Расследование преступлений, связанных с незаконным выводом капитала за рубеж. Учебное пособие для СПО
.pdfций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке
исроках их представления»;
–Положением Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
–Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке
исроках их представления» (зарегистрировано в Минюсте России 31 октября
2017 № 48749);
–Правилами составления и представления информации в электронном виде, предусмотренной Указанием Банка России от 16 августа 2017 г. № 4498-У «О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией “Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)” органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской
Федерации и актов органов валютного регулирования» (зарегистрировано
вМинюсте России 8 декабря 2017 г. № 49185);
–постановлением Пленума Верховного суда РФ от 7 июля 2015 г. № 32 «О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем»;
–Обзором судебной практики Верховного суда РФ № 2 (2019), утв. Президиумом Верховного суда РФ 17 июля 2019 г.;
–ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 № 14-ст).
Вопросы и задания для самоконтроля
1.Охарактеризуйте правовую основу противодействия преступлениям, предусмотренным ст. 193 и 193.1 УК РФ.
2.Из каких федеральных законов состоит валютное законодательство Российской Федерации?
3.Перечислите нормативные акты валютного контроля и регулирования.
4.Какими нормативными правовыми актами необходимо руководствоваться при выявлении и расследовании преступлений, предусмотренных ст. 193
и193.1 УК РФ?
5.Охарактеризуйте федеральные законы Российской Федерации, в соответствии с нормами которых осуществляется правовое регулирование расследования преступлений, предусмотренных ст. 193 и 193.1 УК РФ.
11
6.Какой федеральный закон Российской Федерации устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля
вРоссийской Федерации?
7.Каким нормативным актом осуществляется регулирование валютного контроля?
8.Какие статьи УК РФ предусматривает ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования?
9.Какая статья КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования?
10.Каким нормативным правовым актом регулируется обязанность по репатриации денежных средств на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации?
11.В каком федеральном законе дано понятие «резидент»?
12.В каком федеральном законе дано понятие «нерезидент»?
13.Каким федеральным законом определены основные нормативные положения осуществления валютных операций в Российской Федерации?
14.В каком нормативном правовом акте закреплены полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями?
15.Нормы какого федерального закона определяют ответственность за нарушение валютного законодательства?
16.Нормами какого федерального закона на Правительство РФ возлагается функция валютного контроля?
17.Какими нормативными указами Президента РФ осуществляются валютное регулирование и валютный контроль?
18.В соответствии с каким ведомственным нормативным правовым актом для производства предварительного расследования создается следственно-
оперативная группа?
19. Каким приказом ФТС России утверждены типовые положений о подразделениях валютного контроля таможенных органов Российской Федерации?
20. В соответствии с какими нормативными актами органам предварительного следствия надлежит выявлять обстоятельства, способствовавшие совершению преступления, и вносить представления о принятии мер по их устранению в территориальные управления Банка России соответствующего субъекта Российской Федерации?
12
2. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 193, 193.1 УК РФ
Внастоящее время УК РФ содержит два состава преступлений, предусматривающих ответственность за незаконный вывод и невозвращение денежных средств в Российскую Федерацию: ст. 193 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» и ст. 193.1 «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов».
В2013 г. Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» диспозиция ст. 193 была существенно переработана, а ст. 193.1 дополнена перечнем квалифицирующих признаков.
Ученые-правоведы относят деяния, предусмотренные ст. 193, 193.1 УК РФ,
кпреступлениям, посягающим на: публичные интересы государства или общества в сфере экономики1, принцип осуществления экономической деятельности на законных основаниях2, интересы внешнеэкономической деятельности3, финансовые отношения в области банковской деятельности и валютно-денежного обращения, в общем и в частности посягающие на валютные отношения4.
Следует отличать от валютных преступлений такие деяния, как перемещение за пределы Российской Федерации путем совершения с ними сделок или иных финансовых операций денежных средств в российской или иностранной валютах, приобретенных в результате преступной деятельности (ст. 174,
174.1 УК РФ).
