Курс по финансам организаций

66 СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Одной из популярных технологий управления является бюджетирование. Несмотря на широкую его популярность, его теоретические вопросы толкуются учеными с разных точек зрения. Однако общепринятой является следующая точка зрения: бюджетирование — это производственнофинансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Бюджетирование следует отличать от финансового планирования. Во-пер- вых, бюджетирование — это одновременно планирование, учет, анализ, мотивация и контроль. Финансовое планирование затрагивает только этап планирования. Во-вторых, в процессе бюджетирования осуществляется планирование всех сфер деятельности предприятия: сбыт, производство, закупки, финансы и т.д. В процессе финансового планирования затрагиваются только вопросы финансовой системы предприятия.

Результатом бюджетирования на предприятии является разработка системы бюджетов, которые могут составляться как в натуральном, так и в стоимостном выражениях. Бюджеты предприятия могут выполнять следующие функции. Они могут пониматься как экономические прогнозы, как основа для контроля, как средство координации, как основа для постановки задачи, как средство делегирования полномочий.

В системе бюджетирования разрабатывается множество видов и форм бюджетов. Отдельные бюджеты характеризуют промежуточные операции

(закупки сырья и материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджеты продаж), укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы предприятия.

Единых требований к системе бюджетирования нет. Государство никак не регламентирует эту систему на предприятии. Каждое предприятие само определяет параметры системы бюджетирования: состав бюджетов, горизонты планирования, состав плановых показателей и т.д. Внедрение системы бюджетирования означает для предприятия, как правило, серьезные структурные изменения в экономической и финансовой работе.

Трудности внедрения бюджетирования на отечественных предприятиях обычно связаны с тем, что это требует коренной перестройки всех бизнес-процессов предприятия, внедрения дорогостоящих средств автоматизации бюджетирования, повышения квалификации финансовых и всех управленческих работников, дополнительных затрат на оплату услуг консультантов, разработки нормативной базы, повышения исполнительской дисциплины внутренних правовых документов и т.д. Однако, несмотря на эти трудности, бюджетирование постепенно все-таки развивается.

Бюджетирование — это производственнофинансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов.

Основной (общий) бюджет — это финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. Одобрение руководством предприятия бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки.

Бюджеты имеют множество видов и форм.

Отдельные бюджеты характеризуют промежуточные операции (закупки сырья и материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджеты продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет де-

нежных средств) показывают как расходы, так и доходы предприятия.

Операционные бюджеты предназначены для управления текущей деятельностью предприятия, для контроля за своевременностью осуществления операций текущей деятельности. Наиболее часто на предприятиях разрабатываются следующие операционные бюджеты: бюджет продаж; бюджет прямых материальных затрат; бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов.

Финансовые бюджеты служат для консолидации всех операционных бюджетов предприятия.

Всостав финансовых бюджетов предприятия входят: бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; бюджет по балансовому листу.

Инвестиционный бюджет показывает соотношение стартовых затрат бизнеса и внешних источников их финансирования. Обычно инвестиционный бюджет отождествляют с планом капитальных вложений. Однако в инвестиционный бюджет еще включается план, отражающий источники и условия привлечения внешних финансовых ресурсов.

Винвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. При составлении инвестиционного бюджета необходимо распределить капитальные затраты по структурным подразделениям.

68 НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Кассовые операции — это операции, которые связаны с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий. Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели: под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя); на командировочные расходы; на выплату заработной платы; на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий; на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Механизм наличных операций. Все наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, должны быть сданы в банк для последующего зачисления на счета этих предприятий.Всяденежнаяналичностьсдаетсяпредприятиями непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы, а также организации Министерства РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета

вбанках. Механизм и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками отдельно для каждого предприятия по согласованию с их руководителями, исходя из существующей необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков. Банки устанавливают лимит остатка наличных денег

вкассе ежегодно для всех предприятий, имеющих кассу и осуществляющих налично-денеж- ные расчеты.

