Практикум по экономической безопасности. Учебно-методическое пособие

Задание 8

Прокомментируйте тезис «Свободный доступ – неэффективный режим использования ограниченных ресурсов».

Свободный доступ к ограниченным ресурсам, как правило, приводит к «сверхиспользованию ресурса». Это обусловливается тем, что в рамках системы общей собственности, при которой отсутствуют ограничения доступа к ресурсу, реализуется принцип «первым ‒ занял, первым ‒ воспользовался». Пользователи не несут практически никаких издержек, и никто не заинтересован в последствиях, связанных с истощением ресурсного запаса. Кроме того, так как в основном пользователи не способны на самоограничения, бесконтрольная эксплуатация ограниченного ресурса приводит к его истощению и наносит ущерб общей собственности индивидов.

Задание 9 Кейс «Контрафактные товары и асимметрия информации»

По многим товарным позициям контрафактное производство достигло апогея в середине 1990-х гг. ХХ в., однако лишь в 2002 г. о нем заговорили политики и аналитики. Тому есть три причины:

Первая причина – отечественные и иностранные товаропроизводители стали уделять больше внимания охране интеллектуальной собственности. Если в 1997 г. Роспатент получил чуть менее 30 тыс. заявок на регистрацию товарных знаков и знаков обслуживания, то в 2001 г. их было более 53 тыс., при этом на российских заявителей пришлось 75 % всех поданных в Роспатент заявок. Правда, российские фирмы представлены в основном Центральным и Северо-Западным федеральными округами, на которые приходится три четверти российских заявок.

Практически не регистрируют товарные знаки Дальневосточный, Уральский, Сибирский федеральные округи: на них в сумме приходится около 9 % заявок, поданных в Роспатент в 2001 г. Среди зарубежных стран-заявителей на протяжении последних пяти лет с большим отрывом лидирует Германия, за ней США, Италия, Франция и Швейцария.

Невозможность защитить признанные права владельцев товарных марок привели к падению международного престижа России и ухудшению ее шансов на торговое сотрудничество. Кто будет вкладывать деньги в нашу экономику, если, например, по информации торгового представительства России в США, фирма, производящая батарейки «Энерджайзер», теряет на российском рынке ежегодно 650 тыс. долл. из-за того, что из Китая и Украины ввозятся поддельные батарейки по цене в 10 раз ниже цены производителя?

Вторая причина – борьба с контрафактным производством – одна из немногих сфер, где власть и бизнес становятся союзниками. На контрафакте государство теряет налоговые сборы, а предприятия, представляющие правообладателей товарных знаков, выставляют целый спектр претензий

81

изготовителям подделок. Это и компрометация качества товара, и сокращение объемов реализации оригинальной продукции, и вынужденное снижение цен под давлением дешевых подделок, и затраты на налаживание внутрифирменных служб, отслеживающих и пресекающих контрафакт.

Третья причина – борьба с контрафактным производством зачастую используется как повод для претензий контролирующих и силовых структур на расширение своих полномочий. Проблема контрафакта связана с проблемой спекуляции. В СМИ распространяются сообщения о том, что рынок наводнен подделками. Апеллируя к масштабности явления, заинтересованные ведомства пытаются наращивать свои административные полномочия по борьбе с ним. К числу таких мер относятся усложнение процедуры сертификации, попытка ввести голографические марки, расширение полномочий проверяющих органов и прочее. В результате формируется своеобразный окологосударственный бизнес.

Основная проблема контрафакта связана с тем, что он дискредитирует оригинальный товар, предлагая продукцию заведомо худшего качества.

Далеко не все товарные группы равно подвержены угрозе подделок. Поскольку разумно производить подделки в странах с нежестким законодательством по защите интеллектуальной собственности, включая охрану прав владельцев товарных знаков, широкомасштабное контрафактное производство преимущественно развито в Азии и на Ближнем Востоке.