Видовой и родовой объекты преступлений, предусмотренных ст. 193, 193.1 УК РФ, определяются названием раздела и главы УК РФ, в которых они размещены: глава 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» раздела VIII «Преступления против экономики» УК РФ.
Непосредственным объектом уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Россий-
1См.: Пикуров Н.И. Четвертая пятилетка УК РФ: востребованность норм об ответственности за экономические преступления // Законы России: опыт, анализ, практика. 2013. № 10. С. 29–35 // СПС «КонсультантПлюс».
2См.: Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности. Ч. II. Цит. по: Есаков Г.А. Экономическое уголовное право: Общая часть: монография. М., 2019. С. 77.
3См.: Мацкевич И.М. Причины экономической преступности: учеб. пособие. М., 2017 // ЭПС «Система ГАРАНТ».
4См.: Нудель С.Л. Уголовно-правовая охрана финансовых отношений: дис. … д-ра юрид. наук. М., 2015. С. 140.
13
ской Федерации (ст. 193 УК РФ) следует считать отношения, регулируемые установленным законодательством порядком исполнения обязанности по репатриации резидентами денежных средств в связи с осуществлением ими внешнеторговой деятельности, а совершением валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ) — общественные отношения, складывающиеся в сфере денежно-кредитной (валютной) политики Российской Федерации по поводу соблюдения правил осуществления валютного контроля при осуществлении валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов.
Предметом соответствующих преступлений являются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
В соответствии со ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты при осуществлении своей внешнеторговой деятельности, а также при предоставлении займов нерезидентам обязаны обеспечить возвращение на территорию Российской Федерации:
1)иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2)денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
3)иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями договоров займа.
Таким образом, обязанность резидента заключается в возврате перемещенных за границу денежных средств.
Согласно п. 1–2 п. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ, под валютой Российской Федерации понимаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Понятие «иностранная валюта» включает в себя денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства или группы иностранных государств, средства на банковских сче-
14
тах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»5, цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций
ив отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.
Внастоящее время цифровая валюта может выполнять функцию средства платежа (при этом соответствующие случаи в законе о цифровых финансовых активах не раскрываются), однако не может использоваться в товарообороте.
Помимо цифровой валюты, категория «валюта» включает в себя и иные объекты в той степени, в которой закон о валютном контроле допускает совершение валютных операций, а именно внутренние ценные бумаги (эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации; иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации) и внешние ценные бумаги (ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам).
Следует различать: предмет уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ст. 193 УК РФ) включает в себя как наличные, так и безналичные денежные средства, так как их репатриация возможна совершением как наличных, так и безналичных расчетов, в то время как предмет совершения валютных операций по переводу денежных средств с представлением документов, содержащих недостоверные сведения об основаниях, о целях
иназначении перевода (ст. 193.1 УК РФ) (согласно сути самого деяния по пере-
5 См.: Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
15
числению денежных средств со счета банковской организации путем «введения его в заблуждение» относительно характеристик валютной операции по переводу денежных средств), подразумевает только безналичные денежные средства в рублях или иностранной валюте.
Анализируя объективную сторону преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, следует отметить, что Федеральный закон № 173-ФЗ и УК РФ не раскрывают понятие «репатриация». В переводе с латинского repatriatio означает «возвращение на Родину»6. Термин «репатриация» означает процесс возвращения актива, предмета или человека его владельцу или месту его происхождения или гражданства. Представляется, что смысл данного термина возможно уяснить исходя из анализа норм Федерального закона № 173-ФЗ, а именно — возвращение денежных средств на территорию Российской Федерации.
Обязанность по репатриации денежных средств на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, возлагается на резидентов в связи с ведением ими внешнеторговой деятельности, а также предоставлением займов. Основания и условия возврата закреплены в главе 3 Федерального закона № 173-ФЗ.
