений и допросам в качестве специалистов работников управлений Банка России, осуществляющих контрольные функции в отношении соответствующих кредитных организаций.

48

Из показаний сотрудников компании может стать известно:

−о характере осуществляемой в компании деятельности, в том числе внешнеэкономической, ее структуре, личном составе, занимаемых обвиняемыми должностях, их должностных обязанностях и полномочиях;

−о родственных, партнерских отношениях и дружеских связях;

−об организациях-нерезидентах;

−о контрагентах как поставщиков, так и покупателей;

−о заключенных договорах;

−о судебно-исковых прецедентах;

−о распоряжении директора о выполнении поручений, выходящих за пределы должностных инструкций сотрудников;

−о регистрации юридических лиц и осуществлении ими бухгалтерских

ииных аутсорсинговых услуг;

−о схемах и основаниях перечисления денежных средств между счетами компаний;

−о заключении ложных внешнеэкономических контрактов на поставку товаров без цели их исполнения;

−о совершении валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов;

−о лицах, готовивших документы по внешнеэкономическим контрактам, имеющим доступ к ключам ЭЦП компаний-нерезидентов;

−о лицах, командированных в иностранные государства, возглавлявших внешнеэкономическую деятельность;

−о принадлежности абонентских номеров и адресов электронной почты, доменных имен, VPN-серверов, IP-адресов;

−о том, было ли известно о противоправной деятельности компании

исотрудников данных организаций.

Также по исследуемым уголовным делам были допрошены иные свидетели: представители декларантов, таможенных представителей, перевозчика, получателей по обстоятельствам заказа, перемещения, декларирования и получения товаров; лицо, предоставившее гарантийное письмо фирме-резиденту для ее регистрации в налоговом органе (в случае отсутствия фирмы-резидента по адресу ее регистрации); руководители организаций, переводивших денежные средства на счета фирм-резидентов, допустившие нарушение валютного законодательства, а также их контрагенты; арендодатели помещений, адреса офисов которых фигурировали в различных коммерческих документах. Сведения,

49

предоставленные ими, сводились к тому, что интересующая предварительное следствие компания заключала / не заключала договор об аренде офисного помещения, а также известны ли им лично генеральные директора указанных компаний, о характере осуществляемой ими деятельности, например, об оказании почтово-секретарского обслуживания некой компании, которое заключалось в передаче заказчику почтовой корреспонденции, поступающей исполнителю на имя заказчика в течении срока договора, и дальнейшем предоставлении

ее ее заказчику в офисе исполнителя.

Были получены показания риелтора, который способствовал подбору

варенду офисного помещения, лиц, занимающихся грузовыми перевозками, с которыми были заключены фиктивные договора по подложным документам на осуществление ими услуг, отрицающих подлинность документов и свое участие в заключении каких-либо соглашений.

Ранее данные при допросе показания проверялись в ходе проведения оч-

ной ставки и проверки показаний на месте.

На основании представленных показаний свидетелей осуществлялись запросы в интересующие предварительное следствие организации.

Вналоговых органах, Пенсионном фонде, банковских учреждениях, МРЭО ГИБДД ГУ МВД России истребована информация о совершенных денежных операциях, пенсионных перечислениях, наличии движимого имущества у обвиняемых.

Также направлялись запросы в Центральное информационно-техничес- кое таможенное управление ФТС России о предоставлении электронных носителей, содержащих информацию о совершении таможенных операций в интересующий следствие период; в НЦБ Интерпола МВД России об оказании правовой помощи в стране, где зарегистрированы фирмы-нерезиденты и открыты их расчетные счета; в МУГАДН Федеральной службы по надзору в сфере транспорта по факту осуществления международных перевозок; оператору связи о предоставлении сведений о детализации входящих и исходящих соединений с абонентских номеров, принадлежащих лицам, в отношении которых осуществляются проверочные мероприятия или уголовное преследование; в ООО

«Мэйл.ру» о предоставлении информации о пользователях электронной почты и IP-адресах, с которых осуществлялись денежные переводы обвиняемыми;

вкомпании сотовых операторов о предоставлении детализации телефонных переговоров по абонентским номерам, находящимся в пользовании обвиняемых.

Как положительный опыт взаимодействия между следственными подразделениями органов внутренних дел и ФТС России необходимо отметить рас-

50