Противодействие легализации преступных доходов. Методическое пособие

каким образом был выключен компьютер перед его изъятием, какие предпринимались действия с компьютером (носителем информации), влияющие на информацию в компьютере;

сведения о попытках уничтожить информацию на носителе при помощи программ или механического повреждения машинного носителя;

соответствовали ли в момент выемки машинного магнитного носителя значения системной даты и времени истинным зна- чениям даты и времени (при представлении на исследование одного носителя информации без системного блока);

дата (временной период) совершения преступления;

сведения о проводимых исследованиях информации в рамках оперативного осмотра; и т.п.

Типичной ошибкой при назначении компьютерно-технической экспертизы является неправильное определение предмета поиска, например, следователь неверно указывает расширение или текстовые последовательности искомого файла. Следователями для решения идентификационных задач редко представляются образцы документов.

При назначении компьютерно-технической экспертизы следователь может ставить следующие вопросы:

1)содержатся ли на носителях информации, установленных в представленном на экспертизу системном блоке, файлы, содержащие документы о финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период, в том числе протоколы собрания учредителей, акты переуступки долей капитала, акты передачи имущества. Если имеются, сделать их распечатку с указанием даты создания;

2)имеется ли на носителях информации, установленных в представленном на экспертизу системном блоке, информация, относящаяся к деятельности организации за указанный период в ином виде;

3)имеется ли удаленная информация по делу, возможно ли ее восстановление1.

Предметом изучения финансово-экономической экспертизы являются документально зафиксированные сведения о финансовых операциях и финансовых показателях, а также информация, характеризующая образование, распределение и использование организацией, частным предпринимателем доходов, денежных средств.

1 Костин П.В. Проведение судебных компьютерно-технических экспертиз при расследовании преступлений, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем // Пути повышения эффективности взаимодействия подразделений МВД РФ с другими государственными органами в области противодействия легализации преступных доходов. Н. Новгород, 2005. С. 1052.

41

В рамках финансово-экономической экспертизы выполняются расчеты дивидендов акционерам по итогам финансового года; проводится исследование показателей, характеризующих формирование размера оплаты труда, что позволяет доказать легализацию преступных доходов, осуществленную под видом выплаты дивидендов, заработной платы.

При расследовании легализации преступных доходов перед экспертом ставятся следующие вопросы:

а) какова реальность и экономическая обоснованность финансовых показателей организации в случаях искажения его данных о доходах и расходах;

б) каковы структура и динамика расходов и доходов предприятия; в) имеются ли в финансовых документах искажения отчетных

данных о прибыли организации; г) имеются ли переплаты по отдельным статьям дохода;

д) имеются ли завышение продажных цен, занижение закупоч- ных цен, превышение предельного уровня рентабельности и признаки получения сверхприбыли1.

Одной из самых распространенных является экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта. В рамках данной экспертизы решаются вопросы, связанные с исследованием показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности.

Экспертиза дает характеристику динамики финансового состояния предприятия, выявляет и анализирует, если позволяют представленные документы, факторы, вызвавшие ее изменение. В ходе исследования изучаются признаки и способы искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам, определение экономической обоснованности финансовых показателей организации в случае искажения данных о доходах и расходах.

При расследовании легализации преступных доходов адвокатами могут представляться альтернативные заключения экспертов, которые не являются экспертизами в процессуальном понимании, так как назначены они не следователем и проведены вне рамок уголовного процесса. Следователь может рассматривать такие заключения как иные документы.

Криминалистические (почерковедческие и др.) экспертизы проводятся по делам рассматриваемой категории в тех случаях, когда надо установить исполнителя сделанных в документе записей, факт подделки, исправления документа.

1Колкутин В.В., Зосимов С.М., Пустовалов Л.В. и др. Судебные экспертизы. М., 2001. С. 180.

42

Следует также не забывать, что в ходе проверочных мероприятий и следствия по делам данной категории следователь вправе назначить документальную ревизию. Ее проведение поможет решить сразу несколько задач: проверить реальность финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом; проследить движение денежных средств от их отправки до зачисления на счета подставных фирм, банков и коммерческих организаций, их дальнейшего «распыления» и изъятия; определить законность заключения сделок и проведения иных финансово-хозяйственных операций. Для установления сумм преступно полученного дохода и выяснения других обстоятельств может быть проведена документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности тех учреждений и организаций, которые связаны с получением подозреваемым преступных доходов, а также в организациях, связанных с «отмыванием» денежных средств и имущества, полученных преступным путем.

