Банковское дело. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»)

Определение «достаточности собственного капитала» подразумевает степень его подверженности риску и его общую оценку надежности. Основным принципом достаточности капитала является соотношение размера собственного капитала с размерами активов банка с учетом оценки степени их риска.

При превышении собственного капитала над активами наблюдается чрезмерная капитализация банка. Дополнительный выпуск акций, превышающий необходимую оптимальную потребность в собственных средствах, негативно влияет на результат деятельности банка. Мобилизация дополнительных денежных средств за счет выпуска акций является дорогим и часто нежелательным способом финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств.

При недостаточности собственного капитала перед активами повышается уровень ответственности банка перед вкладчиками.

Причины измерения капитала банка «по регулируемым принципам бухгалтерии», оказывающие влияние на регулирующие институты:

снижение риска банкротства;

поддержание уровня доверия;

ограничение расходов государства, связанных со страхованием банков.

Внастоящее время существует рад факторов, влияющих на рост капитализации банков:

рыночная стоимость банковских активов очень мобильна (меняется с изменением % ставок);

рост рисков в связи с привлечением банком источников краткосрочной задолженности, в том числе до востребования.

Таким образом, объем собственного капитала должен быть достаточным для выполнения банковских функций и поддержания доверия вкладчиков. Сумма собственного капитала регулируется уровнем риска, который берет на себя банк. Поэтому, верно определяя необходимый объем своего капитала, банк увеличивает количество альтернатив по мере возрастания риска увеличивать капитал или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском.

Внастоящее время для оценки адекватности (достаточности капитала) используются показатели:

совокупный капитал / совокупные депозиты;

совокупный капитал / совокупные активы;

совокупный капитал / совокупные рисковые активы.

61

В1983 г. в США был установлен «стандарт соотношения собственного и заемного капитала».

В1987 г. Совет управляющих ФРС США и представители 11 других ведущих индустриальных стран (Бельгии, Канады, Франции, Италии, Германии, Японии, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании

иЛюксембурга) объявили о заключении предварительного соглашения о новых стандартах капитала на основе Базельского соглашения.

Целями данного соглашения являются:

стимулирование ведущих банков к усилению своих капитальных позиций;

уменьшение несоответствия в регулирующих правилах различных стран;

учет риска, связанного с забалансовыми обязательствами.

В международном соглашении, исполнение которого должно было вводиться до 31.12.1992 г., источники банковского капитала по качественной характеристике были разделены на два класса:

Капитал I (Основного класса) включающий в себя обыкновенные акции, излишек, нераспределенную прибыль, бессрочные привилегированные акции, не предусматривающие накопления дивидендов, неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязаемый (возникающий при продаже акций банка за наличность) и нематериальный основной капитал.

Капитал II (Дополнительного класса) включающий в себя резервы на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные, срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение. Капитал 2-го уровня не может составлять более 10 % капитала 1-го уровня.

Согласованные требования к капиталу были таковы:

1.Отношение капитала основного (1-го) класса к взвешенным по риску активам должно быть не ниже 4 %.

2.Отношение совокупного капитала (суммы 1-го и 2-го классов)

ксовокупным взвешенным по риску активам должно быть не ниже 8 %. В России расчет собственного капитала производится в соответ-

ствии с Положением Банка России № 395-П Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») (утв. Банком России 28.12.2012 г. № 395-П) (ред. от 04.08.2016 г.).

62

5.3. ЭЛЕМЕНТЫ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА. НАЗНАЧЕНИЕ ИПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ

Собственный капитал банка подразумевает включение определенных элементов, к которым относятся:

1.Уставный капитал.

2.Добавочный капитал.

3.Эмиссионный доход.

4.Прирост стоимости имущества при переоценке.

5.Положительная переоценка ценных бумаг.

6.Резервный фонд.

7.Нераспределенная прибыль.

8.Доходы текущего периода за вычетом расходов.

9.Резервы на покрытие кредитных рисков.

10.Резервы на обесценение ценных бумаг.

Уставный капитал (УК) вновь созданного банка может формироваться как в национальной, так и в иностранной валюте, а также в виде материальных активов. Материальные активы могут быть представлены имуществом или недвижимостью, которые могут быть использованы для начала деятельности банка. Минимальный размер уставного капитала банка на 01.01.2018 г. должен составлять не менее 1000 000 000 руб., при этом размер материальных активов не должен превышать 20 % от УК в течение первого года деятельности банка, в дальнейшем этот показатель должен быть не более 10 %. Для небанковских кредитных организаций уставный капитал должен составлять не менее 300 млн руб.

Уставный капитал банка, организованного в форме общества с ограниченной ответственностью, формируется в виде паев его участников. Прием новых пайщиков происходит при согласии большинства, а увеличение капитала производится по мере внесения дополнительных взносов пайщиками банка.

Уставный капитал акционерного банка формируется путем выпуска акций за счет взносов участников-акционеров.