Чаще подделывается товар, основанный не на высоких технологиях, а на значительных затратах человеческого труда, традиционно дешевого в этих странах.

Защищают товар от подделок технологии, предполагающие больше инвестиций, длительный производственный цикл и низкую пространственную мобильность производства. Впрочем, усложнение технологии, с одной стороны, защищает товар от подделок, а с другой ‒ затрудняет его реализацию вследствие роста себестоимости.

Можно выпускать классный товар, который никто и никогда не подделает, но он будет настолько дорогим, что его никто покупать не будет.

Сокращают вероятность подделок специфика сырья и дефицитность ингредиентов. Скажем, дезодорант выпустить – сложно, а вино упаковать легко. Не случайно легкая доступность сырья и недолгий срок выдержки приводят к тому, что подделки больше касаются грузинских и молдавских вин, чем французских или итальянских.

Объектами фальсификации становятся бренды, которые исторически популярны в России, но в силу различных политических и экономических причин временно перестают импортироваться в РФ. Образовавшийся вакуум заполняет контрафакт. Например, привычный советским людям «Боржоми» после распада СССР оказался импортным напитком. Возобновление торговых отношений с Грузией требовало времени. Разрыв в поставках на 4-5 лет привел к тотальной фальсификации этого

82

бренда к середине 1990-х гг. ХХ века. «Нарзан» же и «Ессентуки» остались российскими брендами и не испытали трудностей, связанных с «парадом суверенитетов», поэтому и объектами фальсификаций стали в гораздо меньших масштабах.

География контрафакта имеет продуктовую специфику. Одни поддельные продукты импортируются, другие изготавливаются внутри страны. Так, контрафактный чай «Lipton» или кофе «Neskafe Gold» фасуют, как правило, внутри России. А алкоголь класса «премиум» преимущественно завозится из стран Восточной Европы и ближнего зарубежья. Контрафактная спортивная одежда и обувь на 70 % привезена из стран Азии и Ближнего Востока, Китая, а на 30 % изготавливается в России. В последнее время традиционный поставщик контрафакта – Китай – декларирует намерения бороться с поддельным производством и защищать права владельцев торговых марок.

Относительно масштаба контрафактного производства существуют разные оценки, но только малая их часть основана на реальном анализе.

Основными причинами отсутствия точной статистики в этой области являются, с одной стороны, трудность сбора информации, а с другой – недооценка важности этой информации или же откровенно спекулятивная подтасовка фактов для придания явлению масштаба национального бедствия. Но можно с уверенностью сказать, что за последнее время доля контрафактной продукции на российском рынке сократилась, и довольно существенно.

Задания к кейсу:

1.Какие факторы защищают товар от контрафактного производства или, наоборот, провоцируют его?

2.Какова, на ваш взгляд, география контрафакта?

3.На ваш взгляд, изготовление контрафактной продукции происходит исключительно только в сомнительных местах или нет?

4.Как оценить качество и цену контрафактной продукции?

5.Какова правовая защита рынка от контрафакта?

6.Какие потери несут регионы, не регистрирующие товарные знаки?

7.На примере Дальневосточного, Уральского или Сибирского федерального округа опишите потери от контрафактной продукции.

Задание 10 Кейс «Легализация налоговой оптимизации

через фискальный рескрипт»12

По некоторым данным, на сегодняшний день насчитывается более 200 способов уклонения от налогов, и порядка 10 триллионов рублей каждый год проходит через оффшоры. При этом, в российском налоговом за-

12 http://new.pdfm.ru

83

конодательстве прямо не установлены критерии правомерности той или иной деятельности по минимизации налогов. Вместе с этим, принципиальная позиция Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации заключается в недопущении уклонения от уплаты налогов или минимизации законно возложенного налогового бремени, поэтому применяется довольно условная категория «необоснованная налоговая выгода», трактовать которую можно довольно широко. Тем не менее, в мировой практике существует инструмент, который позволяет снизить риски неожиданного обвинения в незаконной налоговой оптимизации, и, по всей видимости, он приходит и в Россию.

