!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Соколова Э.Д. - Финансовое право

-выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

-применение установленных законодательством Российской Федерации мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

К числу органов валютного контроля согласно ч. 2 ст. 22 Закона N 173-ФЗ относятся Банк России и федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В качестве таковых определены налоговые и таможенные органы. Эти же органы наделены полномочиями по применению мер административной ответственности к лицам, нарушившим требования валютного законодательства.

Агенты валютного контроля - это финансовые организации, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования реализуют контроль за проводимыми в Российской Федерации валютными операциями и осуществляют проверки таких операций. Агенты валютного контроля подотчетны органам валютного контроля.

Агентами валютного контроля в соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ являются уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, Государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право:

1)проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2)проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3)запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Компетенция органов и агентов валютного контроля по его проведению разграничена следующим образом:

1)контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон о банке), осуществляет Банк России;

2)контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Законе о банке, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля;

3)обеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами, а также их взаимодействие с Банком России реализует Правительство РФ. Правительство также определяет специальные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Таким образом, на основании ст. 22 Закона N 173-ФЗ Правительство РФ к органам валютного контроля не относится, а лишь является субъектом, реализующим валютный контроль. На Правительство РФ возложены функции координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России.

Банк России является органом валютного контроля и осуществляет эту функцию в соответствии с Законом о банке и Законом N 173-ФЗ.

Банк России организует и проводит контроль как опосредованно - через уполномоченные банки, так и непосредственно.

К тому же в рамках закона Банк России как орган валютного контроля осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией.

В проведении валютного контроля принимают участие Департамент финансового мониторинга и валютного контроля и территориальные учреждения Банка России - главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, Москве и СанктПетербурге; национальные банки республик в составе Российской Федерации. Территориальные учреждения Банка России непосредственно взаимодействуют с уполномоченными банками по месту их нахождения.

Контроль Банка России сводится к проверке сводных отчетов, составленных его территориальными учреждениями по валютным операциям на основании ежемесячных отчетов уполномоченных банков, представленных в эти учреждения в электронном виде. Правовой основой такой отчетности являются указание Банка России от 24 ноября 2016 г. N 4212-У <1> "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в ред. от 27 февраля 2017 г.) и указание Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3054-У <2> "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (в ред. от 24 октября 2016 г.).

--------------------------------

<1> Официальный сайт Банка России: http://www.cbr.ru/ (дата обращения 21.12.2016); Вестник Банка России. 2017. N 12 - 13.

<2> Вестник Банка России. 2013. N 61.

Банк России осуществляет проверочные мероприятия соблюдения валютного законодательства уполномоченными банками для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора. Порядок проведения проверок регулируется ст. 73 Закона о банке, а также Инструкцией Банка России от 5 декабря 2013 г. N 147-И <1> "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)".

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2014. N 23 - 24.

Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений (вопросов) ее деятельности, в том числе оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной

организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля, оценка финансовой устойчивости, экономического положения, финансового состояния кредитной организации и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Проверки кредитных организаций проводятся не реже одного раза в 24 месяца уполномоченными представителями (служащими) Банка России на основании документа, подтверждающего их полномочия на проведение проверки кредитной организации (ее филиала).

Проверка кредитной организации (ее филиала) начинается с момента предъявления кредитной организации (ее филиалу) поручения на проведение проверки руководителем рабочей группы или членом рабочей группы. Проверка кредитной организации (ее филиала) завершается не позднее даты истечения срока действия поручения на проведение проверки. Датой завершения проверки является дата составления акта проверки кредитной организации (ее филиала), за исключением случаев составления акта проверки до завершения проверки.

Проверка кредитной организации (ее филиала) осуществляется за период деятельности кредитной организации (ее филиала), который не может превышать пяти календарных лет деятельности кредитной организации (ее филиала), предшествующих году проведения проверки.

