!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

Лизинг имеет существенные преимущества для организаций по сравнению с другими способами приобретения имущества (покупка за счет собственных средств, банковского кредита, ссуд и т.д.):

•100%-íîå кредитование (При использовании обычного кредита организация обязана около 15% стоимости покупаемого имущества оплатить за счет собственных средств.);

•возможность реализации организацией крупного проекта без наличия значительных финансовых ресурсов;

•использование в качестве обеспечения лизинговой сделки самого имущества;

•гибкость лизинговых соглашений (Размер и срок ссуды ограничены. При лизинге можно выбрать удобную схему финансирования.);

•возможность погашения кредита, полученного при лизинговой сделке, за счет средств от реализации продукции, произведенной на взятом в лизинг оборудовании;

•распределение лизинговых платежей на весь срок лизинга, что позволяет высвободить денежные средства для вложения их

âдругие активы;

•возможность для организации получать другие кредиты и займы, поскольку лизинг не увеличивает долговые обязательства организации в бухгалтерском балансе и не изменяет соотношение собственных и заемных средств;

•освобождение организации от уплаты налога на имущество, так как имущество, полученное по договору лизинга, может не числиться на балансе организации (при оперативном лизинге) в течение всего срока действия договора лизинга;

•экономия на уплате налога на прибыль организаций, поскольку лизинговые платежи относятся на издержки производства лизингополучателя;

•применение ускоренной амортизации предмета лизинга (нормы амортизации увеличиваются на коэффициент, величина которого не превышает 3), что способствует сокращению размеров налога на прибыль организаций.

Основной целью деятельности лизинговой компании является получение прибыли, определяемой как разница между доходами и расходами компании. Доходом лизинговой компании является ее вознаграждение, включающее оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки и процент за использование собственных средств лизинговой компании.

471

Оплата услуг лизинговой компании осуществляется в форме лизинговых платежей, к которым относятся следующие элементы:

•процент за пользование кредитом;

•амортизация имущества за весь срок договора;

•плата за дополнительные услуги лизинговой компании (осуществление монтажных и пусконаладочных работ, послегарантийное обслуживание и ремонт – текущий, средний, капитальный

èò. ä.);

•налог на добавленную стоимость;

•страховые взносы за страхование предмета лизинга (если оно осуществляется лизингодателем);

•налог на имущество, уплаченный лизингодателем;

•оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем при покупке им предмета лизинга.

Расходы лизинговой компании состоят из:

•стоимости предмета лизинга;

•налога на имущество;

•расходов на транспортирование и установку оборудования;

•расходов на таможенное оформление, таможенные пошлины и сборы (при импорте предмета лизинга);

•расходов на охрану и хранение предмета лизинга;

•расходов на страхование;

•выплаты процентов за пользование кредитом при покупке предмета лизинга;

•расходов на дополнительные услуги и т. д.

19.2. Факторинговые компании

Факторинговая компания – коммерческая организация, предоставляющая услуги по финансовому и организационному обеспе- чению товарного кредита. Факторинговые услуги также могут оказывать банки. Факторинговая деятельность выполняется на основе лицензий, однако в России порядок получения лицензий законом пока не определен. Факторинг – инкассирование дебиторской задолженности покупателей.

Субъекты факторинговой деятельности – факторинговая компания (посредник между поставщиком и покупателем), поставщик и покупатель.

Предметом факторинговой деятельности является дебиторская задолженность. Различают два вида инкассирования дебиторской

472

задолженности – без финансирования и с финансированием (кредитом). В первом случае поставщик отгружает продукцию и предъявляет счета к оплате через факторинговую компанию, основная задача которой состоит в получении платежа в сроки, установленные хозяйственным договором. По существу факторинговая компания берет на себя административное управление дебиторской задолженностью, включающее учет состояния дебиторской задолженности, регулярное представление отчетов поставщику, контроль за своевременностью оплаты счетов, работу с дебиторами, предоставление поставщику программного обеспечения, позволяющего управлять информационными потоками между факторинговой компанией и покупателями. Поставщик при этом освобождается от усилий и затрат по управлению дебиторской задолженностью. Однако возникает опасность для поставщика попасть в полную зависимость от факторинговой компании.

В случае инкассирования дебиторской задолженности с финансированием факторинговая компания покупает счета-факту- ры у поставщика, оплачивая при этом 50–85% их стоимости. По существу эта операция представляет собой выдачу кредита поставщику, финансирование оборотных средств. В этом случае весь риск неуплаты счетов покупателями принимает на себя факторинговая компания. Поставщик перекладывает на факторинговую компанию и другие виды рисков:

•риск девальвации рубля за период отсрочки платежа;

•риск резкого изменения рыночной стоимости заемных ресурсов, вызывающий рост цен и снижение конкурентоспособности поставщика;

•ликвидный риск, связанный с нарушением сроков оплаты счетов покупателями;

•кредитный риск – риск невозврата покупателями предоставленных им кредитов (факторинговая компания минимизирует этот риск за счет анализа кредитоспособности покупателей);

•риск кассовых разрывов и недостатка средств для покрытия отложенных расходов.