Речь идёт о такой процедуре, как фискальный рескрипт, которая уже широко распространена в зарубежных странах. Суть её сводится к тому, что налогоплательщик разрабатывает собственную налоговую политику на финансовый год, а потом согласовывает и регистрирует её в фискальных органах.

Фискальный рескрипт – процедура получения налогоплательщиком письменного заключения фискальных органов об отсутствии в планируемых сделках признаков злоупотребления правом в виде незаконной налоговой оптимизации.

Вместе с введением фискального рескрипта, планируется внести изменения в Уголовный кодекс, расширяющие перечень уголовно наказуемых способов уклонения от налогов. В том числе, туда должна быть включена и необоснованная налоговая выгода, так что применять новую процедуру придётся хотя бы потому, что риски могут увеличиться даже без изменения налоговой политики предприятия.

Вопросы для обсуждения:

1.Обозначьте основные способы уклонения от уплаты налогов.

2.Какие способы уклонения характерны для отдельных видов налогов?

3.Что собой представляет процедура «фискальный рескрипт»? Позволит ли данная процедура сократить объем недополученных налогов?

4.Какова сегодня величина недополученных налогов в бюджет Российской Федерации, ее динамика? Каковы ваши прогнозы на будущее?

Задание 11 Кейс «Картина маслом:

как распознать «нарисованную» отчётность»13

Основной смысл «рисования» отчётности состоит в желании прикрыть неприглядные результаты бизнеса или недобросовестные действия менеджмента. Речь идёт о снижении уровня ликвидности, невозвратных кредитах, утрате или заведомом отсутствии капитала и, разумеется, выводе

13 http://ncfu.ru

84

активов. Однако «нарисовать» весь баланс крайне сложно. Всегда есть определённые признаки того, что отчётность скорректирована.

Конкретные схемы, которые применяются банковскими «художниками» для этих целей, – сложная и многогранная тема. На рынке идёт постоянное совершенствование схем и методов намеренного искажения отчётности, а также способов их поиска и пресечения.

Итак, как «рисуют» банковскую отчётность и на что нужно обращать внимание при анализе финансовых показателей банка?

Урок первый. Высокая ликвидность

Ликвидность – способность банка исполнять платёжные поручения клиентов сейчас (мгновенная) и в ближайшее время (текущая). Подразумевается, что банк обладает необходимой для этого суммой средств, находящихся в высоколиквидной форме (наличность, остатки на корсчёте в ЦБ и ностро-счетах).

Проблемой является то, что эти средства обычно не приносят значимого дохода. Ставки размещения по ним нулевые или близки к нулю. Обычно банку невыгодно держать слишком большую часть своих активов в высоколиквидной форме. Ведь за привлечение средств с рынка он платит деньги вкладчикам и клиентам. Иногда значительную «подушку ликвидности» банк вынужден держать в условиях кризиса, чтобы иметь возможность оперативно рассчитаться с набегающими клиентами. Но в российской банковской системе существуют банки, которые традиционно обладают очень высоким уровнем ликвидности. И экономически бывает достаточно сложно объяснить, почему касса (наличные денежные средства) может составлять половину и более активов кредитной организации. Ведь наличность нужно где-то хранить, обеспечить пересчёт, охрану, специальные помещения. Всё это стоит дополнительных денег, а сама наличность доход банку не приносит.

Фокус в том, что довольно часто огромный для бизнеса банка объём наличности существует только на счетах баланса. В реальности его давно нет. При детальной проверке банка регулятором выявляется крупная недостача в кассе, превышающая размер капитала. Как следствие – отзыв лицензии и банкротство. Особенно по этому параметру выделялись банки, зарегистрированные в Дагестане.

