!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Соколова Э.Д. - Финансовое право
.pdfконтроля.
В первую очередь, следует назвать Гражданский кодекс РФ <1>. Нормы данного законодательного акта относят к объектам гражданских прав наличные и безналичные деньги, документарные и бездокументарные ценные бумаги (ст. 128). Также в ст. 140 Гражданского кодекса РФ определено, что рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке (ч. 2 ст. 140). Кроме того, виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Продекларировано, что право собственности на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях (ст. 141). К тому же в Гражданском кодексе РФ указывается, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140). Но может быть предусмотрено, что такие обязательства подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах ("специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. А использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (ст. 317).
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.
В Бюджетном кодексе РФ <1> вопросы внешнего долга Российской Федерации и субъектов Российской Федерации имеют валютно-правовую природу.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.
Нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ) <1> указывают, что пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога (ч. 5 ст. 45). При нарушении субъектами законодательства о налогах и сборах взыскание налога при недостаточности средств на рублевых счетах может производиться с их валютных счетов (ст. 46), за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. При этом налоговый орган направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты субъекта. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет субъекта, нарушившего законодательство о налогах и сборах.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.
Вместе с тем операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) не подлежат налогообложению на территории РФ (ч. 3 ст. 149) <1>. Ввоз валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей, как товаров на территорию РФ, освобождается от
налогообложения (ст. 150 НК РФ) <2>.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
<2> Там же.
В силу п. 45 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза <1> валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки являются товаром, перемещаемым через таможенную границу Союза.
--------------------------------
<1> См.: Официальный сайт Евразийского экономического союза: http://www.eaeunion.org/.
12.04.2017.
Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, производится в валюте государства-члена, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами государств-членов, когда таможенные пошлины, налоги исчисляются в иной валюте. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов при пересчете иностранной валюты в валюту государства - члена либо в иную валюту, применяется курс валют, действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (ч. 6 ст. 52).
При таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стоимость либо соответствующая сумма в валюте государства-члена или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае если номинальная стоимость отсутствует и невозможно определить сумму в валюте государства-члена или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых через таможенную границу Союза денежных инструментов
(п. 16 ст. 260).
Исчисление таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в валюте государства-члена, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация
(п. 13 ст. 266).
Порядок пересчета иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты), порядок возврата (зачета) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) определяются в соответствии с главами 7 - 10 указанного Кодекса. Если в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день, определенный законодательством государства-члена, таможенным органом которого исчисляются таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования (п. 18 ст. 266) <1>.
--------------------------------
<1> См.: Официальный сайт Евразийского экономического союза: http://www.eaeunion.org/.
12.04.2017.
В Уголовном кодексе РФ (УК РФ) <1> и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) <2> содержатся составы деяний и санкции норм, которые
применяются к нарушителям валютного законодательства. В частности, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ), совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ) влечет привлечение лица к уголовной ответственности, а нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25 КоАП РФ), нарушение требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком - к административной ответственности.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 1996. N 25. Ст. 2954.
<2> См.: СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. I). Ст. 1.
Среди федеральных законодательных актов следует назвать Федеральные законы: от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1>, от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <2>, от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" <3>, от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений
вотдельные законодательные акты Российской Федерации" <4>, от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" <5>, от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <6>, от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" <7>, от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <8>, от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" <9>, от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" <10>, от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ "О первоочередных мерах
вобласти бюджетной и налоговой политики" <11>, от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма" <12>, от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ "О банке развития" <13>, от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" <14>, от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <15>, от 21 ноября 2011 г. N 325-ФЗ "Об организованных торгах" <16>, от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" <17> и др.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859. <2> См.: СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790. <3> См.: СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492.
<4> См.: СЗ РФ. 2015. N 24. Ст. 3367. <5> См.: СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4850.
<6> См.: СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918. <7> См.: СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3814. <8> См.: СЗ РФ. 1999. N 28. Ст. 3493. <9> См.: СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3774.
<10> См.: СЗ РФ. 1999. N 10. Ст. 1163.
<11> См.: СЗ РФ. 1999. N 1. Ст. 1.
<12> См.: СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3418.
<13> См.: СЗ РФ. 2007. N 22. Ст. 2562.