К результатам проверки кредитной организации (ее филиала) относится информация, необходимая для осуществления Банком России функций банковского регулирования и банковского надзора, надзора в национальной платежной системе, полученная в ходе проверки в дополнение к данным отчетности кредитной организации, представленной в Банк России, либо об отдельных направлениях (вопросах) ее деятельности, а также иная надзорная информация о выявленных фактах (событиях) и (или) обстоятельствах деятельности кредитной организации, способных оказать влияние на финансовое состояние кредитной организации, величину и достаточность собственных средств (капитала) и выполнение иных пруденциальных норм деятельности или обусловить возникновение оснований для применения к кредитной организации мер, предусмотренных ст. ст. 38, 72 - 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ст. ст. 19, 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", ч. 8 ст. 34 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ <1> "О национальной платежной системе" (в ред. от 18 июля 2017 г.).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2011. N 27. Ст. 3872; 2017. N 30. Ст. 4456.

Результаты проверки кредитной организации (ее филиала), определенные п. 1.12 указанной инструкции, отражаются в акте проверки. Акт проверки составляется на бумажном носителе в двух экземплярах. Первый экземпляр акта проверки направляется в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, второй экземпляр передается кредитной организации (ее филиалу). Акт проверки формируется также в электронном виде и хранится на электронном носителе в инспекционном подразделении Банка России, проводившем проверку.

Акт проверки состоит из трех частей: вводной, аналитической и заключительной. Во вводной части акта проверки должны содержаться сведения:

-о дате и месте составления акта проверки;

-о полном фирменном наименовании кредитной организации (полном наименовании

филиала), об основном государственном регистрационном номере кредитной организации; о регистрационном номере кредитной организации, присвоенном Банком России (порядковом номере филиала кредитной организации, содержащемся в Книге государственной регистрации кредитных организаций), а также о местонахождении кредитной организации (ее филиала);

-об особенностях проведения и оформления результатов проверки кредитной организации (ее филиала) с указанием фактов противодействия проведению, и (или) приостановления, и (или) прекращения проверки;

-о рабочей группе, проводившей проверку.

Структура аналитической части акта проверки определяется перечнем проверенных вопросов деятельности кредитной организации (ее филиала). В аналитической части акта проверки должны отражаться выводы рабочей группы по результатам проверки кредитной организации (ее филиала), а также иная надзорная информация, необходимая для определения размера рисков, активов, пассивов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, а также оценки качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля, финансового состояния кредитной организации и перспектив деятельности кредитной организации.

Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию об основных результатах проверки кредитной организации (ее филиала).

Акт проверки должен быть подписан руководителем и членами рабочей группы. В случае невозможности подписания акта проверки отдельными членами рабочей группы (болезнь, отпуск, служебная командировка и иные объективные причины) руководитель рабочей группы делает отметку о причине отсутствия его подписи.

Для ознакомления кредитной организации (ее филиала) с актом проверки руководитель рабочей группы или член рабочей группы в день завершения проверки вручает второй экземпляр акта проверки руководителю кредитной организации (ее филиала) либо для передачи на ознакомление руководителю кредитной организации (ее филиала) передает его ответственному работнику кредитной организации (ее филиала). Вручение второго экземпляра акта проверки осуществляется на основании протокола приема-передачи акта проверки. Руководитель кредитной организации обязан ознакомиться с актом в срок, не превышающий 5 рабочих дней. Он также может представить возражения или замечания по акту проверки.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы осуществляют государственную функцию по проведению валютного контроля в соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона N 173-ФЗ и Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденным Приказом Минфина России от 4 октября 2011 г. N 123н <1>.

--------------------------------

<1> БНА РФ. 2012. N 19.

Предметом валютного контроля является соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

На налоговые органы возложены обязанности по контролю за соблюдением резидентами требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), за соответствием проводимых валютных операций, не

связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

К тому же резиденты обязаны:

- уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за рубежом, по таким счетам (вкладам) на основании ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ (не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной Приказами ФНС России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@ <1>, от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-14/502@) <2>;

--------------------------------

<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010.

N 49.

<2> См.: СПС "КонсультантПлюс".

