714
.pdf-размер заемных средств к сумме собственных средств;
-собственные оборотные средства к стоимости запасов. В международной практике для определения признаков
банкротства предприятий используется формула «Z – счета» Э. Альтмана:
оборотный капитал |
|
|
Z–счет = --------------------------- |
х 1,2 |
+ |
все активы |
|
|
нераспределенная прибыль |
|
|
+ -------------------------------------- |
+ 1,4 |
+ |
все активы |
|
|
доход от основной деятельности |
|
|
+ ------------------------------------------- |
|
+ |
все активы |
|
|
рыночная стоимость объективных |
|
|
и привилегированных акций |
|
|
+ ---------------------------------------------- |
|
х 0,6 + |
все активы |
|
|
чистая выручка от реализации |
|
|
+ ------------------------------------------ |
|
х 1 |
все активы |
|
|
Если Z–счет равен или меньше 1,8, то вероятность банкротства этого предприятия очень высокая. При значении Z–счета от 1,8 до 2,7 – вероятность высокая; от 2,8 до 2,9 банкротство возможно; от 3,0 и выше – вероятность банкротства очень низкая.
Раз в квартал предприятие представляет в налоговую инспекцию по месту регистрации квартальную (годовую) отчетность. Основным отчетным документом является баланс, в котором отражаются активы и пассивы предприятия.
На каждом предприятии необходим внутренний контроль за его коммерческой деятельностью. Кроме того,
421
существуют банковский контроль, налоговый контроль и контроль других организаций. (20)
Одна из главных функций банковского контроля – проверка соблюдения клиентами банка государственного законодательства, распоряжений банковских и финансовых органов по ведению кассовых и расчетных операций по обычным и валютным счетам, использование денежной наличности строго на целевые нужды.
Налоговые органы могут приостановить операции по банковским счетам предприятия в случае непредоставления им документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.
Государственные органы могут доверить детальную проверку бухгалтерских и других документов коммерческих структур системе аудиторского контроля.
При оценке системы учета и отчетности, принятой учетной политикой предприятия, руководствуются следующими критериями:
-полнота учета;
-точность записей;
-верность стоимостных оценок активов и пассивов;
-объективность;
-соблюдение границ учетного периода;
-соблюдение прав и обязательств;
-открытость сведений, не содержащих коммерческую тайну.
Назначение контроля – давать заключение о достоверности экономической и другой информации данного предприятия. Контроль осуществляется в виде ревизии, аудиторской проверки и бухгалтерской экспертизы (при наличии санкции прокурора).
422
Независимые проверки могут проводиться органами статистики, банков, налоговой инспекции, отделом по экономическим преступлениям при УВД, службами пенсионного, страхового и других фондов.
С целью проверки составляются вопросник для определения программы проверки и определения методов сбора доказательств; описание контрольных процедур.
Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки) при проведении кассовых операций могут быть классифицированы аудитором следующим образом:
-прямое хищение денежных средств;
-неоприходование и присвоение денежных сумм (из банка, от физических и юридических лиц);
-излишнее списание денег по кассе;
-присвоение денежных средств;
-некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического бухгалтерского учета.
Основными методами получения доказательств при проведении аудиторских проверок являются:
-наблюдение или участие в инвентаризации;
-наблюдение за выполнением хозяйственной операции
иотражением в бухгалтерском отчете;
-устный опрос;
-получение письменного подтверждения;
-проверка документов, полученных от третьих лиц;
-анализ деятельности.
По окончании проверки аудитор составляет заключение. Особое значение имеет оценка и контроль малого
бизнеса.
Анализ малого бизнеса как модели экономической деятельности представлен в таблица 45.