<14> См.: СЗ РФ. 2009. N 23. Ст. 2758.
<15> См.: СЗ РФ. 2010. N 31. Ст. 4193.
<16> См.: СЗ РФ. 2011. N 48. Ст. 6726.
<17> См.: СЗ РФ. 2011. N 27. Ст. 3872.
Базовым среди них является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Этот нормативный правовой акт имеет 5 глав и 28 статей, составляет основу валютно-правового регулирования, поскольку устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (ст. 2).
По смыслу ч. 1 ст. 4 указанного Закона именно из этого законодательного акта и принятых в соответствии с ним федеральных законов и состоит валютное законодательство Российской Федерации. Вместе с тем в тексте упомянутого законодательного акта имеются ссылки на иные федеральные законы, отдельные положения которых имеют непосредственное отношение к регулированию валютных отношений. Например, в соответствии с п. 5 и п. 6 ч. 1 ст. 9 операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, допускаются при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае необходимо учесть, что согласно ст. 7 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <1> депозитарием является профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность, т.е. деятельность по оказанию услуг по хранению сертификатов ценных бумаг или учету и переходу прав на ценные бумаги.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1918.
Подзаконные нормативные правовые акты представлены наиболее многочисленной группой. К ним относятся: 1) указы Президента Российской Федерации, 2) постановления Правительства Российской Федерации, 3) нормативные акты Банка России, 4) нормативные акты федеральных органов исполнительной власти, 5) локальные правовые акты.
В настоящее время валютное нормотворчество Президента Российской Федерации ограничилось. Президентом Российской Федерации издаются указы общего характера, направленные на стабилизацию экономической ситуации в Российской Федерации. В свое время Президентом Российской Федерации были изданы указы, касающиеся регулирования валютного долга и обязательной продажи валютной выручки. Например, Указы Президента Российской Федерации от 7 декабря 1992 г. N 1565 "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР" <1>, от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" <2>.
--------------------------------
<1> См.: Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1992. N 25. Ст. 215.
<2> См.: СЗ РФ. 1995. N 48. Ст. 4654. Утратил силу.
Постановления Правительства РФ представляют собой акты, которые имеют нормативный характер и подписываются Председателем Правительства Российской Федерации и обязательны к исполнению на территории Российской Федерации. Необходимо учитывать, что полномочия Правительства Российской Федерации по изданию нормативных правовых актов по конкретным вопросам регулирования валютных отношений содержатся в Законе N 173-ФЗ. К примеру, в соответствии с ч. 6 ст. 22 Закона Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком РФ. В связи с этим издано Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560, которым утверждены Правила по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля, таможенных и налоговых органов как уполномоченных Правительством Российской Федерации органов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации <1>.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 2006. N 38. Ст. 3989.
В соответствии с ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ Правительством РФ устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством РФ органам валютного контроля. В этой связи следует упомянуть Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 98, которым утверждены Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством РФ органам валютного контроля <1>.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 2007. N 9. Ст. 1089.
Отдельные документы по регулированию валютно-правовых отношений Правительство РФ издает по согласованию с Центральным банком РФ, при этом факт такого согласования находит отражение в постановляющей части этих документов.
Так, в соответствии ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ должен определяться порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. В этой связи издано Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819, утвердившее Правила представления юридическими лицамирезидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации
<1>.
--------------------------------
<1> См.: СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.
Наиболее значительная часть вопросов по валютным отношениям регулируется нормативными актами Банка России. Его нормативные акты представляют собой самую
многочисленную группу среди подзаконных актов.
Это объясняется тем, что Банк России является как органом валютного регулирования, так и органом валютного контроля, а также в пределах своих полномочий, предоставленных ему Конституцией Российской Федерации (п. 2 ст. 75 по защите и обеспечению устойчивости рубля) и федеральными законами, независим в своей деятельности от других органов государства.
Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и другими федеральными законами, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц (ст. 7).
Нормативные акты Банка России направлены на установление, изменение или отмену норм права как постоянных или временных предписаний, обязательных для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц и рассчитанных на неоднократное применение на территории России <1>. В соответствии с вышеуказанной статьей упомянутого Закона нормативные акты Банка России не могут противоречить федеральным законам. Они вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России ("Вестнике Банка России") или первого размещения (опубликования) на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.cbr.ru) и не имеют обратной силы. Акты Банка России, непосредственно затрагивающие права, свободы или обязанности граждан, должны быть зарегистрированы в Минюсте России в порядке, установленном для регистрации актов федеральных министерств и ведомств <2>.
