Ответственность за преступления в сфере экономики. Практикум

требованиям кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, в целях сохранения своего положения руководителя предприятия и получения заработной платы умышленно уменьшил активы кооператива «Маяк» путем передачи основных и оборотных средств в созданное им общество с ограниченной ответственностью «Кабакуш».

Квалифицируйте действия Сатучина.

Задача 3

Полесьев являлся директором ООО «Каскад». В период с 1 января 2014 г. по 30 июня 2016 г. он был наделен полномочиями по распоряжению имуществом и денежными средствами организации, имел реальную возможность к перечислению исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Кроме того, Полесьев знал о наличии на расчетных счетах ООО «Каскад» денежных средств, достаточныхдляуплатысуммисчисленногоиудержанногоНДФЛ у работников организации. Полесьев в личных интересах не перечислял данный вид налога в бюджетную систему Российской Федерации. За период с 2014 по 2016 г. Полесьев получил прибыльнасумму21000589р.,котораясоставила56,19%подлежащих уплате сумм налогов.

Квалифицируйте действия Полесьева.

Задача 4

Колмогоров являлся директором ООО «Прометей». В должностные обязанности Колмогорова входили функции по уплате в полномразмереналоговисборов,ведениювустановленномпорядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения. Колмогоров в установленный законом срок должен был представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом. Однако за период с 1 января 2014 г. по 30 июля 2016 г. не выполнил указанные обязательства, включил в налоговую декларацию заведомо ложные сведения, тем самым не уплатив налоги на сумму 89 569 324 р.

Квалифицируйте действия Колмогорова.

81

Задача 5

Проскурина при сдаче принадлежащих ей квартир на праве собственности в г. Новосибирске получила с 25 арендаторов 900 тыс. р. С этой суммы Проскурина налог не выплачивала.

Содержатся ли в действиях Проскуриной признаки преступления? Квалифицируйте содеянное Проскуриной.

Задача 6

Макаров, не имея свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя­ ,приобрелзаграницейтриавтомобиляиполучил от их реализации доход в сумме 951 833 р. Суд привлек Макаровакуголовнойответственностизанеуплатуналогапост.198 УК РФ.

Дайте юридическую оценку ситуации.

Задача 7

22.05.2016 г. при проведении инкассации в банкомате № 15145 Сбербанка России по ул. Ленина, 15 г. Новосибирска обнаружены 20 купюр достоинством 1 тыс. р. с явными признаками подделки. По заключению эксперта, купюры изготовлены на бумаге А4, распечатаны на струйном принтере, на них отсутствуют государственные знаки, ручным способом на каждую купюру наклеена магнитная лента. В ходе проведения оперативно-розыск- ных мероприятий установлена причастность к данному преступлению жителей г. Краснодар Луйченко и Певченко. Аналогичнымспособомизготовленныекупюрыбылиизъятывбанкоматах г. Кемерово, г. Барнаул на сумму 1 млн 500 тыс. р. В ходе проведения обыска в доме у Певченко изъяли принтер, на котором были распечатаны купюры и магнитные ленты, которые используют для изготовления денежных купюр.

Как правильно квалифицировать действия Луйченко и Певченко?

Задача 8

Генеральный директор ОАО «Калитвасельмаш» Антипова продалавдекабре2016г.дваавтомобиля«Камаз»,принадлежащих ОАО «Калитвасельмаш», своему сыну по явно заниженной стоимости. Зная об имеющейся на предприятии существенной

82

недоимке по налогам, Антипова передала строительный кран в счет погашения задолженности в ЗАО «Феррум», а также складские помещения в ООО «Энергия».

Дайте юридическую оценку действиям Антиповой.

Задача 9

ГенеральныйдиректорОАО«СоколовскийзаводЖБИ»Лебеденко заключила с марта по декабрь 2016 г. ряд заведомо убыточных сделок по продаже заводских объектов недвижимости производственного назначения фирме ООО «Валерия», где являласьучредителем.ООО«Валерия»указанныеобъектыпереданы в аренду в ОАО «Соколовский завод ЖБИ». Оплата стоимости проданных объектов осуществлялась взаимозачетом по арендной плате.

Как квалифицировать действия Лебеденко?