- представлять отчеты о движении средств по указанным выше счетам на основании п. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

Механизм представления резидентами таких отчетов утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819 <1> "Об утверждении Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (в ред. от 25 июля 2015 г.). В соответствии с данными Правилами резиденты ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. Подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенной копии,

всоответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями российского законодательства. Форма отчета о движении средств по счету (вкладу)

вбанке за рубежом приведена в вышеуказанных Правилах.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

Также физические лица-резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам). Порядок представления физическими лицамирезидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлен Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365 <1> "О порядке представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации".

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2015. N 52 (ч. I). Ст. 7601.

В соответствии с Порядком отчеты представляются ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом. В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, не

позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада). В случае, например, если счет (вклад) закрыт в 2017 г., то отчет представляется до 1 июня 2018 г.

Отчет может быть представлен:

-лично физическим лицом-резидентом;

-через уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии

сзаконодательством Российской Федерации);

-по почте;

-в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России. Отчет может представляться без приложения подтверждающих документов.

При этом налоговый орган в целях осуществления валютного контроля имеет право запрашивать и получать подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов). Подтверждающими документами могут являться банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

Проверка валютных операций резидентов и нерезидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, осуществляется ФНС России и ее территориальными органами.

Результатом является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае выявления нарушений валютного законодательства - составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Целью проведения налоговыми органами проверок является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства.

Проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства осуществляют должностные лица центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов в соответствии с полномочиями, установленными должностными регламентами и положением о структурном подразделении налогового органа, ответственном за проведение проверок.

Основанием для начала административной процедуры является получение документов и информации из внутренних и (или) внешних источников (в том числе одновременно с проведением камеральных и выездных налоговых проверок).

Отбор осуществляется должностными лицами налоговых органов на основании подготовительной работы, включающей в себя изучение и анализ всех имеющихся в распоряжении налогового органа материалов и информации из внутренних и внешних источников о деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В этих целях используется следующая информация:

1) информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами, а также из иных источников;

2)сведения об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и сведения о движении денежных средств по этим счетам (вкладам);

3)другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность совершения нарушения резидентом (нерезидентом) валютного законодательства при осуществлении валютных операций;

4)информация, полученная при проведении мероприятий налогового контроля.

Критерием принятия решения о проведении проверки являются мотивированные предложения должностных лиц налоговых органов, проводивших изучение и анализ деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением зарубежных счетов (вкладов), представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям, а также поводы к возбуждению дела об административном правонарушении, предусмотренные ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ.

Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В зависимости от основания проведения проверки в поручение включаются вопросы, отражающие все виды валютных операций, или имеющие тематическое содержание, отражающее отдельные виды валютных операций, или связанные с открытием (закрытием) зарубежных счетов (вкладов), представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В ходе проверки анализируются документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением зарубежных счетов (вкладов) в банках, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

По результатам проверки должностными лицами налогового органа составляется акт проверки соблюдения валютного законодательства. В акте проверки отражаются все осуществленные в ходе проверки мероприятия (в том числе направленные запросы, полученные ответы, материалы, сообщения, заявления) с перечнем проверенных документов (сведений, информации).

Акт проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, и связанных с ними обстоятельств, имеющих значение для правильной квалификации нарушений валютного законодательства со ссылками на нормы (статьи, части, пункты) валютного законодательства. При отсутствии нарушений валютного законодательства в акте проверки делается соответствующая запись.

По всем стоимостным показателям, отраженным в акте проверки, производится пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России (п. 3 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ).

В случае если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в одном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать, что нарушения содержит признаки преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы и органы прокуратуры для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт проверки состоит из трех частей: вводной, описательной и заключительной. Вводная часть акта проверки представляет собой основания и общие сведения о проводимой проверке, проверяемом лице. Описательная часть акта содержит систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых. Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях (при их наличии).

При выявлении в результате проведения проверки факта совершения проверяемым лицом действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения и/или состава преступления, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны возбудить дело об административном правонарушении и/или передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные и/или иные государственные органы. В случае передачи документов и информации в правоохранительные и иные государственные органы в акте проверки также делается соответствующая запись.