Факторинг с финансированием (кредитом) может быть двух видов – открытый и закрытый. При открытом факторинге поставщик сообщает покупателю о переуступке счетов-фактур факторинговой компании. Поставщик при получении платежа от покупателя перечисляет все причитающиеся виды платежей факторинговой компании.

473

Кредитование при факторинге отличается от обычного кредитования.

1.Кредит выдается на определенный срок и в обусловленный кредитным договором день. Факторинговый кредит выдается в день поставки товаров на срок фактической отсрочки платежа.

2.Кредит возвращается заемщиком банку. Факторинговый кредит погашается дебиторами поставщика.

3.Кредит выдается на заранее оговоренную сумму в пределах лимита. Факторинговый кредит не лимитируется и может резко увеличиваться с ростом объема продаж.

4.Для получения кредита необходимо представить много документов. Факторинговый кредит выдается автоматически при предоставлении счетов-фактур.

5.Выдача кредитов не сопровождается дополнительными услугами, выдача факторингового кредита предусматривает предоставление таких услуг.

6.При выдаче кредита требуется залог, при выдаче факторингового кредита он отсутствует (вернее, в качестве залога выступают отпущенные поставщиком товары и услуги).

7.Оплата процентов за кредит включается в себестоимость продукции в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%. Проценты за пользование факторинговым кредитом полностью включаются в себестоимость продукции.

За предоставляемые услуги факторинговая компания получает:

• комиссионные (за инкассацию счетов);

• процент за факторинговые кредиты (обычно он больше

ставки рефинансирования Банка России);

• плату за дополнительные услуги (консультирование по вопросам организации расчетов, оказание юридических услуг в подготовке деловых бумаг и документов по кредитно-финансовым вопросам и т. д.).

19.3. Кредитные потребительские кооперативы граждан

Эти кооперативы создаются в соответствии с Федеральным законом «О кредитных потребительских кооперативах граждан» от 7 августа 2001 г. ¹ 117-ФЗ.

474

Кредитный потребительский кооператив – потребительский кооператив граждан, добровольно объединившихся для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи. Эти кооперативы создаются по признаку общности места жительства, трудовой деятельности, профессиональной принадлежности и т. п. Количество членов кооператива не может быть меньше 15 и больше 2000 чел.

Основными принципами деятельности кредитных потребительских кооперативов являются:

•добровольность вступления в кооператив;

•свобода выхода из него;

•равенство прав и обязанностей всех членов кооператива при принятии решений независимо от размеров паевых взносов;

•личное участие в управлении кооперативом.

Кредитные потребительские кооперативы подлежат государственной регистрации. Органами управления являются общее собрание членов кооператива, правление, ревизионная комиссия

èкомитет по займам, исполнительным органом – директор. Высший орган – общее собрание членов кооператива.

Члены кредитного кооператива обязаны:

•вносить паевые взносы в соответствии с уставом кооператива (размер паевого взноса не может превышать 10% общей суммы паевых взносов);

•соблюдать устав кооператива;

•выполнять решения общего собрания членов кооператива;

•своевременно возвращать займы;

•покрывать убытки кооператива путем дополнительных взносов в течение 3 мес. после утверждения годового баланса кооператива.

Члены кредитного кооператива имеют право:

•пользоваться всеми услугами кооператива;

•участвовать в управлении;

•передавать на основании договора личные сбережения в фонд финансовой взаимопомощи кооператива;

•получать займы и компенсацию за использование личных сбережений для финансовой взаимопомощи;

•получать информацию о деятельности кооператива;

•получать долю имущества кооператива, соответствующую доле паевого взноса, при прекращении членства в кооперативе

èò. ï.

475

Имущество кредитного кооператива образуется за счет паевых взносов его членов, доходов самого кооператива, спонсорских взносов, благотворительных пожертвований и т. д. Личные сбережения членов кооператива не являются его собственностью. В кредитном кооперативе создается фонд финансовой взаимопомощи, который является источником займов, предоставляемых членам кооператива. Фонд финансовой взаимопомощи образуется за счет собственных средств кооператива и личных сбережений его членов. Займы, выдаваемые на предпринимательские цели, не должны превышать половину фонда финансовой взаимопомощи. Конкретный размер предоставляемых займов устанавливается общим собранием членов кооператива. Временно свободный остаток фонда финансовой взаимопомощи может использоваться исключительно для покупки государственных и муниципальных ценных бумаг, а также для хранения на депозитных счетах в банках.