Задача 10

Данилов был назначен генеральным директором ООО

«Красный квадрат». Как генеральный директор он обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период. «Красный квадрат» является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Вопреки вышеперечисленным обязанностям Данилов в неустановленноеорганомпредварительногоследствиявремявнесв строку № 134 «Налоговая база суммы полученной оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав» уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период третьего квартала 2016 г. ложные сведения, указав сумму 8 474 576 р. вместо подлежащей внесению суммы

83

43 232 898 р., а также внес в строку № 159 «Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению в бюджет» ложные сведения, указав завышеннуюсуммувозмещения6418255р.вместоподлежащей внесению суммы 1 116 139 р. Общая сумма за период третьего квартала 2011 г. составила 5 302 116 р.

Квалифицируйте действия Данилова. Чему равен крупный и особо крупный размер неуплаченной суммы налогов и (или) сборов?

Задача 11

Яснов, работая директором общества с ограниченной ответственностью«Атлант»,врабочеевремянеисполнилобязанность налогового агента — ООО «Атлант», преследуя личный интерес, выразившийся в стремлении извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, обусловленную желанием приукрасить действительное положение предприятия, выглядеть в глазах окружающих более успешным и компетентным руководителем,продолжитьсвоютрудовуюдеятельностьвдолжностидиректора ООО «Атлант», сохранить имеющийся социальный статус,обеспечитьинвестиционнуюпривлекательностьвцеляхподдержания масштабов предпринимательской деятельности, укреплении договорных отношений. Решал материальные проблемы предприятия за счет денежных средств, сохраненных предприятиемотнеперечисленияудержанногосработниковпредприятия налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РоссийскойФедерации,направляяихвместоэтогонавыплатыстимулирующего характера работникам предприятия для поддержания своего личного авторитета и престижа, на покупку сырья и материалов для организации производственного процесса, реализации хозяйственных нужд предприятия, на расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Квалифицируйте действия Яснова.

Задача 12

Токарев, являясь директором ООО «Агросервис», осуществлял деятельность в сфере оптовой торговли сельскохозяйственной продукцией. В 2015 г. ООО «Агросервис» применяло традиционную систему налогообложения, в соответствии со ст. 19 и

84

ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. В течение 2015 г.

ООО «Агросервис» заключало коммерческие договоры на поставку сельскохозяйственной продукции с различными индивидуальными предпринимателями. В третьем квартале 2015 года Токарев при подаче налоговой декларации включил в раздел налоговой декларации по НДС за третий квартал 2015 г. заведомо ложные сведения о предъявленных к оплате суммах НДС поставщиками, которые не являются его плательщиками, в связи с чем указанныйналогнеуплачивали,посколькуприменяютспециальные налоговые режимы, что повлекло необоснованное уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплатевбюджетнауказаннуюсумму,всвязисчемнеисчислили в бюджет не уплатил НДС за 2015 г. в размере 546 тыс. р., что составляет 61 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Квалифицируйте действия Токарева.

Задача 13

Привалов в период с 2014 по 2016 г. осуществлял предпринимательскую деятельность по оптовой торговле зерном и оказанию транспортных услуг индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Он получил доходы от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, и имущественных прав — исходя из сумм таких доходов, должен самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, и предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В целом за период с 2014 по 2016 г. Привалов не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц за налоговый период 2014 г., исчисленный кредитными организациями, выступающими в роли налогового агента, с доходов, полученных налогоплательщиком в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга, признанного кредитными организациями «безнадежным» к взысканию, на общуюсумму200749р.ОбщаясумманеуплаченныхПриваловым налогов в период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. составляет

2 518 936 р.

Квалифицируйте действия Привалова.

85

Задача 14

Решением Алексеевского районного суда Волгоградской области, вступившим в законную силу, по гражданскому делу со Светлова в пользу гражданина Крайнова взыскана задолженность по договору займа в размере 17 900 тыс. р. В связи с чем 3 августа 2012 г. на основании исполнительного листа в отношении Светлова возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство передано для дальнейшего принудительного исполнения в УФССП России по Волгоградской области. Несмотря на наличие реальной возможности для частичного исполнения решения суда, Светлов не принял мер, направленных на погашение кредиторской задолженности. Так, 25 декабря 2015 г. Светлов в целях исключения возможности обращения взыскания на принадлежащее ему на праве собственности имуществопродалземельныйучастокза250тыс.р.Крометого,Светлов скрыл факт нахождения в его собственности недвижимого имущества, а также произвел отчуждение недвижимого имуще- ства—земельногоучасткаиквартиры.Непогашеннаязадолжен- ностьСветловасоставила19974713р.Денежныесредствавразмере 759 787 р. взысканы судебным приставом-исполнителем в порядке принудительного исполнения.