Выявленные в ходе ревизии нарушения правил ведения кассовых операций, отсутствие регистрации приходных и расходных операций, книг регистрации платежных документов, иные действия по запутыванию бухгалтерского учета, а также изъятие и уничтожение бухгалтерских документов в совокупности с другими доказательствами могут подтверждать наличие умысла на приобретение «грязных» денег.

Поскольку обеспечение полноты и всесторонности расследования по делам рассматриваемой категории невозможно без оперативного сопровождения, следователь должен постоянно взаимодействовать с органами дознания, своевременно давать им поручения, отслеживать своевременность их исполнения. Направляя в кредитные учреждения запросы о наличии в них счетов заподозренных лиц, — не забывать делать ссылки на нормы уголовно-процессуального закона и соответствующие нормативные акты Банка России, а в случае необоснованного отказа в представлении запрашиваемых сведений — информировать об этом Банк России либо использовать возможности Росфинмониторинга.

Особое внимание нужно уделять вопросам своевременности и полноты наложения ареста на имущество лиц, подозреваемых или обвиняемых в «отмывании» преступных доходов.

Следственные действия — обыск, выемка документов и предметов

При расследовании уголовных дел, возбужденных по факту легализации (отмывания) преступных доходов, своевременное осуществление обыска и выемки (ст. 182 и 183 УПК РФ) является одним из важнейших средств получения доказательств преступной деятельности и, по сути, определяющим успешность расследования.

43

Промедление в производстве этих следственных действий может привести к утрате документов, предметов преступной деятельности. Обыск или выемка должны производиться незамедлительно, как только появились основания полагать, что необходимые объекты:

не выдадут по запросу следователя;

могут быть подвергнуты уничтожению, порче либо изменению. Главной задачей проведения обыска (выемки) как на начальном,

так и на последующем этапе расследования легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, является обнаружение и изъятие документов и предметов, которые несут на себе информацию о преступной деятельности.

Для достижения поставленных задач большое значение имеет подготовка к проведению обыска (выемки). В процессе подготовки лица, осуществляющие данное следственное действие, должны быть ознакомлены с целями обыска (выемки), уведомлены о внешнем виде разыскиваемых объектов, а если это документы, то о примерном их содержании.

Необходимым условием эффективности обыска (выемки) является объективная оперативная информация, в которой могут быть данные:

о времени появления искомых предметов;

об их местонахождении;

об их признаках;

о времени их перемещения.

При производстве обыска (выемки) по рассматриваемой категории дел соблюдаются общие тактические требования: внезапность,

планомерность è последовательность.

Однако проведение обыска (выемки) при расследовании легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, имеет свои особенности, которые относятся как к разыскиваемым объектам, так и к местам поиска.

Следователю приходится работать с большим объемом документов, разнообразных видов и форм. Именно поэтому определение категории и количества документов, подлежащих изъятию, в целях выяснения тех или иных обстоятельств расследуемого события вызывает на практике большие затруднения.

Нередки случаи, когда не изымаются необходимые документы либо изымаются все подряд, без учета их информативного значе- ния, из-за чего не вычленяется и не обнаруживается вся возможная информация, которая содержится или может содержаться в документах. Поэтому во избежание изъятия документов и предметов, не относящихся к делу, следователь должен знать, какие документы подлежат изъятию. При подготовке к следственному действию ему нужно учитывать, что перечень объектов, подлежащих обнаружению и изъятию, определяется спецификой деятельности участников

44

легализации (отмывания) преступных доходов, а также применяемыми для этого способами.

Так как в процессе производства обыска или выемки следователю приходится просматривать большое количество документов и предметов, к этой работе целесообразно привлекать помощников, в ка- честве которых, например, могут быть специалисты — бухгалтеры, товароведы, специалисты в области разработки и использования современных информационных технологий, которые в пределах своих специальных познаний будут давать пояснения по возникающим у следователя вопросам. При большом количестве предметов, документов необходимо составить их подробную опись, приложив ее к протоколу обыска (выемки), а изъятые предметы и документы упаковать и опечатать. В протоколе обыска (выемки) следует указать состояние документов и предметов, их реквизиты, количество страниц, при объемности документа могут быть приведены первая и последняя фразы его текста.

Большое значение имеет своевременный обыск в служебных помещениях, у которого есть свои особенности, зачастую обусловленные наличием большого количества работающих, посетителей, значительной площадью обыскиваемого служебного помещения, невозможностью приостановить служебную (производственную) деятельность делового предприятия.

