Основы страхования. Учебное пособие

Резервы по своему характеру являются кредиторской задолженностью страховщика. Их увеличение означает рост обязательств. Снижение объемов страховых резервов или их отсутствие в балансе страховщика (при соблюдении всех необходимых условий и требований к их расчету) означает лишь то, что на отчетную дату он рассчитался по всем имевшимся у него обязательствам. Таким образом, понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховым обязательствам на дату расчета.

В обязательном порядке страховые резервы рассчитываются на отчетную дату, перед составлением бухгалтерской отчетности, но в принципе могут быть рассчитаны на любую календарную дату. Страховые резервы представляют собой оценку неисполненных страховых обязательств на дату расчета. Определение основных принципов формирования страховых резервов — компетенция органа страхового надзора. Страховщик разрабатывает конкретные методы оценки, применяемые им в зависимости от структуры страхового портфеля и характера рисков. По общему правилу расчет резервов производится отдельно по каждому договору страхования, однако органом государственного страхового надзора может быть в определенных случаях разрешено применение статистических методов оценки страховых резервов.

Для расчета страховых резервов принято использовать приказ Минфина РФ от 11.07.2002 № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (в редакции его последних изменений). Данный приказ является инструкцией для страховщика при создании страховых резервов, он предусматривает обязательное формирование определенных групп страховых резервов. При этом страховщик имеет полное право на создание иных страховых резервов (по своему усмотрению), предварительно согласованных с федеральным органом по надзору за страховой деятельностью.

Так, указанными правилами обязателен к созданию следующий состав страховых резервов:

а) технические резервы:

71

•резерв незаработанной премии;

•резервы убытков;

•стабилизационный резерв;

•резерв по компенсации расходов по ОСАГО; б) резерв страхования жизни; в) резерв предупредительных мероприятий.

Создание резервов страховщика должно соответствовать тем

видам лицензий, которыми располагает страховая компания. Термин «технические резервы» применяется для обозначения

страховых резервов, формируемых в рамках исполнения основного страхового обязательства — осуществления страховой выплаты обязательств по договорам страхования, не связанного со страхованием жизни.

Принципы оценки страховых резервов по договорам страхования жизни и по договорам страхования иным, чем страхование жизни, существенно различаются в силу принципиальных отличий страховых рисков, методологии расчета тарифных ставок, характера исполнения страховых обязательств.

Страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни, как было сказано выше, включают в себя: резервы премий, резервы убытков, стабилизационные резервы. Различные группы резервов имеют разные предпосылки к их формированию. Необходимость формирования резервов премий вытекает из рассроченного характера обязательств страховщика по страховым выплатам: договор страхования вступает в силу после оплаты страховой премии или первого ее взноса. С этого момента начинается ответственность страховщика по страховым выплатам, которая истекаетпоокончаниисрокадействиядоговораилипослепрекращения договора. Отсюда — уплаченная страховая премия (первый ее взнос) не может быть признана в полном объеме доходом страховщика. Часть премии должна быть зарезервирована под будущие страховые выплаты в той доле, которая соответствует характеру страхового риска.

Резерв незаработанной премии представляет собой часть страховой брутто-премии, относящейся к периоду действия договора

72

страхования, выходящему за пределы отчетного периода. В качестве базы расчета резерва незаработанной премии принимается базовая страховая премия, которая определяется вычитанием из страховой брутто-премии начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений, предусмотренных в составе нагрузки в структуре страхового тарифа (например, отчислений в резерв предупредительных мероприятий, в фонд пожарной безопасности и т. п.).

Резерв незаработанной премии (РНП) в строгом смысле является не резервом, а статьей, разграничивающей учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода1.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

ВеличинаРЗУопределяетсяпокаждойнеурегулированнойпретензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховой суммы2.

Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по

1URL: www.hi-edu.ru/e-books/xbook111/01/index

2Там же.

73

урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период1.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорамстрахования, возникшимвсвязиспроисшедшимистраховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется:

•вразмере10% отсуммыбазовойстраховойпремии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

•в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал2.

К ним относятся резервы заявленных убытков и резервы незаявленных убытков. Суть первого из них состоит в том, что если на отчетную дату страховщик не произвел страховую выплату по урегулированному (т. е. признанному им) страховому случаю, то сумма такой выплаты резервируется.