423
Таблица 45 Анализ малого бизнеса как модели экономической деятельности
Сильные стороны |
Слабые сто- |
Возможности |
Угрозы суще- |
|||||
малого бизнеса |
роны малого |
малого бизнеса |
ствованию ма- |
|||||
|
|
бизнеса |
|
|
|
|
лому бизнесу |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Небольшой |
стар- |
Ограничен- |
Рост до уровня |
Быстрота |
пол- |
|||
товый капитал |
ный (локаль- |
крупного |
биз- |
ного разорения |
||||
|
|
но) рынок |
|
неса |
|
|
|
|
Высокая |
эффек- |
Ограниченные |
Сбалансиро- |
Быстрое |
дости- |
|||
тивность |
|
перспективы |
ванное развитие |
жение «потолка» |
||||
|
|
роста |
|
|
|
|
роста |
|
Гибкость |
|
Высокая |
за- |
Прочная |
ниша |
Легкость |
про- |
|
|
|
висимость |
от |
на |
«своем» |
никновения |
||
|
|
конъюнктуры |
рынке |
|
|
конкурента в эту |
||
|
|
|
|
|
|
|
нишу |
|
Самостоятель- |
Отсутствие |
|
Творческая са- |
Уязвимость при |
||||
ность |
|
влиятельной |
мореализация |
попытках |
сило- |
|||
|
|
поддержки |
|
|
|
|
вого давления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кпреимуществам малого бизнеса относятся: мобильность и гибкость управления фирмой; упрощенные организационные связи; быстрая адаптация к конъюнктуре рынка; спросу потребителей; учет условий и особенностей; возможность привлечения относительно небольшого первоначального капитала.
Кнедостаткам относятся: слабые кредитные возможности, ограниченность ресурсов, удлиненный рабочий день, низкая социальная защита, недостаточный уровень материального поощрения, слабые возможности использования научных достижений, новых технологий.
Преимущества и недостатки малого бизнеса представлены в таблице 46.
424
Таблица 46 Сравнительный анализ преимуществ и недостатков
малого предпринимательства
Малое предпринимательство |
Крупное предпринимательство |
|||
Преимущества |
Преимущества |
|||
1.Мобильность и гибкость управ- |
1.Финансовая устойчивость |
|||
ления фирмой |
|
|
|
|
2.Мало управленческого персонала |
2.Низкие удельные затраты |
|||
3.Простые организационные связи |
3.Высокая техническая осна- |
|||
|
|
щенность |
|
|
4.Быстрая адаптация к конъюнкту- |
4.Большая номенклатура выпус- |
|||
ре рынка, запросам потребителей |
ка |
|
|
|
5.Быстрая, высокая восприимчи- |
5.Большие |
производственные |
||
вость к новшествам |
|
мощности |
|
|
6.Учет местных условий и особен- |
6.Возможность получения сверх- |
|||
ностей |
|
прибыли |
|
|
7.Использование сфер, которые не- |
7.Единство научных и производ- |
|||
выгодны крупному |
предпринима- |
ственных процессов |
|
|
тельству |
|
|
|
|
8.Возможность привлечения отно- |
8.Возможности роста конкурен- |
|||
си-тельно небольших ресурсов для |
тоспособности на рынке |
|||
создания предприятия |
|
|
|
|
|
|
9.Большие возможности для со- |
||
|
|
циальной защиты |
|
|
Недостатки |
Недостатки |
|
||
1.Ограниченность |
ресурсов всех |
1.Организационная |
инерцион- |
|
видов |
|
ность структур |
|
|
2.Большая зависимость от рыноч- |
2.Консерватизм к новшествам |
|||
ной конъюнктуры |
|
|
|
|
3.Слабые кредитные возможности |
3.Сложные |
коммуникационные |
||
|
|
связи |
|
|
4.Перегрузка рабочей недели |
4.Большая численность управ- |
|||
|
|
ленческого персонала |
|
|
5.Меньше возможностей для соци- |
5.Малодинамичные |
научные |
||
альной защиты |
|
структуры |
|
|
6.Зарплата ниже, чем на крупных |
|
|
|
|
предприятиях |
|
|
|
|
Вопросы для контроля
1.Основные экономические показатели оценки предпринимательской деятельности.