Согласно п. 6. ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ, под резидентами понимаются:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида
на жительство иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, которые созданы в соответствии с законодатель-
ством России, в их число также входят и профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, которые включены в специально предусмотренный перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности;
г) находящиеся за пределами России представительства и филиалы юридических лиц, созданные согласно законодательству Российской Федерации, а также профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в специальный перечень;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях,
6 См.: Большая советская энциклопедия // URL: https://gufo.me/dict/bse (дата обращения: 01.07.2024).
16
иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
е) Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования, которые вступают во внешнеэкономические отношения.
Нерезидентами признаются все лица и организации, не подпадающие под указанные критерии.
Итак, объективная сторона деяния, запрещенного ст. 193 УК РФ, определена формой юридического бездействия, выраженного в несовершении действий, направленных на получение или возврат денежных средств на счета в уполномоченных банках7.
Анализ судебной практики дает представление о трактовке судами объективной стороны рассматриваемого преступления:
1)непринятие резидентом Российской Федерации мер по возвращению денежных средств в случае, когда контрагент-нерезидент не исполнил свое обязательство передачи товаров, информации, интеллектуальных прав, оказания услуг или выполнения работ по внешнеэкономическому договору в установленный договором срок;
2)непринятие мер по взысканию денежных средств за товары, работы или услуги, оказанные и переданные нерезиденту;
3)непринятие мер по перечислению денежных средств, полученных от контрагента, со счета в иностранном банке на счет уполномоченного банка на территории Российской Федерации.
Последнюю позицию суд сформулировал по делу со следующими значимыми для уголовно-правовой квалификации обстоятельствами.
Так, подсудимый «Я.», являясь фактическим руководителем ООО (предприятия — российского резидента), приискал подконтрольное ему оффшорное юридическое лицо, заключил с ним договор поставки лома и отходов черных металлов, по которому товар был отгружен данной компании. В дальнейшем
7 Необходимо учитывать, что Федеральным законом от 28 июня 2021 г. № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле”» отменено требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся по договорам (контрактам) между резидентами и нерезидентами за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (РИД), в том числе исключительные права на них для несырьевого, неэнергетического экспорта (полный перечень товаров изложен в ч. 8 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ).
Ответственность за действия по невыполнению контрактов, в отношении которых отменено требование о репатриации, предусмотрена ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
17
указанный лом был продан турецкой компании от имени подконтрольного «Я.» юридического лица, денежные средства поступили на счет подконтрольной компании-нерезидента.
В последующем «Я.» подготовлено от имени российского юридического лица и компании-нерезидента дополнение к спецификации к контракту, согласно которому переносилась дата срока оплаты поставленных товаров, после чего российское юридическое лицо реорганизовывалось путем присоединения к другому юридическому лицу, а впоследствии ликвидировалось8.
Преступление считается оконченным с момента наступления срока, до истечения которого лицо было обязано возвратить или зачислить денежные средства на счет в уполномоченном банке, т.е. с момента истечения срока завершения исполнения обязательств по договору (контракту).
Анализ судебной практики показывает, что суды при вменении анализируемого состава исходят из необходимости принятия лицом всех предусмотренных законом мер, направленных на репатриацию денежных средств9, включая ведение претензионной работы и обращение в суд, а также нередко описывают деяние как «непринятие каких-либо мер», акцентируя внимание на наличие умысла на незаконный вывод денежных средств10.
«Б.», являясь фактическим руководителем ООО «М.», достоверно зная, что, согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат
вРоссийскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, решил совершить преступление, связанное с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации о возврате в Российскую Федерацию на счет резидента в уполномоченном банке в установленном порядке денежных средств
виностранной валюте, уплаченных нерезиденту11.
Так, достаточными основаниями для признания отсутствия в действиях лица признаков уклонения от репатриации денежных средств являются:
– направление нерезиденту претензии в срок 30 календарных дней (ч. 5 ст. 4 АПК РФ; именно такой срок установлен законом для обязательного
8 См.: Приговор Ленинского районного суда города Севастополя от 30 апреля 2020 г. по делу № 1-136/2020.