Как обнаружить

Достаточно просто. Банк должен иметь серьёзные экономические причины, чтобы держать значительный объём средств в высоколиквидной форме (особенно в наличности). Если наличность есть, а причин для такого её количества не прослеживается, это повод задать себе вопрос, чем действительно занимается банк. В качестве примера экономического обоснования можно привести систему денежных переводов или банк, специализирующийся на инкассации. Для таких кредитных организаций нормально

85

иметь высокую долю наличности в балансе. В остальных случаях должно настораживать, если доля высоколиквидных средств (особенно наличности) в активах превышает 20-30 %.

Урок второй. Кредитный портфель

Кредиты, как правило, составляют значительную часть активов. Кредитование – основное направление бизнеса традиционного банка. Обычно в этом случае доля кредитного портфеля колеблется на уровне 5090 % активов. Соответственно, серьёзное ухудшение качества этого актива может стать для банка фатальным. Причин ухудшения качества кредитного портфеля может быть несколько: крупные невозвраты из-за ухудшения экономической ситуации, массовые неплатежи физических лиц, преднамеренный вывод активов через заведомо невозвратные кредиты. Если реализовался хоть один из этих сценариев, руководство банка будет заинтересовано, чтобы до поры до времени скрыть реальное положение вещей.

По понятным причинам банки часто не готовы показывать появление значительного объёма просроченной задолженности. Существуют несколько способов «поправить» отчётность:

1.Реструктурировать задолженность компании (изменить условия кредита, который без такого изменения станет невозвратным).

2.Перекредитовать компанию с использованием промежуточного звена (одной или нескольких сторонних компаний-«прокладок»).

3.Продать или обменять некачественные кредиты на другие активы (ценные бумаги, недвижимость, в том числе в рамках соглашения об отступном).

Как обнаружить

Просрочка возврата кредитов – суровая правда банковского бизнеса. Практически любой банк вынужден работать с просроченной задолженностью, и от этого никуда не денешься. Вопрос в том, как увидеть, что некачественная задолженность заретуширована. Для любого вида кредитования (корпоративного, малого и среднего бизнеса, потребительского, ипотеки) есть свой «нормальный» уровень просрочки. Если речь идёт о корпоративном портфеле, это от 1 до 5-7 % (что уже считается значительной долей). Если речь о беззалоговом потребительском кредитовании – доля просрочки может достигать 15-20 % портфеля, а высокий уровень невозвратов компенсируется повышенной доходностью таких кредитов. Доля просроченных ипотечных кредитов редко превышает 2-3 % (разумеется, если нет кризиса по образцу 2008-2009 годов). Если банк показывает уровень просроченной задолженности, не соответствующий характерному для его основного бизнеса, это повод задуматься о причинах.

Ещё один признак несоответствия заявленного качества кредитного портфеля реальному – показатель соотношения размера портфеля и объёма созданных под него резервов (РВПС). Положение Банка России, регули-

86

рующее создание резервов на потери по ссудам, позволяет достаточно гибко (несмотря на многолетнее совершенствование документа) подходить к оценке качества финансового состояния заёмщика и качества обслуживания им задолженности. В различных случаях размер резерва может быть, например, по задолженности, отнесённой ко второй группе риска (нестандартные кредиты) от 1 до 20 % суммы кредита. Учитывая, что резервы на потери по ссудам создаются за счёт капитала банка и снижают норматив его достаточности, банкиры относятся к этому инструменту снижения рисков очень трепетно. Необходимость создания слишком больших резервов, особенно под нажимом регулятора, стала причиной банкротства не одного банка.

Довольно часто можно наблюдать картину, когда показываемая банком доля просрочки стремится к нулю, а соотношение резервы / кредитный портфель при этом достигает 15-20 % и более. Это означает, что под кредиты формально хорошего качества (нет просрочки или она минимальна) создаются повышенные резервы (что делается, когда кредит классифицируется в более высокую группу риска). Особенно примечательно, если этот дополнительный объём резервов появился после проверки Банка России, а доля кредитного портфеля в составе активов превышает 80 %.