2.Порядок учета и контроля за предпринимательской деятельностью фирмы.
425
18.Бухгалтерский учет, налогообложение и кредитование бизнеса
Высокая степень иерархии, динамика и сложность структурно-инновационных предприятий приводят к необходимости постоянного совершенствования качества информационного обеспечения управленческих решений. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации становится в этих условиях одной из важнейших функций управления производством.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Менеджмент инновационного предприятия заинтересован в оптимизации учетной системы в целях более эффективного информационного сопровождения управленческих решений тактического и стратегического масштаба.
Сегодня на предприятиях чаще всего строится интегрированная учетная система, состоящая из нескольких подсистем: финансового, управленческого, налогового учета. Виды учета различаются по характеру обработки информации, степени детальности, периодичности составления, составу пользователей. Но характеризуют они одни и те же процессы на предприятии — снабжение, производство, реализацию продукции, работ, услуг. Поэтому финансовый, управленческий, налоговый учет не существуют независимо друг от друга.
На современном этапе возникла концепция управления деятельностью организации через моделирование бизнеспроцессов, им привело к созданию единых комплексных интегрированных учетно-управленческих систем класса ERP. Технология работы их систем заключена в структуризации всей деятельности предприятия на бизнес-процессы, диагностировании, теоретическом совершенствовании их и описании
426
в учетно-управленческой системе с помощью определенных методик и программных приемов.
Примерная схема выделения бизнес-процессов изображена на рис. 83.
Управление
финансами
|
|
Управление |
Сбыт |
|
|
|
качеством |
|
и снабжение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ERP-система |
|
|
|
||||
Управление |
|
|
|
организация |
|
|
Управление |
|||
проектами |
|
|
|
|
бизнес- |
|
|
запасами |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Послепродажное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управление |
и гарантийное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
транспортом |
|
|
|
Управление |
|
||||||
обслуживание |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
производством |
|
|
||||||
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 83. Схема выделения
вдеятельности организации бизнес-процессов
Вшироком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими
ифизическими лицами.
Все налоги содержат следующие элементы: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Посредством элементов в НК РФ собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности, порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы; определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира (рис. 84).
427
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными). Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются, как правило, при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизом.
Внеобходимых случаях при установлении налога могут также усматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. В конечном счете, налоговые льготы ведут к уменьшению облагаемого объекта. Одновременно налоговые льготы могут реализовываться в различных формах отдельно для каждого налога в соответствии с целями национальной налоговой политики. Одним из видов налоговой льготы признается необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в качестве вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
Вусловиях рыночной экономики налоговые льготы представлены одним из элементов налоговой политики государства, преследуют социальные и экономические цели.
429
Как правило, государственное налоговое регулирование, предусматривающее налоговые льготы, целенаправленно воздействует на все стадии процесса воспроизводства и стимулирует предпринимательскую, инвестиционную и трудовую активность, приводит к накоплению в наиболее приоритетных отраслях экономики, развитию прикладной науки, техники и социальной сферы.
Перечень кредитных продуктов, предлагаемых в настоящее время банками, достаточно широк (рис. 85).
Виды кредитов малому и среднему предпринимательству
Овердрафт |
|
|
Кредитная линия |
|
Коммерческий кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Непрерывный |
|
|
Возобновляемая |
|
|
|
|
|
Аванс |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Не возобновляемая |
|
|
С обнулением |
|
|
|
Предоплата |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отсрочка или рассрочка платежа
Рисунок 85. Виды кредитов субъектам инновационного предпринимательства
К наиболее распространенным видам кредитов субъектам инновационного предпринимательства относятся следующие.
- «Овердрафт» (англ. — сверх плана) — форма предоставления краткосрочного кредита (сроком на 4—7 дней) клиенту банка в случае недостаточности или временном отсутствии средств на его расчетном (текущем) счете, т.е. ко-
430