Комментарий к Федеральному закону от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхова
.pdfСледует обратить внимание, что обозначенные 5 процентов штрафа начисляются не от всей суммы страховых взносов обязательного пенсионного страхования, начисленной страхователем за всех застрахованных лиц организации, а от необходимой суммы страховых взносов за тех работников, в отношении которых сведения индивидуального (персонифицированного учета) не были представлены, либо были представлены с нарушением установленных сроков, либо были представлены не в полном объеме или недостоверно. Например, общая численность работников предприятия составляет 600 человек. На 15 застрахованных лиц сведения индивидуального (персонифицированного) учета были представлены в территориальный орган ПФР не в полном объеме. При таких обстоятельствах, в случае наложения штрафа, его размер будет составлять 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения об указанных 15 работников.
Разъяснение по этому вопросу дано также в информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».
Определенный интерес представляют постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2014 г. № 763/14 по делу № А40-66210/13. В частности, по требованию ПФР о взыскании с предпринимателя штрафа за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах. Указанное дело было передано на новое рассмотрение, поскольку предприниматель был привлечен к ответственности не как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы и не производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а как страхователь-работодатель, осуществляющий выплаты физическим лицам, и у судов не имелось оснований для отказа в удовлетворении требований ПФР о взыскании с предпринимателя штрафных санкций в связи с исключением ответственности в отношении индивидуальных предпринимателей.
Обратим внимание и на постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.01.2015 г. № Ф05-15527/2014 по делу № А40-51827/14 по делу о признании недействительными решений органа ПФР о привлечении организации к ответственности за представление отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету с нарушением установленного законодательством срока. Решением суда требование о признании решения недействительным было удовлетворено, поскольку обязанность по предоставлению необходимых сведений обществом исполнена в установленный срок, а ответственность за нарушение двухнедельного срока предоставления скорректированных данных о застрахованных лицах или сдачу отчетности с ошибками комментируемой статьей не предусмотрена и т.д.
3. С 01.01.2015 г. финансовые санкции, числящиеся за отдельными страхователями, которые невозможно взыскать в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном ст. 23 ФЗ от 24.07.2009 г. №
212-ФЗ.
Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 г. № 820. Указанным Порядком уставлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, в том числе в ПФР, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в следующих случаях:
121
ликвидация плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством РФ — при наличии выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица;
признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника — при наличии копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (в случае признания должника банкротом), заверенной в установленном порядке;
смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим — при наличии копии свидетельства о смерти физического лица или копии решения суда об объявлении физического лица умершим, или выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с его смертью;
принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам — при наличии копии вступившего в законную силу акта суда, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копии определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, заверенной в установленном порядке;
исключение юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц — при наличии выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения об исключении юридического лица из этого реестра по решению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную
регистрацию юридических лиц.
Суммы страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов плательщиков страховых взносов в банках, но не перечисленные в бюджет ПФР, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на день принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы. Для принятия решения в данном случае необходимо наличие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации в связи с ликвидацией банка, и выписки банка, содержащей сведения о списании сумм страховых взносов, пеней и штрафов со счета плательщика страховых взносов.
В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается ПФР.
122
Действующая в настоящее время форма указанного решения утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.01.2010 г. № 5н «Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам»
О привлечении к ответственности за несвоевременное представление объединенной отчетности в ПФР, начиная с I квартала 2014 года, см. письмо Министерства труда РФ от
04.04.2014 г. № 17-3/В-138.
Глава IV. Заключительные положения
Статья 18. Порядок разрешения споров по вопросам индивидуального (персонифицированного)
учета
Споры между органами Пенсионного фонда Российской Федерации, страхователями и застрахованными лицами по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета разрешаются судом.
Комментарий к ст. 18
Всоответствии со ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав
исвобод. Кроме того, каждый вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав и свобод человека, если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты. Никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом. Любой гражданин РФ, иностранный гражданин, а также лицо без гражданства вправе обратится с заявлением в соответствующий суд, и получить судебную защиту.