В связи с этим можно дать следующие рекомендации:

прибыв на территорию, на которой планируется провести следственное действие, для обеспечения внезапности действий и исключения возможности уничтожения разыскиваемых объектов сообщить о цели своего посещения только перед началом обыска;

входить в обыскиваемое помещение вместе с понятыми, которые затем смогут свидетельствовать обо всем происходившем с момента начала обыска;

при наличии сведений о том, что в месте обыска может быть оказано сопротивление, следователя должны сопровождать сотрудники полиции;

разъяснить всем оказавшимся в обыскиваемом помещении гражданам правила поведения по время производства обыска (например, находиться в определенном месте, не передвигаться по помещению и не выходить из него без разрешения следователя, не вести переговоры и не вмешиваться в действия обыскивающих, не пользоваться телефонами и т.д.);

перед началом обыска поручить членам группы быстро осмотреть объект (в том числе места общего пользования, подвал, чердак) для выяснения, кто находится в помещении, пресечь возможность скрыться или уничтожить, спрятать документы, предметы;

45

обнаружив какие-либо горящие предметы или документы, принять меры к тому, чтобы погасить огонь и сохранить несгоревшее (в протоколе при этом необходимо отметить данный факт и принятые меры);

организовать охрану всех выходов из обыскиваемого помещения;

детальную стадию обыска в служебном помещении начинать с рабочего кабинета интересующего следствие лица, а также с тех служебных помещений, в которых это лицо чаще всего бывает по роду своей служебной деятельности;

обратиться ко всем сотрудникам с предложением осмотреть свои рабочие места (в присутствии следователя и понятых) в целях обнаружения не принадлежащих им документов и предметов. Если имеются достаточные основания предполагать, что искомые документы и предметы могут находиться в обыскиваемых служебных помещениях либо кто-то из присутствующих их скрывает при себе, то следователь должен произвести обыск конкретного служебного кабинета или рабочего места, а также предложить лицу, скрывающему при себе документы, добровольно выдать спрятанное, в противном случае произвести личный обыск последнего. Если во время такого обыска не будут обнаружены разыскиваемые документы и предметы, то следует произвести сплошной обыск во всех служебных кабинетах и помещениях;

не разрешать кому бы то ни было из лиц, работающих на объекте обыска, или иным лицам прикасаться к работающим компьютерам, включать или выключать компьютеры, при необходимости удалить персонал в другое помещение;

не разрешать персоналу выключать или включать электроснабжение объекта. Если перед началом обыска электропитание объекта было отключено, то до его подключения следует отключить от электросети все компьютеры и периферийные устройства;

не производить никаких манипуляций с компьютерной техникой, если их результат заранее не известен (в этом случае необходимо пригласить специалиста в области компьютерных

технологий).

Предварительный осмотр изымаемых документов и предметов должен производиться на месте обыска или выемки. В случае если для осмотра большого количества документов и предметов требуются специальные технико-криминалистические средства и значи- тельное время, то объекты изымаются, упаковываются, опечатываются и их осмотр производится позднее в рабочем кабинете следователя или ином удобном месте как самостоятельное следственное действие, о чем составляется протокол.

46

Необходимо знать, что всегда подлежат изъятию следующие документы (предметы):

документы, отражающие законодательные, нормативно-рас- порядительные положения, регламентирующие деятельность организации (фирмы) государственной или негосударственной собственности;

учредительные документы (устав, учредительный договор, протоколы собраний учредителей за интересующий период, регистрационное свидетельство, лицензия на осуществление определенных видов деятельности);

бухгалтерско-учетные документы (первичные учетные документы, Главная книга или оборотный баланс, журналы, ордера, ведомости, регистр, инвентаризационные описи, отчеты, другие учетные документы);

документы органов государственного контроля, на которые возложена обязанность по обеспечению законности деятельности контролируемых организаций (территориальные органы, структурные органы Рострудинспекции, Федеральной комис-

сии по ценным бумагам, Федеральной службы по экспортному и валютному контролю и др.).

Перечень искомых документов и предметов определяется, вопервых, спецификой деятельности делового предприятия, во-вторых, используемыми способами легализации (отмывания) преступных доходов, в-третьих, выбранными следователем направлениями поиска подозрительных финансовых операций и сделок, а именно:

1)обнаружением текущих финансовых операций по легализации (отмыванию):

2)обнаружением и восстановлением завершенных финансовых операций по легализации (отмыванию);

3)установлением факта получения и расхода тем или иным лицом финансовых поступлений от преступной деятельности.

В такой перечень искомых объектов можно включить следующие документы.