Страховые компании обязаны создавать страховые резервы, которые предназначены для выполнения страховыми организациями взятых на себя обязательств по выплате страхового возмещения (страхового обеспечения) при наступлении страхового случая перед своими клиентами. Сформированные в необходимом для выполнения этих обязательств размере страховые резервы являются основой финансовой устойчивости страховщика и гарантией выплат для страхователей.

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастныхслучаев, утратыилиповреждениязастрахованногоимущества,

атакже на цели, предусмотренные страховщиком в Положении

1URL: www.hi-edu.ru/e-books/xbook111/01/index

2URL: www.referent.ru/1/69391

74

о резерве предупредительных мероприятий, которое утверждается ведомством по надзору за страховой деятельностью.

РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-пре- мии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РНП на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде1.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанныхсосуществлениембудущихстраховыхвыплат

вслучаях образования отрицательного финансового результата от проведениястраховыхоперацийвследствиедействияфакторов, не зависящих от воли страховщика, или превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Данный коэффициент рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, происшедшим в этом периоде, резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва убытков, произошедших, но не заявленных в данном отчетном периоде, к величине заработаннойстраховойпремиизаданноевремя. Стабилизационный резерв рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

•страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной

вотчетном периоде;

•страховых выплат по учетной группе за отчетный период;

•расходов по проведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;

•иных показателей.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имуще-

1 URL: www.hi-edu.ru/e-books/xbook111/01/index

75

ства, а также для иных целей, предусмотренных страховщиком в Положении об этом резерве. Резерв формируется при помощи отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на указанные цели, но не может превышать 15%. Окончательная величина данного резерва соответствует сумме отчислений в него в отчетном периоде, увеличенной на размер резерва предупредительных мероприятий на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия.

Страховые резервы по страхованию жизни имеют иную методику расчета, чем резервы по рисковым видам страхования. Математические резервы представляют собой разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования).

При долгосрочном характере взаимоотношений страховщика и страхователя, какими они являются в случае страхования жизни, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-либо году страхования, представляет собой некоторую среднюю величину из сумм премий, приходящихся на различные годы. Эта средняя премия в первые годы действия договора страхования будет превышать ежегодный риск. В последующие годы будет ниже его. Страховщик эти излишки первых лет должен сберегать для покрытия недостач в последующие годы. Поступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в первые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет больше, а число смертных случаев меньше (на определенную группу страхователей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Очевидно, вначале суммы премий будут не только покрывать обязательства страхового предприятия,

76

но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других сравняются, наконец, позднее поступающих премий может не хватать на покрытие обязательств. Поэтому страховое общество из излишков страховых взносов, поступающих в первые годы, образует специфический страховой резерв, который для ясности изложения и отличия от других страховых резервов именуют резервом премий. Эти резервы премий играют ключевую роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих обществ, и для страхователей. Размер резерва зависит от положенной в основу расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента1.

Наряду с резервами страховщика, большое значение для осуществления нормальной деятельности страховых компаний имеет размерсобственногокапиталакомпании. Ксобственнымсредствам или собственному капиталу страховщика относятся уставный капитал, добавочныйкапитал, резервныйкапитал, нераспределенная прибыль. В ряде случаев к собственным средствам можно отнести сформированные за счет чистой прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Общим для них является свобода от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть свободными резервами или резервом платежеспособности.

Собственныесредстваформируютсяиздвухисточников: засчет взносов учредителей и за счет прибыли, получаемой в результате деятельности страховщика. Для целей обеспечения платежеспособности величина свободных резервов должна быть тем больше, чембольше объемопераций страховой компании. При этом взависимости от характера и динамики операций в качестве их объема принимаются либо объем поступивших страховых взносов, либо средняя сумма страховых выплат за ряд лет, либо величина технических резервов (последнее, как правило, в страховании жизни).

1 URL: www.hi-edu.ru/e-books/xbook111/01/index

77

Свободные резервы можно определить также как разность между активами страховщика и суммой его обязательств, основную часть которых составляют страховые резервы.

Инвестиционная политика страховщика является одной из определяющих в деятельности любого страховщика.

