Экономическая аналитика. Учебное пособие

5. Влияние изменения средней производительности труда 1 работника на общий объем выпуска продукции определим по формуле

ВППТ = ЧРфакт × КДфакт × КЧфакт × ПТчасфакт = 1200 × 258 × 7,5 × × 100 = 234 млн руб.;

DВППТ = 234 – 210,6 = 23,4 млн руб.

За счет увеличения производительности труда в среднем на 10 единиц продукции в час общий объем выпуска продукции возрастет на 23,4 млн руб.

Проведем проверку:

DВП = DВПЧР + DВПКД + DВПКЧ + DВППТ = 54,0 млн руб.

Способ абсолютных разниц

Этот метод аналогичен методу цепных подстановок с той лишь разницей, что проводится оценка влияния факторов на прирост результативного показателя. Используя условие предыдущей задачи, проведем вычисления влияния показателей методом абсолютных разниц.

1. DВПЧР = (ЧРфакт – ЧРплан ) × КДплан × КЧплан × ПТчасплан; DВПЧР = (1200 – 1000) × 250 × 8 × 90 = 36 млн руб.

2. DВПКД = ЧРфакт × (КДфакт – КДплан) × КЧплан × ПТчасплан; DВПКД = 1200 × (260 – 250) × 8 × 90 = 8,64 млн руб.

3. DВПКЧ = ЧРфакт × КДфакт × (КЧфакт – КЧплан) × ПТчасплан; DВПКЧ = 1200 × 260 × (7,5 – 8 ) × 90 = –14,04 млн руб.

4. DВППТ = ЧРфакт × КДфакт × КЧфакт × (ПТчасфакт – ПТчасплан); DВППТ = 1200 × 260 × 7,5 × 10 = 23,4 млн руб.

Сумма всех оценок:

DВП = DВПЧР + DВПКД + DВПКЧ + DВППТ = 54 млн руб.

Способ относительных разниц

Этот способ применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя. На основе данных табл. 2.11 определим влияние факторов на прирост общего объема выпуска продукции.

41

1. DВПЧР = (ВПплан × DЧР) / 100 = (180 × 20) / 100 = 36 млн руб.; DВПЧР = (180 × 20) / 100 = 36 млн руб.

Индексный метод

Индексный метод основан на относительных показателях динамики пространственных сравнений, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях1.

Определим влияние показателей индексным методом, пользуясь условием задачи из табл. 2.11.

Общий объем выпуска продукции можно представить в виде произведения среднегодовой численности работников и средней производительности работника в течение года (см. формулу (2.10): ВП = ЧР × ПТгод).

1. IВП = (ЧРфакт × ПТфактгод) / (ЧРплан × ПТплангод) = (1200 × 195) /

/(1000 × 180) = 1,3 – общее изменение объема продукции.

2.IВПЧР = (ЧРфакт × ПТфактгод) / (ЧРплан × ПТплангод) = (1200 × 180) /

/(1000 × 180) = 1,2 – изменение объема продукции под влияни-

ем изменения численности.

3.IВППТ = (ЧРфакт × ПТфактгод) / (ЧРфакт × ПТплангод) = (1200 × 195) /

/(1200 × 180) = 1,083 – изменение объема продукции под влия-

нием изменения производительности труда.

1  Факторный анализ. Методы, виды и модели. URL: https://finzz.ru/ faktornyj-analiz-metody-vidy-i-modeli.html

42

Можно провести проверку: если из числителя этих формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты объема выпуска продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т. е. те же результаты, которые были получены в вышеизложенных способах.

DВП = ЧРфакт × ПТфактгод – ЧРплан × ПТплангод = 234 – 180 = 54 млн руб.

= 18 млн руб.

Интегральный метод

Использование интегрального метода возможно только в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя результирующего показателя присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними1.

Например, определим влияние изменения уровня средней производительности труда 1 работника на объем выпуска продукции, при этом остальные показатели остаются неизменными:

ВППТ = ЧРплан × КДплан × КЧплан × ПТчасфакт ;

ВППТ = 1000 × 250 × 8 × 100 = 200 млн руб.; DВППТ = 200 – 180 = 20 млн руб.

Ранее мы получали следующую оценку:

ВППТ = ЧРфакт × КДфакт × КЧфакт × ПТчасфакт;

ВППТ = 1200 × 258 × 7,5 × 100 = 234 млн руб.; DВППТ = 234 – 210,6 = 23,4 млн руб.

Это возникло за счет того, что в первом случае влияние среднего уровня производительности труда определялось последним в цепи подстановок, и к влиянию среднего уровня производительности труда добавилось совокупное влияние других факторов.

1  Факторный анализ. Методы, виды и модели. URL: https://finzz.ru/ faktornyj-analiz-metody-vidy-i-modeli.html

43

Поэтому использование интегрального метода дает более точные расчеты влияния на результативный показатель, так как значения получаются независимыми от порядка построения расчетов.

На нашем примере рассмотрим применение интегрального метода на различных моделях: мультипликативной и кратной.

Определим влияние факторных показателей на результирующий показатель на основе формулы (2.10): ВП = ЧР × ПТгод.

Решение

Если используемая мультипликативная модель имеет вид f = xy, то влияние факторов определяется по следующим формулам:

Dfx = Dx × y0 + 1/2 × Dx × Dy = 1/2 × Dx × (y0 + y1),

где Dfx – изменение результативного показателя;

Dx = x1 – x0; Dy = y1 – y0 – изменение факторов x и y. Найдем влияние факторов ЧР на объем выпуска продукции:

DВПЧР = DЧР × ПТгодплан + 1/2 × DЧР × DПТ;

DВПЧР = 200 × 180 + 1/2 × 200 × (195 – 180) = 37 500 тыс. руб.

DВППТгод = DПТгод × ЧРплан + 1/2 × DПТгод × DЧР; DВППТгод = 15 × 1000 + 1/2 × 15 × 200 = 16 500 тыс. руб.

Проверка: 37 500 + 16 500 = 54 000 тыс. руб. = 54 млн руб.

Изменим постановку задачи, и определим влияние на объем выпуска продукции показателей: ЧР, КД и ПТдень (средняя производительность труда в течение рабочего дня).

ВП = ЧР × КД × ПТдень.

Если используемая мультипликативная модель имеет вид f = xyz, то влияние факторов определяется по следующим формулам:

Dfx = 1/2 × Dx (y0 × z1 + y1 × z0) + 1/3 × Dx × Dy × Dz; Dfy = 1/2 × Dy (x0 × z1 + x1 × z0) + 1/3 × Dx × Dy × Dz; Dfz = 1/2 × Dz (x0 × y1 + x1 × y0) + 1/3 × Dx × Dy × Dz.

Перепишем эти формулы в обозначениях нашей задачи:

44

+ 1/3 × DЧР × DКД × DПТдень;

DВПЧР = 1/2 × 200(250 × 750 + 260 × 720) + 1/3 × 200 × 10 × × 30 = 37,49 млн руб.;

DВПКД = 1/2 × 10 (1000 × 750 + 1200 × 720) + 1/3 × 200 × 10 × × 30 = 8,09 млн руб.;

DВППТдень = 1/2 × 30 × (1000 × 260 + 1200 × 250) + 1/3 × 200 × × 10 × 30 = 8,42 млн руб.

Проверка: 37,49 + 8,09 + 8,42 = 54 млн руб.

Рассмотрим интегральный метод на кратной модели. Из формулы (2.10) мы имеем соотношение: ПТгод = ВП / ЧР.

Если используемая модель является кратной и имеет вид f = x/y, то влияние факторов определяется по следующим формулам:

Dfx = (Dx/Dy) × ln (y1/y0) / Dfy = fобщ – Dfx; DПТгодВП = (DВП / DЧР) × ln (ЧРфакт / ЧРплан);

DПТгодВП = 54 / 200 × ln (1200 / 1000) = 49 226,82 руб.; DПТгодЧР = (195 000 – 180 000) – 49 226,82 = –34 226,82 руб.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что при увеличении объема производства на 54 млн руб. среднегодовая производительность труда 1 работника увеличится на 49 226,82 руб. При увеличении численности работников с 1000 до 1200 человек среднегодовая производительность труда 1 работника уменьшится на –34 226,82 руб.

Способ логарифмирования

Данный способ возможно применять только для мультипликативных моделей. Это наиболее точный метод, так как, в отличие от интегрального метода, дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется между ними не поровну, а про-

45

порционально доле изолированного влияния каждого показателя на уровень результативного показателя. При логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста или снижения1.

Влияние факторов определяется по формуле

Dfx = Dfобщ × lg (x1 / x0) / lg (f1 / f0).

Воспользуемся формулой (2.10) ВП = ЧР × ПТгод и методом логарифмирования оценим влияние изменения показателей ЧР и ПТгод на объем выпуска продукции.

DВПЧР = DВП × lg (ЧРфакт / ЧРплан) / lg (ВПфакт / ВПплан); DВПЧР = 54 × lg (1200/1000) / lg (234/180) = 37 525 552,83;

lg (195/180) DВППТгод = 54 × lg (195/180) / lg (234/180)  lg (234/180)   =

= 16 474 447,17.

Проверим: 37 525 552,83 + 16 474 447,17 = 54 млн руб.

1  Факторный анализ. Методы, виды и модели. URL: https://finzz.ru/ faktornyj-analiz-metody-vidy-i-modeli.html

46

3. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БИЗНЕСАНАЛИЗА

Бизнес-анализ – это междисциплинарный подход к внедрению и управлению изменениями в организациях, будь то коммерческие предприятия, правительство или некоммерческие организации. Должности для практиков в области бизнес-анализа включают не только бизнес-аналитика, но и аналитика бизнессистем, системного аналитика, инженера требований, аналитика процессов, корпоративного аналитика, бизнес-архитектора, консультанта по управлению, специалиста по данным и др.1

Бизнес-аналитики выявляют и определяют решения, которые максимизируют ценность, предоставляемую организацией ее заинтересованным сторонам. Бизнес-аналитики работают на всех уровнях организации и могут участвовать во всем: от определения стратегии до создания архитектуры предприятия, определяя цели и требования для программ и проектов и поддерживая постоянное совершенствование всех технологий и процессов.

Бизнес-аналитики действуют в качестве проводника, ведя бизнес через неизвестную или неизведанную территорию, чтобы добраться до желаемого пункта назначения. Ценность бизнесанализа заключается в реализации преимуществ, сокращении затрат, выявлении новых возможностей, понимании требуемых возможностей и моделировании организации. Благодаря эффективному использованию бизнес-анализа, организация осознает эти преимущества, в конечном итоге улучшив методы ведения бизнеса.

Стейкхолдеры – это группы, организации или отдельные люди, на которых влияет организация и (или) от которых она зависит. Обычно различают две группы стейкхолдеров: первичные и вторичные. Первичные имеют прямое влияние на организацию и ее бизнес (ближний круг): собственники; клиенты; сотрудники; бизнес-партнеры по производственной цепочке. Вто-

1  Березовская Е. А., Крюков С. В. Методы и инструменты бизнесанализа.

47

ричные стейкхолдеры имеют опосредованное влияние на организацию и ее бизнес (дальний круг): 1) власть (местная и государственная); 2) конкуренты; 3) другие организации; 4) инвесторы; 5) местные сообщества, куда входят средства массовой информации; некоммерческие организации, в том числе общественные

иблаготворительные; местные активисты, формирующие общественное мнение.

Развитие бизнес-анализа как профессиональной дисциплины расширило роль и обязанности бизнес-аналитика (БА). Все чаще БА привлекаются на ранней стадии. Они исследуют идеи и проблемы, формулируют варианты дальнейших действий и создают бизнес-кейсы, излагающие свои выводы и рекомендации. В результате ответственность за консультирование организаций по эффективным планам действий лежит на бизнес-аналитиках,

иих работа предшествует работе менеджера проекта. Раннее привлечение бизнес-партнеров также возлагает на них серьезную ответственность – необходимость обеспечить соответствие всех бизнес-изменений миссии, целям и стратегии организации.

Этот бизнес-контекст является ключевой основой для понимания и оценки всех идей, предложений, вопросов и проблем, выдвигаемых менеджерами. И хотя немногие бизнес-менеджеры участвуют в анализе и разработке стратегии, жизненно важно, чтобы они знали о стратегии своей организации, а также чтобы они могли вести свою деятельность с целью поддержки реализации стратегии и достижения бизнес-целей.