В случае возбуждения дела об административном правонарушении в период проведения проверки в заключительной части акта проверки отражаются процессуальные действия должностного лица (должностных лиц) налогового органа и процессуальные документы, выносимые по делу об административном правонарушении.

К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки признаков нарушений валютного законодательства.

По каждому отраженному в акте проверки признаку административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа, уполномоченным составлять протоколы в соответствии с КоАП РФ, возбуждается дело об административном правонарушении в порядке и на основании, предусмотренных КоАП РФ, о чем делается соответствующая запись в акте проверки.

В случае возбуждения дела об административном правонарушении акт проверки, а также документы и информация, полученные в ходе проведения проверки, приобщаются к материалам дела об административном правонарушении.

Как орган валютного контроля Федеральная таможенная служба Российской Федерации в

соответствии с п. 5.3.3 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 г. N 809 <1> (в ред. от 12 июня 2017 г.), реализует контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2013. N 38. Ст. 4823; 2017. N 25. Ст. 3689.

В частности, ФТС России проводит проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов и обеспечивает меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Евразийского экономического союза валюты государств - членов Евразийского экономического союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков. От имени ФТС России функции валютного

контроля исполняет Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля, Положение о котором утверждено Приказом ФТС России от 29 августа 2016 г. N 1647 <1>.

--------------------------------

<1> См.: http://www.customs.ru/.

В целом таможенные органы осуществляют функции валютного контроля на основании Приказа ФТС России от 24 декабря 2012 г. N 2621 <1> "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования" (в ред. от 28 января 2015 г.).

--------------------------------

<1> РГ. 2013. N 157; БНА РФ. 2015. N 30.

Валютный контроль реализуется за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Одновременно таможенные органы вправе проводить проверки соблюдения валютного законодательства.

В ходе проверки подвергаются анализу факты исполнения (неисполнения) резидентами требований актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров и их вывоз, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Результатом проверки является акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Основанием для начала проверки является выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки.

Выявленная информация о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля фиксируется в соответствующей докладной записке руководителю таможенного органа либо лицу, его замещающему.

Датой начала рассмотрения должностным лицом таможенного органа документов является дата регистрации в таможенном органе докладной записки, а в случае поручения вышестоящих таможенных органов на проведение проверки - дата регистрации в таможенном органе

соответствующего поручения.

Должностное лицо таможенного органа запрашивает и рассматривает документы, связанные с валютной операцией: документы, удостоверяющие личность физического лица, являющегося субъектом проверки; документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций; документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями; таможенные декларации (декларации на товары); документы, подтверждающие ввоз и вывоз товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме и др.

Содержание и метод проверки определяются должностным лицом таможенного органа, исходя из имеющейся у него информации о возможном нарушении. Проверка проводится на предмет установления фактов исполнения или неисполнения субъектами проверок обязанностей, предусмотренных актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования. При необходимости для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).

Должностное лицо таможенного органа по результатам проверки составляет акт проверки, который подшивается в дело с материалами проверки и хранится не менее трех лет.

В акте проверки должны быть указаны:

1)дата составления акта проверки должностным лицом таможенного органа;

2)полное наименование либо фамилия, имя, отчество (при наличии) проверяемого субъекта, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;

3)фамилии, имена, отчества должностных лиц таможенного органа, проводивших проверку, их должности с указанием наименования таможенного органа;

4)основание для исполнения государственной функции;

5)перечень документов, рассмотренных таможенным органом в ходе проверки;

6)период проведения валютных операций, которые подвергнуты анализу в ходе проверки;

7)даты начала и окончания проверки;

8)адрес места нахождения или места жительства проверяемого субъекта;

9)документально подтвержденные факты нарушений, выявленных в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых. В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;

10)результаты проверки;

11)иные сведения, необходимые для осуществления государственной функции.

Максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 10 рабочих дней с даты ее начала.

Лицо (проверяемый субъект) в досудебном порядке вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, принятые (совершенные) в ходе исполнения государственной функции, в вышестоящий таможенный орган.

В соответствии с ч. 7 ст. 23 Закона N 173-ФЗ агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны: