Отчет о прибылях и убытках

(маржинальный подход)

№ строки	Показатель	Сумма,руб.
1	Выручка от продажи продукции
2	Переменная часть себестоимости проданной продукции
3	Маржинальный доход (стр.1 – стр.2)
4	Постоянные расходы всего, в т.ч.:
	Постоянные ОПР
	Постоянные коммерческие расходы
	Постоянные административные расходы
5	Операционная прибыль (стр.3 – стр.4)

Отчет о прибылях и убытках

(Традиционный подход)

№ строки	Показатель	Сумма,руб.
1	Выручка от продажи продукции
2	Себестоимость проданной продукции
3	Валовая прибыль (стр.1 – стр.2)
4	Коммерческие расходы
5	Административные расходы
6	Операционная прибыль (стр.3 – стр.4)

Показатель маржинального дохода используется для обоснования принятых управленческих решений.

Информация системы директ-костинг для принятия управленческих решений.

(Аналитические возможности системы «директ-костинг»)

Система «директ-костинг» предоставляет широкие возможности для проведения анализа и принятия на его основе различных управленческих решений. В качестве наиболее важных ее аналитических возможностей можно выделить:

• планирование объемов деятельности с оптимизацией ассортимента выпускаемой продукции, в т.ч., при наличии ограничивающего фактора;

• оценка эффективности деятельности подразделений предприятия (центров ответственности);

• ценообразование;

• выявление факторов изменения себестоимости, прибыли и рентабельности;

• оценка эффективности организации собственного производства или приобретения полуфабрикатов;

• выбор варианта капитальных вложений(инвестиций).

Рассмотрим некоторые аналитические возможности и особенности их использования подробнее.

1. Анализ «Объем-затраты-прибыль»

Целью этого анализа является прогнозированиебудущих финансовых результатов организации при изменении объемов ее деятельности.

Частным случаем этого анализа является анализ безубыточности производства (продаж), который сводится к определению точки безубыточности (равновесия или критического объема), т.е. объема такой деловой активности, при котором доходы организации равны ее расходам, а финансовый результат равен нулю.

Анализ безубыточности, как и анализ «объем-затраты-прибыль» основан на зависимости между доходами от продаж, расходами организации и ее прибылью в течение краткосрочного периода.

Необходимо помнить, что рассмотренные ниже методики анализа могут быть применены лишь при принятии краткосрочных решений. Во-первых, выработка рекомендаций, рассчитанных на длительную перспективу, с их помощью осуществлена быть не может. Во-вторых, анализ безубыточности производства даст надежные результаты при соблюдении следующих условий и соотношений:

1) цены реализации(продажи), на потребленные производственные ресурсы и нормы их потребления на единицу продукции неизменны и, таким образом, зависимость «Выручка-Объем производства/реализации» является пропорциональной;

2) объем производства равен объему реализации.

3) постоянные затраты являются таковыми в рассматриваемом диапазоне деловой активности;

4) структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

Несоблюдение даже одного из этих условий может привести к ошибочным результатам.

Для расчета точки безубыточности используют два метода:

1. Математический (маржинальный)

1)

Выручка от реализации

_

Переменные расходы

_

Постоянные расходы

=

Прибыль

Прибыль в т. безубыточности = 0, следовательно

2)

Выручка от реализации

_

Переменные расходы

_

Постоянные расходы

=

0

или

3)

Выручка от реализации

–

Переменные расходы

=

Постоянные расходы

Известно, что

Выручка от реализации

_

Переменные расходы

=

МД

Или

Прибыль

+

Постоянные расходы

=

МД

Следовательно в т. безубыточности

МД

=

Постоянные расходы

Объем реализации в точке безубыточности = Х шт.

Известно, что

Выручка от реализации – это

Переменные расходы –

Преобразуем формулу 3

Х шт.т.б.	=	Постоянные расходы
		МД ед.

Задача:

Частный предприниматель закупает оптом мороженное по 9 руб. за пачку и продает его в розницу по 21 руб. Аренда торгового места = 20400 руб.

Переменные расходы - –

Постоянные расходы –

Совокупный МД в т.б.=

постоянные затраты

Х в т.б.=

Проверяем:

Доходы

Расходы:

Предположим, что предприниматель в среднем реализует в день по 180 пачек мороженого. Через сколько дней он начнет получать прибыль?

2) Графический

Порог безопасности – это разница между планируемым объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности.

Запас финансовой прочности (уровень финансовой безопасности) – относительный показатель, который равен отношению порога безопасности к объему планируемой выручки

Задача.

Найти точку безубыточности при производстве 2-х видов продукции:
№ п/п	Показатели	Продукт А	Продукт Б	Итого
1	Объем реализации, шт.	100 000	20 000	120 000
2	Цена за единицу, руб.	2	3
3	Выручка от продаж, руб.
4	Удельные переменные расходы, руб.	1,60	1,90
5	Совокупные переменные расходы
6	Маржинальный доход*
7	Постоянные расходы, руб.	-	-	30 000
8	Финансовый результат	-	-
		-	-
	* МД = (стр.2-стр.4)хстр.1
	или
	МД= стр.3- стр.5

При нахождении точки безубыточности главное условие:

объем продаж = объем производства

За «х» принимаем

Как измениться точка безубыточности и финансовый результат организации, если продукта «А» будет реализовано 80 000 шт., а продукта Б – 40 000 шт., всего 120 000 шт.

Финансовый результат

Понятие - Норма маржинального дохода.

N	=	Норма МД	=	МД	х100%
МД				Выручка от продаж

Задача. Компания планирует получение прибыли в размере 100 000 руб. Удельные переменные затраты = 50 руб.

Постоянные расходы = 20 000 руб. за год

Цена реализации 90 руб. за единицу.

Какой объем продаж обеспечит получение запланированной прибыли.

Задача.

Предприятие планирует реализовать за год 40 000 единиц изделий по цене 6000 руб. за ед-цу.

Удельные переменные расходы = 4500 руб.

Постоянные затраты = 40 млн. руб.

Предприятие работает ритмично.

Необходимо определить:

1. порог рентабельности

2. критический объем реализации в рублях

3. установить момент (месяц года), когда будет достигнут порог рентабельности.

4. Найти: 4а) – размер минимальной цены продаж

4б) – максимальную сумму переменных и постоянных затрат, которые может выдержать фирма.

Задача. Планирование оптимального асссортимента.

Предприятие производит двигатели
Показатели	№ 1	№ 2	№ 3		№ 4	Итого
Количество ед-ц, шт. (план продаж)	10	10	10		10
Выручка от продаж, руб.	100	200	300		400
Переменные расходы, руб.	80	120	150		250
Маржинальный доход, (МД),руб.
Постоянные расходы, руб.						200
Финансовый результат (прибыль), руб.
1. Есть ли здесь убыточные позиции?
Полная с/сть = пер.расходы + постоянная часть
Финансовый результат (прибыль), руб.