Лимит остатка кассы рассчитывается на основе объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в обслуживающий банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы рассчитывается:

1)для предприятий, которые имеют денежную выручку и сдают наличные денежные средства

вбанк или организации Министерства РФ по связи и информатизации ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, которые необходимы для обеспечения нормальной работы предприятия с утра следующего дня;

2)для предприятий, которые имеют денежную выручку и сдают наличные денежные средства

вобслуживающий банк или организации Министерства РФ по связи и информатизации на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

3)для предприятий, которые имеют денежную выручку и сдают наличные денежные средства

вбанк или организации Министерства РФ по связи и информатизации не ежедневно, — в за-

висимости от установленных сроков сдачи

и суммы денежной выручки;

4)для предприятий, которые вообще не имеют денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денежных средств, кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.

69 СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Система безналичных расчетов охватывает взаимоотношения различных субъектов. В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или более) экономических субъекта и банк. Если в банке не открыт счет, то осуществление расчетов по банковским счетам становится невозможным. Механизм безналичных расчетов состоит в обслуживании платежного оборота банками путем отражения соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов.

Законодательно установлено, что банки принимают и хранят на своих счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другие банковские операции, необходимые для ведения хозяйственной деятельности. Законодательно установлено, что банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя их наличие в случае предъявления требований к счету. Однако банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором, какие-либо ограничения на его права.

Субъектами безналичных расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов, которые закрепляются в договоре банковского счета. Банк должен гарантировать тайну счетов клиента.

Организации могут открывать в банке следующие счета: расчетные счета (для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных

средств в адрес предприятия); текущие счета (для некоммерческих учреждений и коммерческих организаций, не являющихся юридическими лицами, например филиалов); специальные счета (для хранения средств строго целевого назначения); валютные счета (для осуществления расчетов в иностранной валюте); бюджетный счет (для организаций, получающих средства из бюджета); депозитный счет (для открытия вклада по хранению временно свободных денежных средств на определенный срок под определенные проценты); временный расчетный счет (для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей предприятия в уставный фонд и лиц, участвующих в подписке на акции).

Организация безналичных расчетов строится следующим образом. В банковской бухгалтерии поступление денежных средств на счет клиента отражается по кредитной стороне соответствующего счета, а остаток на данный момент представляет собой кредитовое сальдо. Соответственно, расходование средств со счета отражается как дебетовый оборот. Главным требованием организации безналичных расчетов является то, чтобы эти расчеты не были организованы до автоматизма, при котором бы в любом случае пополнялись недостающие у клиента ресурсы.

70 РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Платежное поручение представляет собой поручение определенной фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы. По закону платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, день выписки в расчет не принимается. Платежное поручение принимается к исполнению только при наличии средств на счете фирмы-плательщика, если другие условия не оговорены между банком и владельцем счета. Эта форма расчетов является оправданной только при условии предоставления покупателю значительных скидок. В каждом платежном поручении должны содержаться следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств — идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России; по кредитным организациям — их наименования и места нахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

Схема расчетов платежными поручениями следующая: отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг; выписка платежного поручения плательщиком в соответствии с условиями договора (авансовый платеж, прямой акцепт); предъявление платежного поручения в банк, обслуживающий покупателя; перечисление средств со счета плательщика банком, обслуживающим плательщика, на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика; выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о списании средств;

выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о зачислении средств.

Механизм исполнения платежных поручений. Они исполняются банком в порядке очередности списания денежных средств со счета. Банк, который принял платежное поручение плательщика, должен перечислить определенную денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок.

Данная форма расчетов используется в следующих случаях: предварительная (авансовая) оплата продукции, товаров и услуг; оплата по факту отгрузки продукции; плановые платежи; оплата с отсрочкой платежа; перечисление средств отдельным гражданам (заработной платы, алиментов); перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Преимущества расчетов платежными поручениями состоят в том, что с их помощью обеспечивается относительно простой и быстрый документооборот, происходит ускорение движения денежных средств, появляется возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки уровня качества оплачиваемых товаров или услуг. Эта форма расчетов является основной в современной хозяйственной практике, поскольку предоставляет широкие возможности при сравнительно небольших затратах.