--------------------------------
<1> См.: Положение о правилах подготовки нормативных актов Банка России от 22 сентября
2017 г. N 602-П // Вестник Банка России. 2017. N 84.
<2> Статья 7 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Издание нормативных правовых актов по вопросам регулирования валютных отношений Банком России имеет правовые особенности и специальные основания.
В этой связи необходимо учесть, что нормативные акты Центрального банка Российской Федерации издаются в формах указания, положения либо инструкции.
Нормативные правовые акты принимаются в форме указаний, если их содержанием является установление отдельных правил по вопросам, отнесенным к компетенции Центрального банка Российской Федерации. Такие акты могут также приниматься в виде указаний о частичном изменении действующего нормативного акта Банка России, а также об отмене акта в целом либо его неприменении.
Нормативные правовые акты принимаются в форме положений, если их основным содержанием является установление системно связанных между собой правил по вопросам, отнесенным к компетенции Центрального банка Российской Федерации.
Наконец, в виде инструкций нормативные правовые акты принимаются, если их основным содержанием является определение порядка применения положений федеральных законов, иных нормативных правовых актов по вопросам компетенции Центрального банка Российской Федерации, посредством установления совокупности правил, регулирующих процесс осуществления отдельных видов деятельности в определенной области правоотношений <1>.
--------------------------------
<1> См.: Положение о правилах подготовки нормативных актов Банка России от 22 сентября
2017 г. N 602-П // Вестник Банка России. 2017. N 84.
Основания принятия Банком России нормативных правовых актов по вопросам регулирования валютных отношений предусмотрены Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Так, в соответствии с ч. 4 ст. 5 данного Закона Банком России устанавливаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а готовится и опубликовывается статистическая информация по валютным операциям.
Согласно ч. 2 ст. 13 упомянутого Закона Банк России устанавливает порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов. В целях реализации этого полномочия принята Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" <1>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 2014. N 60.
Довольно примечательное основание для принятия Банком России нормативного правового акта содержится в п. 5 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. В соответствии с этой нормой Банк России определяет порядок перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковского счета. Однако в Законе установлено, что такой порядок может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода. В развитие данной нормы Банком России приняты Положение от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <1> и указание от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов" <2>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 2012. N 34.
<2> См.: Вестник Банка России. 2004. N 22.
В соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона N 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Соответствующие положения содержатся в Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" <1>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 2017. N 96 - 97.
Наконец, согласно ч. 10 ст. 23 Закона N 173-ФЗ Банком России определяется порядок передачи ему уполномоченными банками информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В этой связи следует принять во внимание указание Банка России от 16 августа 2017 г. N 4498-У "О порядке передачи уполномоченными банками, Государственной корпорацией "Банк развития и
внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" <1>. А согласно ч. 2 ст. 9 Закона валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в порядке, установленном Банком России. В связи с этим принято указание Банка России от 28 апреля 2004 г. N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками" <2>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 2018. N 8.
<2> См.: Вестник Банка России. 2004. N 33.
В своей совокупности нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по вопросам валютного регулирования, изданные в случаях, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле, формируют особый блок источников правового регулирования валютных отношений - акты органов валютного регулирования. Под актами органов валютного регулирования понимаются нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования, издаваемые только в случаях, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле.
Значение этих актов велико, поскольку, они, будучи подзаконными, тем не менее, вместе с актами валютного законодательства непосредственно определяют содержание валютно-правового регулирования <1>.
--------------------------------
<1> См. подробнее: Лисицын А.Ю. Понятия "акты органов валютного регулирования" и "акты органов валютного контроля" по законодательству Российской Федерации // Финансовое право.
2006. N 2.
Кроме того, ч. 5 ст. 4 Закона N 173-ФЗ определено, что органы валютного контроля могут издавать акты органов валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, но только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. При этом акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. К ним также относятся акты изданные Банком России, а также иных органов валютного контроля.