Важным индикатором является доля кредитного портфеля в составе активов банка. Нормальное значение находится в пределах 50-80 % неттоактивов (для региональных банков – до 85 %). Негативна ситуация, когда доля портфеля в динамике растёт и начинает превышать 80-85 %. Дело в том, что кредитный портфель по экономическому смыслу относится к низколиквидным, «связанным» активам, и это нормально. Но когда его доля в активах банка «зашкаливает», банк начинает испытывать трудности с управлением текущей ликвидностью – проведением текущих платежей клиентов. Одновременно он становится очень уязвимым к изъятию крупных объёмов средств вкладчиками в течение короткого срока. Исключение из правила – банки, специализирующиеся на розничном кредитовании, а также дочерние структуры более крупных (в том числе иностранных) банков.

Корпоративные кредиты отличаются наименьшей прозрачностью для анализа. Существуют формы отчётности, раскрывающие степень концентрации портфеля кредитов на крупных заёмщиках и самих заёмщиков. Однако эта отчётность не публична и готовится только для Банка России.

Опасная картина

В последние годы в России сформировался образ банка-«пылесоса», модель бизнеса которого основана на привлечении депозитов физических лиц и размещении их в малопрозрачные корпоративные кредиты. Традиционно банк активно растёт за счёт агрессивного привлечения средств населения с помощью рекламы и повышенных ставок. Рост продолжается от полугода до нескольких лет, после чего при очередной проверке со стороны регулятора обнаруживается, что корпоративные кредиты (состав-

87

лявшие 80 % активов и более) обесценены и нереальны к взысканию. Обычно незадолго до этого банк меняет акционеров, менеджмент и начинает ссылаться на технические трудности. Неискушённому клиенту стоит избегать размещения в таких банках сумм свыше страховой планки в 1 400 тыс. рублей.

Урок третий. Вклады

Новое слово в банковском искусстве сказал «Мастер-Банк». После отзыва у него лицензии обнаружилось, что значительное количество вкладчиков, особенно с крупными суммами, в пассивах банка не значатся. Они пришли в офис, заключили с банком договор вклада и внесли деньги, получив на руки соответствующий договор. Однако при выплате страхового возмещения выяснилось, что этих вкладчиков в банковском реестре нет. Получается, что средства, полученные сотрудниками кредитной организации от таких вкладчиков, не учитывались в официальной отчётности и могли использоваться по усмотрению менеджмента и акционеров. Разумеется, чтобы не привлекать ненужное внимание, учёт этих неофициальных вкладов всё-таки вёлся, так же неофициально. Имея второй, неучтённый официально программный модуль автоматизированной банковской системы (АБС), отвечающий за учёт вкладов, можно начислять на них проценты, делать любые выписки и справки, даже возвращать по истечении срока. Выгода банка состоит в том, что такие призрачные вклады неподконтрольны Банку России, не подпадают под любые ограничения. Их как бы нет. Разумеется, эти деньги можно использовать на любые оперативные цели, на «затыкание дыр». Красота идеи в том, что рядовой персонал (операционисты и кассиры) могут даже не знать о том, что принимают деньги не для банка, а напрямую для его хозяина. В этой связи в СМИ упоминались и другие ныне действующие банки, однако без доказательств указывать их пока некорректно.

Как обнаружить

Напрямую – никак. Косвенным признаком могут быть данные, что банк приобрёл два и более одинаковых экземпляра программного обеспечения для учёта вкладов у фирмы-поставщика банковского программного обеспечения. Другой признак: достоверно известно о наличии предписания ЦБ о запрете или ограничении приёма вкладов населения, однако кредитная организация продолжает принимать вклады в своих офисах. К сожалению, такие предписания Банк России выносит негласно и нигде не публикует.

Вопросы для обсуждения:

1.Какие признаки являются свидетельством «рисования» отчётности

вбанковской сфере?

2.На основании открытых источников найдите и обозначьте дополнительно признаки «рисования» отчётности.

