3 Організація обліку касових операцій

             Основний норматив, яким треба користуватися під час організації касових операцій, — Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.              Згідно з ним каса — це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. У касі дозволяється зберігати тільки готівку, поштові марки, конверти, проїзні квитки та путівки, що належать підприємству. Це приміщення повинно бути ізольованим, з укріпленими вхідними дверима та заґратованими вікнами. Кошти необхідно зберігати в металевій шафі або в сейфі. Відповідальність за їхню схоронність покладають на касира, з яким на момент прийняття на роботу укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Доступ до приміщення каси особам, які не мають стосунку до її роботи, заборонено.              У касі дозволяється зберігати готівку в межах установленого ліміту каси, який підприємство визначає самостійно на підставі аналізу руху готівки за попередній період. Цей ліміт погоджують з обслуговуючим банком. Сума грошової готівки, що перевищує встановлений ліміт наприкінці робочого дня, здається на поточний рахунок у банку.             Операції з готівкою оформлюють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Надходження грошової готівки в касу оформлюють прибутковим касовим ордером (далі — ПКО). Його виписує касир і реєструє в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, форму якого затверджено названою постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637. ПКО підписує касир, головний бухгалтер та особа, яка внесла кошти в касу. Квитанція ПКО відрізається, погашається штампом «Оплачено» і передається особі, яка внесла кошти.              Видача грошової готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (далі — ВКО). Порядок його виписки та реєстрації такий самий, як і для ПКО. ВКО підписує керівник підприємства, головний бухгалтер, касир та особа, яка одержала кошти. При виплаті грошової готівки касир повинен перевірити особу громадянина та записати його паспортні дані в ВКО. Особа, яка одержала готівку, повинна зазначити суму прописом і цифрами та розписатися.              Прибуткові та видаткові касові ордери щодня реєструються в касовій книзі. Наприкінці робочого дня виводиться залишок готівки в касі. Касову книгу відкривають на початку календарного року, кожна сторінка нумерується та прошнуровується. Записи в касовій книзі роблять у двох примірниках під копірку. Другий примірник відрізається, до нього підшиваються всі касові ордери за день і він здається в бухгалтерію для перевірки, перший примірник залишається в касовій книзі.              Для узагальнення інформації про наявність і рух готівки в касі призначено балансовий, активний рахунок 30 «Каса». За дебетом відображається залишок готівки та їх надходження, за кредитом ― вибуття. Сальдо за рахунком дебетове чи дорівнює нулю.

Марина Валентинівна ЄРМОЛАЄВА к. е.н., доцент, доцент кафедри бухгалтерського обліку Полтавської державної аграрної академії