При учреждении акционерного банка проходит только закрытое распределение акций. Первый выпуск акций полностью состоит из обыкновенных именных акций. Повторный выпуск акций для увеличения уставного капитала возможен после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Их размещение осуществляется путем закрытой

63

подписки или путем первичной публичной продажи среди учредителей и прочих инвесторов. Уставный капитал кредитных организаций отражается в учредительных документах с указанием по собственникам долей (акций).

Резервный капитал коммерческого банка используется для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в покрытия возможных убытков банков расходов по их операциям. Создается из чистой прибыли, его размер должен быть не менее 5 % оплаченной величины уставного капитала. Назначение резервного капитала заключается

впокрытии непредвиденных убытков или выкупа собственных облигаций при недостатке средств и обеспечения стабильности работы банка. Максимально возможная его величина определяется уставом коммерческого банка, но может меняться по решению общего собрания акционеров. Резервный фонд создается в обязательном порядке всеми коммерческим банками в соответствии с банковским законодательством.

Порядок образования фонда и порядок его использования определяется кредитной организацией в ее внутренних документах, в необходимых случаях нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фонда производится в пределах наличия сумм на этом счете. Счет по учету фондов пассивный.

Эмиссионный доход образуется при увеличении УК банка, действующего в любой организационно-правовой форме как:

положительная разница стоимости (цены акций, установленной при их продаже первым владельцам, и номинальной стоимости акций у акционерного банка;

положительная разница стоимости долей банка при их оплате участниками и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены

всоставе уставного капитала;

разница, образовавшаяся при оплате акций (долей) иностранной валюты, или стоимости акций (долей), рассчитанной по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату зачисления средств в УК, а также стоимости акций (долей), установленной в решении о выпуске акций (или об оплате долей в иностранной валюте).

Фонды специального назначения и фонды накопления формируются из чистой прибыли банка в соответствии с действующим законодательством. Фонды специального назначения формируют источник собственного капитала в части использования, которая не приводит к уменьшению имущества банка. Фонды специального назначения могут

64

использоваться для материального поощрения и социального обеспечения сотрудников банка. Фонд накопления является частью чистой прибыли, оставленной в распоряжении банка как финансовый источник для развития его материально-технической базы или покрытия расходов по созданию и внедрению новых банковских продуктов. В процесс формирования и использования фондов накопления происходит изменение формы (из денежной формы в материальную).

Резервы на возможные потери по ссудам (резервы общего характера) создаются на возможные потери по ссудам, отнесенным к самой высокой группе риска. При этом общая сумма резервов не может превышать 1,5 % активов, взвешенных по степени риска.

Страховой и иные фонды специального назначения, формируемые из прибыли, создаются и используются в соответствии с решением общего собрания и утвержденным «Положением о порядке формирования и использования доходов».

Резерв на возможные потери по ссудам является специальным резервом. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков. Необходимость его формирования объясняется кредитными рисками. Этот резерв обеспечивает создание стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

65

ГЛАВА 6. ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

6.1. ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

Все привлеченные ресурсы в международной практике можно разделить на депозитные и недепозитные привлеченные средства. Недепозитные ресурсы отличаются от депозитных тем, что имеют неперсональный характер (например, приобретаются на межбанковском рынке, а не у конкретного лица). Инициатива привлечения таких ресурсов принадлежит банку-заемщику.

Как правило, недепозитные операции используются в основном крупными банками, так как требуют большого отвлечения денежных ресурсов.

В российских банках ресурсы могут формироваться за счет источников:

денежных средств экономических субъектов, привлеченных на расчетные, текущие и депозитные счета;

бюджетных средств, привлеченных на счета государственных организаций и учреждений;

вкладов физических лиц;

выпущенных собственных долговых обязательств;

межбанковских кредитов (в том числе кредитов, полученных от Банка России в централизованном порядке);

межбанковских депозитов, полученных от других банков;

операций с ценными бумагами РЕПО;

кредитов, полученных на международном рынке кредитных ресурсов.

Привлеченные ресурсы занимают большой удельный вес. В составе пассивов коммерческого банка они составляют порядка 75-95 %.

Все привлекаемые ресурсы условно можно подразделить на управляемые пассивы (срочные депозиты, межбанковские кредиты) и текущие пассивы (остатки средств на расчетных, текущих и корреспондентских счетах).

Операции РЕПО представляют собой соглашение об обратном выкупе, заключаемое между банком и фирмой или с дилерами государственных ценных бумаг. В том случае, если фирма намерена вложить

66

большую сумму денежных средств на короткий срок (до 6 месяцев), она покупает у банка ценные бумаги на условиях обратного выкупа. Фирма может вернуть средства на следующий день и получить по ним проценты (немного ниже, чем по депозитным сертификатам). Операции РЕПО в последнее время становятся важным каналом для привлечения временно свободных денежных средств.

6.2. ДЕПОЗИТНЫЕ СЧЕТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Депозитные операции являются основополагающими в составе пассивных операций коммерческого банка и с каждым годом приобретают все большее значение.