88

3.Охарактеризуйте способы обнаружения признаков намеренного искажения отчётности.

4.Найдите и обозначьте примеры банков в Российской Федерации, использовавших способы намеренного искажения банковской отчётности.

Задание 12 Деловая игра «Оптимальные расходы

на борьбу с преступностью»

Концепция игры. Перед участниками игры руководитель ставит следующие задачи:

1.Изучить модели Г. Беккера.

2.Рассмотреть сочетание легальной и нелегальной деятельности

ифакторы, влияющие на выбор индивида (модель Г. Беккера).

3.Вынести свои наработки на обсуждение всей группы.

После докладов и комментариев итоговый документ зачитывается для всей группы, участники игры высказывают свои особые мнения.

Завершается данная часть игры докладами по итогам деятельности и обоснованию принятых решений.

Прокомментируйте следующие высказывания:

1.Замок служит только для одной цели: показать, что хозяина дома нет (Михаил Булгаков).

2.Надежно защищен только выключенный компьютер (Евгений Кас-

перский).

3.Нет ничего более эффективного в борьбе с коррупцией, чем воспитание порядочного человека (Владимир Соловьев).

4.Ты не можешь выигрывать гонки, какой ты ни на есть Шумахер, когда у тебя вся твоя бригада одновременно гайки с машины откручивает

ипо карманам распихивает. Так не бывает (Владимир Соловьев).

5.Единственная настоящая ошибка – не исправлять своих прошлых ошибок (Конфуций).

6.Лучше мгновение, прожитое в законе, чем миллионы лет безза-

конной жизни (индийская мудрость).

7.Когда множатся законы и указы, растут разбои и грабежи (китай-

ская народная мудрость).

8.Золотое правило: у кого золото, того и правила (американская по-

словица).

89

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учётом поправок, внесённых Законами РФ о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ; от 14.04.2020 № 1 ФКЗ).

2.Стратегия экономической безопасности РФ на период до 2030 г. Утверждена Указом Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216629/

3.Указ Президента РФ от 2 июля 2021 г. № 400 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации». http://prezident.org/articles/ ukaz-prezidenta-rf-400-ot-2-iyulja-2021-goda-03-07-2021.

4.Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы. Утверждена Указом Президента РФ от 9 мая

2017 г. № 203 // ГАРАНТ.РУ. – URL: http://www.garant.ru/ products/ipo/ prime/doc/71570570/#ixzz52pHE22CP.

5.Программа «Цифровая экономика Российской Федерации». Утверждена распоряжением Правительства РФ от 28 июля 2017 г. № 1632-р. –

URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 221756/2369d7266 adb33244e178738f67f181600cac9f2/.

6.Авдийский В.И. Национальная и региональная экономическая безопасность России: учеб. пособие / В.И. Авдийский, В.А. Дадалко, Н.Г. Синявский. ‒ М.: ИНФРА-М, 2021. ‒ 364 c.

7.Воробьев А.Е. Национальная экономическая безопасность России.

Методология управления государственными долгами: моногр. / А.Е. Воробьев, Т.В. Чекушина. ‒ М.: Изд-во Росс. ун-та дружбы народов, 2021 ‒ 420 c.

8.Гордиенко Д.В. Основы экономической безопасности государства: курс лекций: учеб.-метод. пособие / Д.В. Гордиенко. ‒ М.: Финансы и статистика: ИНФРА-М, 2019. ‒ 224 c.

9.Григорьева Е.А. Институциональное обеспечение модернизации

Л.Н. Мамаева. ‒ Ростов-н/Д: Феникс, 2015. ‒ 409 c.

12.Мамаева Л.Н. Экономическая теория: учебник / Л.Н. Мамаева. ‒ Ростов-н/Д: Феникс, 2015. ‒ 366 c.

13.Пашковская М.В. Международная экономическая безопасность: учебник / М.В. Пашковская. ‒ М.: Синергия, 2019 ‒ 364 c.

90