Квалифицируйте действия Светлова.

Задача 15

Винокуров, находясь в квартире по адресу ул. Строителей, 10, заранее договорившись с Антоновым о получении займа в размере 1 650 тыс. р. при условии заключения с ним договора купли-продажикакой-либоквартиры,котораядолжнапослужить обеспечением обязательства по возврату займа и при полном погашении займа должна быть возвращена собственнику, не имея собственного недвижимого имущества, заведомо зная о том, что квартира по адресу ул. Строителей, 10 находится в собственности его знакомой Савельевой и она не имеет перед ним никаких обязательств, попросил Савельеву оказать помощь в получении указанного займа у Антонова под залог принадлежащей ей квартиры.

Получивотказ,Винокуров,невступаявсговорсАнтоновым, стал принуждать Савельеву к совершению сделки с Антоновым,

86

а именно высказал в ее адрес угрозу избиением в случае невыполнения требования совершить сделку, при этом кричал, выражаясь нецензурной бранью в ее адрес. После очередного отказаСавельевойвыполнитьнезаконныетребованияВинокуров, продолжаясвоипреступныедействия,сталразмахиватьруками и ногами по направлению к Савельевой, задел ее ногой в областиживота,непричиняяейприэтомфизическойболи.Савельева, опасаясь за свою жизнь и здоровье, была вынуждена заключитьсделкусАнтоновымвотношениипринадлежащейейквартиры. После этого в указанный период времени Винокуров сопроводил Савельеву в Управление Федеральной службы государственной регистрации, где Антонов заключил с ней сделку — куплю-продажу квартиры. После совершения сделки Антоновым были переданы Винокурову денежные средства в виде займа, которыми последний распорядился по собственному усмотрению.

Квалифицируйте действия Винокурова.

1.Регламентация уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в законодательстве зарубежных стран.

2.Вопросы применения поощрительных норм при совершении уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации.

3.Направления совершенствования уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации.

4.Общая характеристика участия налогового агента в механизме налогообложения.

5.Соотношение составов уклонения от уплаты налогов и сборов и сокрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов.

1.Особенности привлечения к уголовной ответственности физических лиц за уклонение от уплаты налогов.

87

2.Вопросы соотношения состава неисполнения обязанностей налогового агента со смежными составами преступления.

3.Проблемы совершенствования уголовно-правовых норм об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.

4.Объективная сторона сокрытия денежных средств и имущества организации или индивидуального предпринимателя.

Основная:

1.Лопашенко, Н. А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ : моногр. в 2 ч. / Н. А. Лопашенко. — Ч. 2. — М. : Юрлитинформ, 2015. — С. 415–464.

2.Русанов, Г. А. Экономические преступления : учеб. пособие [Электронный ресурс] / Г. А. Русанов. — М. : Юрайт, 2017. — 223 с. — URL: https://www.biblio-online.ru/book/97AF940D- 45DD-47D3-B28D-5CF7FC099FDC

3.УголовноеправоРоссии:Особеннаячасть:учебникдлябакалавров / отв. ред. Ю. В. Грачева. — М. : Проспект, 2017. — С. 199–204.

Дополнительная:

1.Володина, Н. В. Уклонение от уплаты налогов как налоговое преступление, угрожающее национальной безопасности современной России / Н. В. Володина // Современное право. — 2017. — № 1. — С. 96–100.

2.Кубанцев, С. П. Некоторые проблемы квалификации и доказываниябанкротныхиналоговыхпреступлений/С.П.Кубанцев // Адвокат. — 2013. — № 1. — С. 13–19.

3.Савинов, А. В. Экономические преступления : учеб. пособие / А. В. Савинов. — М. : Юрлитинформ, 2013. — С. 210–220.

88

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Перенесите таблицу в тетрадь и заполните ее.

Квалифицирующие признаки преступлений против собственности

Задание 2. Перенесите таблицу в тетрадь и заполните ее.

Размер/ущерб преступлений в сфере экономики

89

90