Принципиальное отличие процесса реализации страховой услуги от аналогичного процесса в других видах предпринимательства состоит в том, что обычное предприятие первоначально осуществляет определенные вложения в организацию производства товаров (услуг) и получает плату от потребителей после того, как услугаужефактическиоказанаилитоварсталсобственностьюпокупателя, тогда как в страховании клиент фактически авансирует страховщика, так как страховой взнос, представляющий для страхователя плату за страховую услугу, уплачивается обычно в начале срока действия договора страхования. Реализация страховой услуги со стороны страховщика может осуществляться в течение длительного времени.

Указанная особенность реализации страховой услуги позволяет сформулировать два вывода. Первый: характер движения финансовых ресурсов в страховании ведет к тому, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные от обязательств средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Второй: инвестирование страховщиком таких временно свободных средств должно достаточно жестко регулироваться со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая компания распорядится предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.

Концентрация страховщиками в своих руках значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейший фактор развития экономики путем активной инвестиционной политики. Другими словами, страховщики превращают пассивные денежные средства, полученные от различных владельцев полисов, в активный капитал, действующий на рынке.

78

Страховщики вправе инвестировать или иными образом размещать страховые резервы и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Принцип возвратности в полной мере распространяется как на активы, покрывающие страховые резервы, так и на свободные активы. Данный принцип подразумевает максимально надежное размещение активов, обеспечивающее их возврат в полном объеме.

Принцип ликвидности гласит: общая структура вложений должна быть такова, чтобы в любое время в наличии имелись ликвидные средства или капитальные вложения, без труда обращаемые в ликвидные средства. Иными словами, у страховой компании в любой момент должны быть в наличии средства, обеспечивающие выплату страхователям оговоренных договором сумм в пределах установленных сроков.

Принцип диверсификации вложений служит распределению инвестиционных рисков, которые преследуют каждого инвестора, на различные виды вложений и тем самым большей устойчивости инвестиционного портфеля страховщика. Согласно этому принципу нельзя допускать превалирования какого-либо вида вложений над другими. Структура вложений капитала не должна быть однобокой, не допускается региональная концентрация капитала, необходимо избегать вложений средств в направлении одного дебитора.

Страховая компания самостоятельно определяет свою инвестиционную стратегию для размещения собственных средств и страховых резервов. При выборе объекта инвестиций необходимо учитыватьвзаимозависимостьрискаидохода, т. е. соблюдатьпринцип диверсификации вложений. Существует возможность вложения части средств в низкодоходные и малорискованные инвестиции, адругойчасти— ввысокодоходные, носвысокойстепеньюриска.

79

В результате инвестиционный риск будет распределен на различные виды вложений, что обеспечит устойчивость инвестиционного портфеля страховщика.

При формировании портфеля инвестиций необходимо рассматривать как ожидаемый доход, так и риск. Между нормой прибыли и риском при определенных условиях существует взаимосвязь, исследуя которую возможно найти оптимальное соотношение между ними. Диверсификация инвестиций позволит не только значительно снизить риск, но и не уменьшить прибыль.

Государственное регулирование инвестиционной деятельности страховщиков осуществляют органы государственного страхового надзора для защиты страхователей от денежных потерь, которые последние могут понести в случае неплатежеспособности страховщиков. В первую очередь контролируется инвестирование средств страховых резервов1.

Инвестиционныйпотенциалстраховыхкомпаний— этоихсобственные средства, и прежде всего страховые резервы, формируемые ими из собранных страховых взносов и предназначенные для выплат по договорам страхования. Пока эти средства не востребованы, они могут быть инвестированы в ценные бумаги предприятий и государства, в недвижимость, инвестиционные проекты, депозитные вклады и другие финансовые инструменты.

Направления инвестирования средств резервов (вложения на депозиты, ценные бумаги, государственные облигации и т. д.) должны находиться в строгом соответствии с Правилами, регламентирующими деятельность страховых организаций по размещению страховых резервов (утверждаются приказом контрольного органа за страховой деятельностью при Министерстве финансов).

Инвестиционная политика российских страховщиков регламентируется государством2. Согласно правилам страховые организации в целях обеспечения финансовой устойчивости инвестируют

1См.: Сплетухов Ю. А., Дюжиков Е. Ф. Страхование. С. 299.

2URL: www.grandars.ru/college/strahovanie

80