1.Коммерческие документы:

договорно-исполнительские документы (контракты, договоры, дополнительные соглашения и приложения к ним);

коммерческие счета (счет-фактура, счет-спецификация, предварительный счет, счет-проформа);

товарные документы (спецификация, техническая документация, упаковочные листы), а также документы, свидетельствующие о качестве товара (сертификаты качества и соответствия, гарантийное письмо или гарантийное обязательство), протокол испытаний и другие документы, представляющие возможность идентификации товара (описание товара, чертежи, масштабные изображения, фотографии, иллюстрации и т.п.);

47

складские документы (расходные и приходные накладные, карточки складского, количественно-сортового учета (форма ¹ М-17), товарные приходные ордера или акты приемки);

гарантийные письма (банковская гарантия, поручительство, залоговая квитанция) и др.

2.Транспортные документы:

договоры перевозки;

отгрузочные спецификации;

товарно-транспортные накладные;

расписка в получении груза;

гарантийное письмо, извещение о прибытии груза;

извещение о возникновении препятствий в поставке или перевозке груза;

извещение о поставке;

грузовой манифест (документ, в котором перечисляется весь груз, перевозимый на каком-либо транспортном средстве);

фрахтовый манифест (помимо информации, которую содержит грузовой манифест, включает данные о плате за провоз, прочих расходах);

акты досмотра комплектности и упаковки;

коммерческий акт (составляется перевозчиком, удостоверяет факт несохранности груза при его выдаче получателю в пункте назначения);

универсальный транспортный документ (подтверждает нали- чие договора перевозки любым видом транспорта или несколькими видами транспорта в соответствии с любой международной конвенцией или национальным законодательством, в соответствии с условиями перевозки);

документ смешанной перевозки (подтверждает наличие договора смешанной перевозки, принятие груза оператором смешанной перевозки в свое ведение, его обязательство доставить груз в соответствии с условиями договора, составляется в соответствии с требованиями Конвенции о международных смешанных перевозках грузов);

специфические документы по видам используемого транспорта.

3.Экспедиторские документы:

отгрузочное поручение;

экспедиторская инструкция;

извещение экспедитором агента импортера;

извещение экспедитором экспортера;

счет кредитора;

экспедиторское свидетельство о транспортировке;

экспедиторское свидетельство о получении груза и др.

48

4.Страховые документы:страховой полис;страховой сертификат;

страховое объявление;счет страховщика; и др.

5.Платежные и банковские документы.

À.Документы, отражающие и характеризующие операции по безналичным расчетам в банках:

а) юридическое дело клиента, в котором хранятся следующие документы:

заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

документ государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);

копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);

копия устава (нотариально удостоверенная);

документ о подтверждении полномочий директора предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

две карточки с образцами подписей первых лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);

справка из налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;

справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;

регистрационная карточка статистических органов;

б) договор о расчетно-кассовом обслуживании; в) книга регистрации открытых счетов;

г) расчетные документы, отражающие платежные операции по счетам, копии или первые экземпляры которых хранятся в документах операционного банка: документы и банковские счета, участвующие в расчетах платежными поручениями, чеки, а также банковские проводки по аккредитивам;

д) учетные документы и бухгалтерские проводки, сопровождающие различные способы образования депозита;

е) выписки со счетов.

Б. Документы, отражающие и характеризующие финансовые операции, которые осуществляются в финансовом учреждении, но не проходят через банковский счет (кредиты, ценные бумаги, депозитные сертификаты и банковские векселя):

а) пакет документов, представляемых в банк для получения кредита:

49

заявление-ходатайство на выдачу кредита (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита);

технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита);

бизнес-план (план доходов и расходов) на квартал, год;

копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможность его погашения;

квоты и лицензии на ведение лицензированной деятельности;

балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента), заверенные ГНИ;

отчет о финансовых результатах (форма ¹ 2), другие приложения к балансу;

проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме);

договор залога, или договор гарантии, или договор поручи- тельства. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору;

выписки об оборотах по расчетному счету за последние 5—6 месяцев и план-прогноз потоков денежных средств на период пользования кредитом;

справка об уведомлении организацией налогового органа о

своем намерении открыть в банке ссудный счет; б) бухгалтерские проводки при кредитовании;

в) специальные регистрационные журналы, в которых учитываются проданные сертификаты, или специальные отрывные корешки сертификатов;

г) документы и бухгалтерские проводки, сопровождающие покупку.

В. Документы, обеспечивающие и характеризующие платежный оборот в международных расчетах:

а) в банке экспортера: инкассовое поручение коммерческих документов, оформленных в соответствии с условиями контракта, которые хранятся в специальной картотеке по внебалансовому счету;

б) в иностранном банке:

первый экземпляр инкассового поручения, а также следующие коммерческие документы, подтверждающие объем, стоимость сделки и факт ее осуществления;

коммерческий счет (счет-фактура), выписанный экспортером для получения с покупателя причитающихся ему средств;

50