Вместе с тем, нет необходимости обращаться в суд немедленно, при обнаружении факта нарушенных прав. Страхователи и застрахованные лица имеют возможность решить спорные вопросы, обратившись в органы ПФР, и только в случае, если нарушенное право не будет восстановлено, в судебные органы.
Всоответствии со ст. 31 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» письменное заявление страхователя или застрахованного лица по спорным вопросам, возникающим в сфере обязательного пенсионного страхования, в том числе и индивидуального (персонифицированного) учета обязательного пенсионного страхования, рассматривается органом страховщика в течение одного месяца со дня получения указанного заявления. О принятом решении орган страховщика сообщает заявителю в письменной форме в течение пяти рабочих дней после рассмотрения такого заявления. В случае несогласия страхователя или застрахованного лица с принятым органом страховщика решением спор подлежит разрешению в вышестоящем органе страховщика или в суде в порядке, установленном законодательством РФ.
Споры по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета с участием застрахованных лиц, страхователей, а также органов ПФР могут рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства по нормам ГПК РФ.Споры между юридическими лицами (страхователями и ПФР), а также если одной из сторон является юридическое лицо, по вопросам
123
индивидуального (персонифицированного) учета могут рассматриваться в порядке арбитражного судопроизводства по нормам АПК РФ.
С 15 сентября 2015 г. в действие вводится Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ, который регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.
Суды в порядке, предусмотренном указанным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела:
1)о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела:
об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части;
об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих;
об оспаривании решений, действий (бездействия) некоммерческих организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, в том числе саморегулируемых организаций;
об оспаривании решений, действий (бездействия) квалификационных коллегий судей;
об оспаривании решений, действий (бездействия) Высшей экзаменационной комиссии по приему квалификационного экзамена на должность судьи и экзаменационных комиссий субъектов РФ по приему квалификационного экзамена на должность судьи;
о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации;
о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, или права на исполнение судебного акта суда общей юрисдикции в разумный срок;
2)связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела:
о приостановлении деятельности или ликвидации политической партии, ее регионального отделения или иного структурного подразделения, другого общественного объединения, религиозной и иной некоммерческой организации, а также о запрете деятельности общественного объединения или религиозной организации, не являющихся юридическими лицами, об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра;
о прекращении деятельности средств массовой информации;
о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей
исанкций с физических лиц;
124
о помещении иностранного гражданина или лица без гражданства, подлежащих депортации или передаче Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором РФ о реадмиссии, либо принимаемых Российской Федерацией иностранного гражданина или лица без гражданства, переданных иностранным государством РФ в соответствии с международным договором РФ о реадмиссии, но не имеющих законных оснований для пребывания (проживания) в РФ, в предназначенное для этого специальное учреждение, предусмотренное федеральным законом, регулирующим правовое положение иностранных граждан в РФ, и о продлении срока пребывания иностранного гражданина в специальном учреждении;
об установлении, о продлении, досрочном прекращении административного надзора, а также о частичной отмене или дополнении ранее установленных поднадзорному лицу административных ограничений;
о госпитализации гражданина в медицинскую организацию, оказывающую психиатрическую помощь в стационарных условиях, в недобровольном порядке, о продлении срока госпитализации гражданина в недобровольном порядке или о психиатрическом освидетельствовании гражданина в недобровольном порядке;
о госпитализации гражданина в медицинскую противотуберкулезную организацию в недобровольном порядке;
иные административные дела о госпитализации гражданина в медицинскую организацию непсихиатрического профиля в недобровольном порядке.