Таким образом, акты органов валютного могут издаваться в случаях, когда это предусмотрено либо Законом N 173-ФЗ, либо актами органов валютного регулирования, и не могут устанавливать валютные ограничения.
Примером подобного рода нормативных правовых актов может служить указание Банка России от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" <1>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 1999. N 13.
Наряду с рассмотренными выше актами органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля тесно примыкают подзаконные акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, принимаемые ими в пределах своих полномочий.
Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, а также по собственной инициативе и в пределах своей компетенции, в виде: 1) постановлений, 2) приказов, 3) распоряжений, 4) правил, 5) инструкций, 6) положений. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти подписываются (утверждаются) руководителем органа или его заместителем.
Эти акты могут быть приняты совместно несколькими органами или одним из них по согласованию с другими. В сфере валютных отношений такие акты принимаются совместно или по согласованию с Банком России.
Независимо от срока их действия нормативные акты органов исполнительной власти подлежат государственной регистрации в Минюсте России. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти публикуются в "Российской газете" или на Официальном интернетпортале правовой информации (www.pravo.gov.ru) <1>.
--------------------------------
<1> См.: Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации утверждены Постановлением Правительства от 13 августа 1997 г. N 1009 // СЗ РФ. 1997. N 33. Ст. 3895; Указ Президента РФ от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" // СЗ РФ. 1996. N 22. Ст. 2663.
Отдельную группу подзаконных источников правового регулирования валютных отношений составляют нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации. Указанные документы определяют работу по валютному контролю, находящихся в его ведении федеральных служб - ФНС России и ФТС России. Такие нормативные правовые акты регламентируют порядок проведения проверок у подконтрольных субъектов, оформление актов проверок, и ряд иных положений, определяющих содержание контрольных мероприятий. Например, Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденный Приказом Минфина России от 4 октября 2011 г. N 123н <1>.
--------------------------------
<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2012.
N 19.
В наибольшей степени к источникам правового регулирования валютных отношений относятся такие нормативные правовые акты, которые непосредственно им предусмотрены. К примеру, в соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Закона N 173-ФЗ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, должна быть утверждена форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств. В связи с этим обращает на себя внимание Приказ ФНС России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации" <1>.
--------------------------------
<1> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010.
N 49.
В ряду нормативных актов федеральных органов исполнительной власти также выделяются те, которые имеют предметом своего регулирования отношения, связанные с учетом и хранением валютных ценностей. В этой связи в качестве примера следует назвать Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н <1>.
--------------------------------
<1> См.: РГ. 2007. N 25.
Вместе с тем в составе подзаконных актов федеральных органов исполнительной власти следует выделить нормативные правовые акты, определяющие порядок осуществления различного рода выплат в иностранной валюте отдельным категориям государственных служащих. К таковым можно отнести: Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2009 г. N 458 "О выплате ежемесячной надбавки к месячному должностному окладу в иностранной валюте за особые условия работы в стране пребывания торговым представителям Российской Федерации в иностранных государствах" <1>, Приказ ФСБ России от 30 января 2007 г. N 33 "Об установлении размеров выплаты суточных в иностранной валюте взамен суточных в рублях гражданскому персоналу пограничных органов, осуществляющему заграничное плавание на патрульных судах, связанное с выполнением служебных задач по охране морских биологических ресурсов за пределами территориального моря Российской Федерации" <2>.
--------------------------------
<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".
<2> См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007.
N 13.
Что касается локальных правовых актов, то они действуют в пределах какой-либо организации и, как правило, распространяют свое действие на работников этой организации и ее клиентов. Примером может служить нормативный правовой документ кредитной организации об открытии и ведении банковских счетов и банковских вкладов юридическим или физическим лицам.
Однозначно не являются источниками правового регулирования валютных отношений различного рода телеграммы, информационные письма, разъяснения, методические рекомендации Банка России и федеральных органов исполнительной власти.
Однако эти документы имеют определенное значение для формирования единой правоприменительной практики в сфере валютных отношений.
Примером подобного рода документов могут служить: информационное письмо Банка России от 2 июля 2010 г. N 39 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России, изданных во исполнение Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" <1>; письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/777@ "Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации" <2>; письмо ФТС России от 10 января 2008 г. N 01-11/217 "О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" <3>.
--------------------------------
<1> См.: Вестник Банка России. 2010. N 43.