Экономическая аналитика. Учебное пособие

Восьмой задачей является совершенствование имеющихся методик изучения рынка, партнеров и конкурентов. К этим методикам относят анализ перспектив развития системы, прогнозный, оперативный, маржинальный, функционально-стоимостный и комплексный анализы. Особое место занимает функциональностоимостный анализ, направленный на снижение себестоимости производимой продукции.

Девятая задача состоит в разработке современных методик анализа, обладающих практической востребованностью, диалоговым режимом работы аналитика и управленца. Лучшей методикой анализа может выступать стандартная компьютерная программа экономического анализа. Очень важно проводить анализ в условиях неопределенности, коммерческого риска, вероятностного характера событий и их оценок, инфляционных процессов1.

Разделы экономического анализа

Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческого и финансового анализа. Такое разделение достаточно условно, не всегда можно провести четкую грань между финансовым и управленческим анализом.

Финансовый анализ, в свою очередь, может быть подразделен на внешний и внутренний. Первый проводится налоговыми органами, банками, статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, инвесторами, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности.

Внутрихозяйственный финансовый анализ проводится при самой организации силами ее бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела, других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним. Внутренний анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует показатели прибыли, рентабельности, выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации.

1  Крохалев А. А., Серебров А. С. Указ. соч.

11

Управленческий анализ – вид анализа в системе управленческого учета, это внутренний анализ, который проводится в целях поддержки процесса принятия решений и может использовать любые информационные ресурсы, относящиеся к деятельности организации.

Классификация информации для экономического анализа

Информацию, которую используют в процессе экономического анализа, можно разделить на вторичную и первичную.

Первичные данные – информация, собранная впервые для какой-либо конкретной цели. Такая информация обходится дороже, и сбор ее требует больших затрат времени, но она содержит все необходимые сведения.

Вторичные данные – информация, которая уже где-то существует, будучи собранной ранее для других целей. Финансовые затраты и потери времени по сбору такой информации минимальны, однако она может не содержать всех необходимых для анализа сведений или они могут оказаться устаревшими.

Кроме того, выделяют информацию внутреннюю и внешнюю. Система внутренней информации – это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые, нормативные данные, разработанные на предприятии.

Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т. д.1

Виды экономического анализа в зависимости от функций и задач анализа

Социально-экономический анализ рассматривает взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями.

Экономико-статистический анализ используется в целях исследования массовых общественно-экономических явлений.

Экономико-экологический анализ изучает взаимосвязь и взаимодействие между состоянием экологии и экономическими явлениями.

1  Шадрина Г. В. Экономический анализ: учебник и практикум для академического бакалавриата. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2019.

12

Маркетинговый анализ имеет своей целью изучение рынков сырья и материалов, а также рынков сбыта готовой продукции, соотношения спроса и предложения на эту продукцию, конкурентоспособность продукции данной организации, уровня цен на продукцию и др.

Инвестиционный анализ направлен на выбор наиболее эффективных вариантов инвестиционной деятельности организаций.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) имеет своей целью минимизацию затрат на проектирование, освоение производства, продажу изделий, а также на промышленное и бытовое потребление этих изделий при условиях их высокого качества, максимальной полезности (в том числе долговечности)1.

Взависимости от аспектов исследования различают два основных вида (направления) анализа хозяйственной деятельности:

– финансово-экономический анализ изучает влияние экономических факторов на выполнение бизнес-планов по финансовым показателям;

– технико-экономический анализ исследует влияние на экономические показатели факторов техники, технологии и организации производства.

Взависимости от полноты охвата деятельности организации можно выделить два вида анализа хозяйственной деятельности: полный (комплексный) и тематический (частичный) анализ. Первый вид анализа охватывает все стороны финансовохозяйственной деятельности организации.

Тематический анализ изучает эффективность отдельных сторон деятельности организации2.

Экономический анализ может подразделяться также по объектам изучения.

Микроэкономический анализ изучает деятельность отдельных хозяйственных единиц. Его можно подразделить на три основных вида: внутрицеховый, цеховый и заводской анализ.

Макроэкономический анализ может быть отраслевым, т. е. изучать функционирование определенной отрасли экономики или отрасли промышленности, территориальным, который анализирует экономику отдельных регионов, и, наконец, межотраслевым, исследующим функционирование экономики в целом3.

1  Крохалев А. А., Серебров А. С. Указ. соч.

2  Красильникова Л. Е., Сысуева Э. Г., Фаренюк М. С. Указ. соч. 3  Панько Ю. В., Яшкова Н. В. Указ. соч.

13

Отдельным признаком классификации видов экономического анализа является разделение последнего по субъектам анализа. Под ними понимают те органы и лица, которые проводят анализ.

Субъекты экономического анализа могут быть разделены на две группы.

1.Непосредственно заинтересованные в деятельности организации. К этой группе могут быть причислены собственники средств организации, налоговые органы, банки, поставщики, покупатели, руководство организации, отдельные функциональные службы анализируемой организации.

2.Опосредованно заинтересованные в деятельности организации субъекты анализа. Сюда относятся юридические организации, аудиторские фирмы, консультационные фирмы, профсоюзные органы и др.

Классификация видов анализа по времени

В зависимости от времени проведения анализа (иначе говоря, от периодичности его осуществления) различают: предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния данного объекта при разработке бизнес-плана. Например, оценивается производственная мощность организации, в состоянии ли она обеспечить планируемый объем изготовления продукции.

Оперативный (иначе текущий) анализ проводится повседневно, непосредственно в ходе текущей деятельности организации.

Итоговый (последующий, или ретроспективный) анализ изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекший период.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде. Он имеет решающее значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов1.

1  Короткевич А. И. и др. Указ. соч.

14

Виды экономического анализа в зависимости от методики исследования

В зависимости от используемой методики исследования объектов в экономической литературе принято подразделять анализ хозяйственной деятельности на следующие виды: количественный, качественный, экспресс-анализ, фундаментальный, маржинальный, экономико-математический.

Количественный (иначе факторный) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Качественный анализ использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Экспресс-анализ – это способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления.

Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономикоматематических методов исследования.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг.

Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели1.

Методика экономического анализа

Используя общую методику анализа объекта исследования, проведем обследование состояния автомобиля на предмет дальнейшего его ремонта.

1. Цель анализа заключается в составлении дефектной ведомости для последующего ремонта автомобиля и определении его стоимости.

1  Комплексный экономический анализ: учеб. пособие / М. М. Микушина [и др.]. Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2018. URL: http://elar.rsvpu.ru/978-5-8050-0659-4 (дата обращения: 10.08.2021).

15

2.Программа исследования включает последовательный перечень работ, в том числе необходимое обеспечение для их выполнения.

2.1.Информационное обеспечение охватывает следующие сведения: срок службы автомобиля, остаточную стоимость с учетом амортизации, количество видов ремонта автомобиля с их характеристикой по степени сложности, указание использования при ремонте запасных частей, расточки цилиндров и других ремонтных работ, которые не видны визуально исследователю.

2.2.К организационному обеспечению анализа относят назначение группы специалистов для проведения исследования, сроки, время и место его проведения.

2.3.К техническому обеспечению исследования относят приборы и механизмы, способные оценить работу клапанов цилиндров двигателя, работу шатунно-кривошипного механизма двигателя, развала схождения колес и другие технические средства.

2.4.К финансовому обеспечению исследования относят договор подряда на выполнение исследования, если он проводится сторонней организацией, или заработную плату работников, назначенных на проведение исследования по составлению дефектной ведомости на ремонт автомобиля.

3.Задачи анализа заключаются в определении стоимости ремонта автомобиля при оптимизации использования ограниченных финансовых ресурсов и технических возможностей транспортного предприятия.

4.В нашем примере применить арсенал различных методов, способов, приемов решения задач анализа не представляется возможным. Однако построить сетевой график, провести его оптимизацию по критерию минимума времени выполнения ремонта автомобиля и оптимально распределить рабочих по местам вполне по силам. При этом допускается использовать симплексный метод для решения задачи оптимальной загрузки различных видов техники при ремонте автомобиля. Задачи можно решить с помощью стандартных компьютерных программ. Важно правильно провести экономическую интерпретацию полученных решений.

5.Важным направлением анализа является формирование выводов и рекомендаций по составлению дефектной ведомости ремонта автомобиля, выбора вида ремонта, определения набора запасных частей, определение размещения рабочих по местам, назначение условий контроля выполненного ремонта.

16

Стоимость ремонта состоит из затрат на приобретение запасных частей, их установки, ремонта и покраски кузова, оплаты рабочим за проделанную работу и других затрат.

6. Методика анализа объекта исследования заканчивается составлением отчета о проведенной работе и дефектной ведомости для выполнения ремонта с указанием его стоимости.

Методика экономического анализа представляет собой совокупность приемов и методов, применяемых для обработки экономической информации в целях обоснования управленческих решений1.

Вэкономическом анализе применяются различные методы

испособы работы с экономической информацией (табл. 1.1), выбор которых зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения и т. д.

Эвристические методы включают набор неформальных приемов и способов, позволяющих руководству предприятия решать поставленные задачи. К наиболее часто применяемым на практике методам можно отнести: метод мозгового штурма, метод экспертных оценок, метод коллективного блокнота, приемы синектики и др. Особенностью данной группы методов является применение знаний специалистов различных специальностей.

Таблица 1.1

Группировка методов и способов анализа хозяйственной деятельности

1  Комплексный экономический анализ: учеб. пособие / М. М. Микушина [и др.].

17

Окончание табл. 1.1

Способы стохастическо- Корреляционно-регрессионный анализ. го факторного анализа Дисперсионный анализ.

Компонентный анализ. Многомерный факторный анализ

К традиционным способам анализа хозяйственной деятельности предприятия (АХД) относят: способ сравнения; способ относительных и средних величин; графический способ; способ группировки; способ аналитических таблиц; балансовый способ1.

Типы сравнений, используемых в АХД:

1.Сопоставление фактических показателей с плановыми.

2.Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

3.Сравнение фактических норм расхода с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т. д.).

4.Сравнение с лучшими результатами, т. е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеет сопоставление результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

5.Сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др. Такое сравнение требуется для определения рейтинга анализируемого предприятия среди других субъектов хозяйствования данной отрасли.

1  Бузырев В. В., Нужина И. П., Скуридина Ю. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: учебник / под общ. ред. В. В. Бузырева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2018.

18

6.Сравнение параллельных и динамических рядов. Оно используется в АХД для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями.

7.Сравнение разных вариантов решения экономических задач. Это позволяет выбрать наиболее оптимальный из них и тем самым полнее использовать возможности предприятия. Особенно широко оно используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.

8.При расчете влияния факторов на результирующий показатель и определении величины резервов широко используется также сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации1.

Большое значение для визуализации экономической информации и дальнейшего анализа имеет графический метод. Наглядность – вот главное преимущество информации, отраженной на графике. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей. При использовании современных компьютерных технологий обработки информации процесс построения графиков значительно облегчается. Задача аналитика – выбрать наиболее удачную форму графического представления результатов анализа.

Классификация графиков:

1.По способу построения графики делятся на:

– диаграммы;

– картографы;

– картодиаграммы.

В анализе используются в основном диаграммы.

2.По форме диаграммы бывают: – столбиковые; – полосовые; – круговые; – квадратные; – линейные; – фигурные;

– двусторонние (направленные).

3.По содержанию выделяют: – диаграммы-сравнения;

– структурные;

– динамические;

1  Куприн А. А. и др. Указ. соч.

19

–графики связи; – графики контроля;

–причинно-следственные диаграммы и др.

Группировка – деление всей изучаемой совокупности единиц информации на подмножества по определенным существенным для них признакам.

В зависимости от задач выделяют следующие виды группировок:

•типологические разделения используют часто для исследу- емой качественно разнородной группы на классы в соответствии с правилами научной группировки;

•структурные группировки применяются для качественно

однородной совокупности единиц по определенным признакам на группы, характеризующие ее состав и структуру;

•аналитические группировки выделяют взаимосвязи и зависимости между социально-экономическими явлениями и признаками их характеризующими.

Балансовый метод применяется для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Это способ широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования, в АХД широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования1.

Следующая группа методов – это модели детерминированного факторного анализа. Цель – построение детерминированной модели, построение математического уравнения, которое передаст взаимосвязь исследуемых факторов. Влияние факторов и результативного показателя носит функциональный характер и может быть представлено в виде алгебраической суммы, произведения или частного факторов.

К способам детерминированного факторного анализа относят: – способ цепной подстановки; – способ абсолютных разниц; – способ относительных разниц; – индексный метод; – интегральный метод;

1  Куприн А. А. и др. Указ. соч.

20