Депозит переводится с латинского (от лат. Deposit) как вещь, отданная на хранение. По сути, депозитные операции представляют собой экономические отношения по поводу передачи средств клиента во временное пользование банка. Депозитные счета весьма разнообразны. В основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, целевое назначение, степень доходности и т.д. В качестве основного критерия чаще всего выступают формы изъятия вклада и категория вкладчика.

Основанная классификация депозитов представлена в табл. 9.

67

на срок от 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 до 3 года;

на срок от 1 года до 3 лет;

на срок свыше 3 лет;

2) по прочим депозитным вложениям:

до востребования;

на срок до 30 дней;

на срок от 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 дня до 1 года;

на срок от 1 года до 3 лет;

на срок свыше 3 лет

Кроме того, в бухгалтерском учете выделяются также депозиты для расчетов с использованием пластиковых карт.

Отечественные экономисты также предлагают производить деление депозитов по экономическому содержанию на:

депозиты до востребования;

срочные депозиты;

сберегательные вклады;

депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитные и сберегательные сертификаты представляют собой письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств и возврате денежных средств и процентов по ним по истечении указанного срока. Срок обращения — до 3 лет (в некоторых случаях и более).

Депозитные сертификаты, как правило, выпускаются в больших суммах, их владельцами могут быть только юридические лица. Объем выпускаемых в России депозитных сертификатов невелик относительно депозитных операций юридических лиц.

68

Сберегательные сертификаты реализуются физическим лицам обычно в определенных фиксированных суммах. В РФ на основании выпуска сберегательных сертификатов привлекается чрезвычайно небольшое количество ресурсов, стабильно уменьшающееся на протяжении последних двух лет.

В соответствии с российским законодательством сертификаты могут быть предъявлены к погашению досрочно. В этом случае держатель сертификата получает меньший процент (как по срочному вкладу или по вкладу до востребования).

6.3.ПОНЯТИЕ И ВИДЫ СРОЧНЫХ ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТОВ

ИСЧЕТОВ ДОВОСТРЕБОВАНИЯ

До востребования представляют собой счета, владельцы которых могут получить наличные деньги по первому требованию путем оформления соответствующих документов.

Вклады до востребования включают в себя:

денежные средства на расчетных и текущих счетах клиентов (юридических, физических лиц и государственных структур);

средства бюджетных и внебюджетных фондов (в период их расходования);

средства в расчетах;

средства на корсчетах;

вклады до востребования физических лиц;

средства для расчетов с использованием пластиковых карт. Особенности этого вида вкладов следующие:

вложение и изъятие денежных средств производится влюбое время;

процент по вкладу не выплачивается (либо очень небольшая величина);

клиент выплачивает комиссионное вознаграждение за пользование счетом.

Срочные депозиты и сберегательные вклады — наиболее устойчивая часть пассивов банка.

Срочные вклады характеризует их размещение на определенный в депозитном договоре срок. Этот вид вкладов подразделяют на собственно срочные вклады и вклады с предварительным уведомлением (банк информируется об изъятии средств в течение определенного периода).

69

Сберегательные вклады занимают промежуточное положение между депозитами до востребования и срочными депозитами. Основная их характеристика такова: эти денежные средства представляются банку населением, желающим трансформировать свои деньги в сбережения. При этом операции по сберегательным счетам оформляются специальной сберегательной книжкой, в которой находят отражения все поступления и изъятия средств со счета.

Для регулирования размеров процентных ставок по депозитам ЦБ РФ установлен ориентир для рынка банковских вкладов — rerence rate (max процентная ставка по вкладам в рублевом эквиваленте десяти российских банков, привлекающих наибольший объем депозитов физических лиц). Анализируя размеры процентных ставок по депозитам физических лиц, предлагаемых российскими банками, можно отметить убывающую временную структуру процентных ставок, что свидетельствует о существенном снижении инфляционных ожиданий

вближайшие годы.

Вмировой банковской практике широкое развитие получили депозитные счета до востребования, как нау-счета и счета удостоверенных чеков (США).

Нау-счета представляют собой депозитные счета до востребования, на которые выписываются в пользу третьих лиц расчетные документы. Основной принцип данных счетов заключается в сочетании ликвидности и возможности получения процентных доходов. Нау-счета могут открываться исключительно частным лицам и стабильным фирмам.

Наряду с Нау-счетами применяются «счета удостоверенных чеков» (депозитные счета до востребования). На этих счетах аккумулируются денежные средства для оплаты удостоверенных чеков. Используются чеки, на которых банком делается особая отметка, подтверждающая наличие средств для их оплаты.

Вэкономически развитых странах разница между срочными депозитами и вкладами до востребования постепенно размывается.

Срочные депозиты представляют собой совокупность денежных средств юридических и физических лиц, внесенных на определенные договорами сроки. Договоры банков с физическими лицами могут заключаться как договоры сберегательного вклада на определенный срок. Суть этих договоров заключается в том, что средства по ним могут быть востребованы ранее установленного срока по договору.

70