Обратим внимание, что не подлежат рассмотрению в порядке, установленном данным кодексом, дела, возникающие из публичных правоотношений и отнесенные федеральным законом к компетенции Конституционного Суда РФ, конституционных (уставных) судов субъектов РФ, арбитражных судов или подлежащие рассмотрению в ином судебном (процессуальном) порядке в Верховном Суде РФ, судах общей юрисдикции. Кроме того, положения данного кодекса не распространяются на производство по делам об административных правонарушениях, а также на производство по делам об обращении взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.
Статья 18.1. Утратила силу с 1 января 2015 г.
Статья 19. Утверждение инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного)
учета
Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Комментарий к ст. 19
В целях реализации норм комментируемого Закона и осуществления ПФР индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14.12.2009 г. № 987н была утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах.
125
Ранее действовавшая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 г. № 318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования» утратила силу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.05.2010 г. № 346 «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
Постановлением Правительства РФ от 15.05.2010 г. № 346 также признаны утратившими силу отдельные нормативно-правовые акты.
Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14.12.2009 г. № 987н регламентирует все практические вопросы порядка ведения ПФР индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, подлежащем обязательному пенсионному страхованию, а именно:
порядок регистрации ПФР застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования;
порядок представления страхователями в ПФР сведений о застрахованных лицах, в том числе сведений о страховом стаже, о заработной плате (доходе), о начисленных и уплаченных страховых взносах, то есть индивидуальных сведений;
порядок представления страхователями в ПФР сведений о включаемых в страховой стаж периодах работы или иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у них застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования;
порядок использования индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
права и обязанности застрахованных лиц, страхователей и страховщика, то есть территориальных органов ПФР.
Отдельное внимание в Инструкции отведено регулированию порядка и сроков приема и учета ПФР сведений о застрахованных лицах, а также внесения указанных сведений в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Кроме того, регламентируется также порядок учета ПФР в соответствующих разделах специальной части индивидуального лицевого счета поступивших страховых взносов на накопительную пенсию, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, взносов на софинансирование, поступивших в соответствии с ФЗ от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ, средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Статья 20. Вступление в силу настоящего Федерального закона
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 1996 года на территории отдельных административно-территориальных единиц пяти субъектов Российской Федерации, определяемых
126
Правительством Российской Федерации, а с 1 января 1997 года - на всей территории Российской Федерации.
2. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации привести принятые ими нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.
Комментарий к ст. 20
Как следует из текста данной статьи, комментируемый Закон вступал в силу поэтапно — с 01.01.1996 г. — на территории отдельных административно-территориальных единиц пяти субъектов РФ, и с 01.01.1997 г. — на всей территории РФ. Текст Закона был опубликован в «Российской газете» от 10.04.1996 г. № 68, а также в Собрании законодательства РФ от 01.04.1996 г. № 14.
Важным моментом данной статьи является установление законодателем нормы, в соответствии с которой Президенту РФ предложено, а Правительству РФ поручено привести ранее принятые нормативно-правовые акты в соответствии с данным Законом. Кроме того, индивидуальный (персонифицированный) учет на момент принятия Закона являлся принципиально новой отраслью пенсионного обеспечения, поэтому применение комментируемого Закона требовало разъяснений и принятия новых нормативно-правовых документов, конкретизирующих действие Закона.
Для детального разъяснения работы системы индивидуального (персонифицированного) учета обязательного пенсионного страхования Правительством РФ было принято постановление Правительства РФ от 15.03.1997 г. № 318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования» и утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, которая являлась практическим руководством для территориальных органов ПФР, страхователей и иных субъектов обязательного пенсионного страхования и в настоящее время утратила силу.
Кроме того, постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 г. № 122п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению», были утверждены соответствующие формы документов и инструкция по их заполнению. В настоящее время в связи с принятием постановления Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению» вышеуказанное постановление также утратило силу.
Принятие комментируемого Закона имело огромное значение и практически являлось первым шагом проведения пенсионной реформы. Данным Законом была создана новая инфраструктура пенсионной системы, обеспечивающая информационную базу для мотивации уплаты страховых взносов лицами, застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
127