Таким образом, можно утверждать, что бизнес-аналитики несут ответственность за следующие области:

– определение тактических вариантов, которые помогут решить данную ситуацию и поддержат реализацию бизнес-стра- тегии;

– определение тактики, которая позволит организации реализовать свою стратегию;

– поддержка реализации и применения этой тактики; – пересмотр тактики после внедрения, чтобы учесть изме-

нения в бизнесе и обеспечить постоянное соответствие бизнесцелям.

Руководители проектов несут ответственность за достижение поставленных целей, таких как новые или усовершенствованные системы информационных технологий (ИТ) или улучшенные бизнес-процессы. Учитывая растущее внимание к бизнесанализу, необходимо достижение понимания согласованности

48

этой работы с бизнес-стратегией и целями. Бизнес-аналитик – это агент изменений в бизнесе, использующий преимущества информационных технологий для решения проблем в организации, улучшения процессов и в конечном итоге увеличения стоимости организации.

Такое положение в организации накладывает на бизнесаналитика требования обладать следующими компетенциями

всамых разнообразных сферах деятельности организации:

•в области анализа бизнес-проблем и поиска решения;

•в области коммуникаций;

•в области реализации решения бизнес-проблемы и оценки его качества.

•в области отношений со стейкхолдерами.

Ключевые концепции бизнес-анализа

Выделяют шесть основных концепций бизнес-анализа: изменение, потребность, решение, заинтересованное лицо (стейкхолдер), ценность и контекст. Каждая основная концепция является фундаментальной идеей для практики бизнес-анализа, и все концепции одинаково необходимы. Каждая основная концепция определяется другими пятью основными концепциями и не может быть полностью понята, пока не будут поняты все концепции1.

Изменение. Акт трансформации в ответ на потребность. Изменение работает на повышение эффективности компании. Эти улучшения являются преднамеренными и контролируются посредством бизнес-анализа.

Требования. Проблема или возможность, требующие решения. Потребности могут вызвать изменения, мотивируя заинтересованные стороны к действию. Изменения также могут формировать потребности, уменьшая или увеличивая ценность существующих решений.

Решение. Конкретный способ удовлетворения одной или нескольких потребностей в определенной сфере деятельности. Решение должно удовлетворять требованиям и снимать проблему, с которой сталкиваются стейкхолдеры, или предоставлять им шанс воспользоваться новой возможностью.

1  Березовская Е. А., Крюков С. В. Методы и инструменты бизнесанализа.

49

Стейкхолдеры. Группа или человек, имеющий отношение к изменению, потребности или решению. Стейкхолдеры часто определяются с точки зрения наличия определенной заинтересованности и степени влияния на изменение. Стейкхолдеры группируются в зависимости от их отношения к потребностям, изменениям и решениям.

Ценность. Ценность, важность или полезность чего-либо для заинтересованной стороны в определенном аспекте. Ценность можно рассматривать как потенциальную или реализованную прибыль. Также возможен рост ценности за счет снижения убытков, рисков и затрат. Ценность может быть материальной или нематериальной. Материальная ценность часто имеет значительную денежную составляющую. Нематериальная ценность оценивается косвенно. Нематериальная ценность часто имеет значительный мотивационный компонент, такой как репутация компании или моральный дух сотрудников. В некоторых случаях ценность может быть оценена в абсолютном выражении, но во многих случаях оценивается в относительном выражении: один вариант решения более ценен, чем другой, с точки зрения данной группы стейкхолдеров.

Контекст. Это обстоятельства, которые влияют на изменение или находятся под влиянием изменения и обеспечивают понимание данного изменения. Изменения происходят в рамках некоторого контекста. Контекст – это все, что имеет отношение к изменениям, происходящим в окружающей среде. Контекст может включать отношения, поведение, убеждения, конкурентов, культуру, демографические факторы, цели, правительства, инфраструктуру, языки, потери, процессы, продукты, проекты, продажи, сезоны, терминологию, технологии, погоду и любые другие элементы, соответствующие определению.

Применение практик бизнес-анализа в смежных областях

Практики, которые используются в рамках бизнес-анализа:

•Гибкие (agile) технологии.

•Бизнес-интеллект (Business Intelligence).

•Управление ИТ-услугами (IT Service Management – ITSM).

•Архитектура предприятия (Enterprise architecture).

•Управление бизнес-процессами (Business Process Manage- ment – BPM).

50