9См.: Апелляционное постановление Верховного суда Республики Бурятия от 16 июля 2019 г. по делу
№1289/2019; приговор Вологодского городского суда Вологодской области от 26 августа 2022 г. по делу
№13/2022.
10См.: Приговор Останкинского районного суда города Москвы от 3 марта 2017 г. по делу № 010068/2017; приговор Гагаринского районного суда города Москвы от 20 декабря 2016 г. по делу № 1485/2016.
11См.: Уголовное дело № ХХХ СЧ ГСУ МВД Волгоградской области от 2019 г.
18
соблюдения досудебного порядка урегулирования спора) с просьбой погасить задолженность;
–ведение переговоров с нерезидентом об обоснованности причин непоступления денежных средств, заключение дополнительного соглашения о продлении срока оплаты по контракту при наличии объективных факторов, свидетельствующих о возможности продолжать коммерческие отношения;
–в случае отсутствия обоснованных причин непоступления денежных средств совершение действий, направленных на судебное взыскание задолженности: привлечение юристов для подготовки искового заявления, фактическое составление иска с последующей его подачей.
Квалифицирующим признаком, предусмотренным ч. 2 ст. 193 УК РФ, является совершение деяния в крупном размере — если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает сто миллионов рублей, а в особо крупном размере — сто пятьдесят миллионов рублей.
Норма ст. 193.1 УК РФ, предусматривающая ответственность за неправомерный вывод из Российской Федерации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, охватывает наиболее часто выявляемые незаконные действия — представление в кредитные организации фиктивных внешнеторговых договоров.
Объективная сторона выражается, во-первых, в представлении агенту валютного контроля документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода12 и, во-вторых, в совершении самой валютной операции по переводу денежных средств на счет нерезидента.
Основные нормативные положения осуществления валютных операций
вРоссийской Федерации, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства определены Федеральным законом № 173-ФЗ.
Валютный контроль — это часть политики противодействия незаконному трансграничному перемещению капиталов, способствующему совершению налоговых, должностных и иных преступлений посредством использования незаконно полученных от его совершения доходов.
Согласно ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ, валютный контроль
вРоссийской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами валют-
12 Порядок представления документов установлен инструкцией Банка России от 16 августа 2017 № 181 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
19
ного контроля (Центральным банком РФ, федеральным органом (федеральными органами) исполнительной власти, уполномоченным (уполномоченными) Правительством РФ) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ»13).
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, лицами, осуществляющими актуарную деятельность14, осуществляет Центральный банк РФ.
Федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля выполняют контрольную функцию за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися организациями, упомянутыми выше.
На Правительство РФ возложены функции обеспечения координации деятельности в области валютного контроля указанных органов, а также организации их взаимодействия с Центральным банком РФ.
Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием
вкачестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов
виностранной валюте, ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов, расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации признаны валютными.
Сотрудники банка должны быть введены в заблуждение как относительно реальности сделки — основания валютной операции в целом, так и относительно ее отдельных условий. Так, на основании представленного договора сотрудники банка, неосведомленные о преступном умысле «Н.» и «Х.», воспринимая представленный договор как подлинный, т.е. введенные в заблуждение, приняли данный документ к исполнению и оформили платежное поручение, согласно которому в этот же день была совершена незаконная валютная операция по переводу денежных средств15.
Таким образом, совокупность действий лица по предоставлению агенту валютного контроля недостоверных сведений и следующее за ним списание
13 ВЭБ.РФ (Государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ»; до 2018 г. — Внешэкономбанк; до 1988 г. — Внешторгбанк СССР) — российская государственная корпорация развития, обеспечивающая финансирование социально-экономических проектов.
14Актуарная деятельность — деятельность по анализу и количественной, финансовой оценке рисков
и(или) обусловленных наличием рисков финансовых обязательств, а также разработке и оценке эффективности методов управления финансовыми рисками.
15См.: Приговор Курганского городского суда Курганской области от 13 июля 2020 г. № 1-990/2020.
20