Займы предоставляются только членам кооператива путем заключения договора займа. Заем может быть беспроцентным. Кредитным кооперативам запрещено выдавать займы юридическим лицам; выступать поручителем по обязательствам своих членов и третьих лиц; вносить свое имущество в виде вклада в уставный капитал юридических лиц; эмитировать собственные ценные бумаги; покупать акции и другие ценные бумаги иных эмитентов.

Кредитный кооператив должен формировать резервный фонд для обеспечения непредвиденных расходов и страховой фонд для покрытия возможных убытков. Их размеры утверждаются общим собранием членов кооператива. Общее собрание утверждает также финансовые нормативы деятельности кредитного кооператива в виде соотношения:

•паевых взносов и личных сбережений;

•собственных средств и общей суммы обязательств кооператива;

•резервного фонда и фонда финансовой взаимопомощи;

•размеров выдаваемых займов и фонда финансовой взаимопомощи и др.

Государственное регулирование деятельности кредитных кооперативов осуществляется в виде регистрации кооперативов и их союзов, контроля за их деятельностью и применением мер ответственности. Государственное регулирование выполняет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.

476

Органы государственной власти субъектов Федерации местного самоуправления не могут ограничивать права кредитных кооперативов.

19.4. Пенсионный фонд Российской Федерации

Проведение пенсионной реформы в России существенно повышает роль Пенсионного фонда Российской Федерации как фи- нансово-кредитного учреждения. В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. введено обязательное пенсионное страхование.

Основными субъектами фонда являются:

•страховщик – Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы; негосударственные пенсионные фонды;

•страхователи: а) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физи- ческие лица); б) индивидуальные предприниматели, адвокаты;

•застрахованные лица – лица, на которые распространяется обязательное пенсионное обеспечение.

Страховщик имеет право:

•проводить у страхователей проверку документов, связанных с обязательным пенсионным страхованием;

•требовать устранения выявленных нарушений российского законодательства;

•получать в налоговых органах информацию о страхователях и застрахованных лицах;

•управлять средствами бюджета Пенсионного фонда;

•представлять интересы застрахованных перед страховате-

ëÿìè;

•осуществлять возврат страховых взносов, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц они уплачены.

Страховщик обязан:

•обосновывать размер тарифов страховых взносов;

•назначать и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) и другие виды пенсий, пособий;

477

•составлять проект бюджета Пенсионного фонда и обеспе- чивать его исполнение;

•обеспечивать целевое использование средств обязательного социального страхования;

•осуществлять регистрацию;

•вести учет страховых взносов физических лиц и т. п.

Страхователи имеют право:

•участвовать в управлении обязательным пенсионным страхованием;

•получать информацию у страховщика об обязательном пенсионном страховании;

•обращаться в суд для защиты своих прав.

Страхователи обязаны:

•зарегистрироваться;

•своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда;

•вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов;

•сообщать о своей ликвидации (реорганизации) в трехдневный срок со дня принятия решения и т. п.

Застрахованные имеют право:

•своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение;

•защищать свои права;

•получать информацию о начислении страховых взносов

èò. ä.

Застрахованные обязаны:

•предъявлять страховщику документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты обязательного социального обеспечения;

•соблюдать условия для назначения и выплаты обязательного социального страхования;

•сообщать страховщику обо всех изменениях, влияющих на выплату обязательного страхового возмещения, и т. п.

Сущность пенсионной реформы состоит в переходе на накопительную пенсионную систему. В связи с этим размер отчислений сокращен с существующих 28 до 14% фонда заработной платы. Оставшиеся 14% пойдут в страховую и накопительные пенсионные системы. Для работодателя суммарные отчисления ос-

478

танутся прежними, т. е. равными 28%. Причем увеличения отчислений работодателя в накопительную систему на период до 2005 г. не планируется, они останутся прежними – 14%.

В соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» от 17 декабря 2001 г. ¹ 173-ФЗ установлены три вида трудовых пенсий – по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца. Трудовая пенсия по старости и инвалидности состоит из трех частей: базовой (БЧ), страховой части (СЧ) и накопительной части (НЧ).

Размер базовой части трудовой пенсии по старости установлен в размере 450 руб., лицам старше 80 лет и инвалидам – 900 руб. Размер страховой части определяется по формуле

Ñ× = ÏÊ/Ò,

где ПК – сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица на день назначения пенсии;

Ò– продолжительность ожидаемой выплаты трудовой пенсии, мес.;

Ò= 19 ëåò (228 ìåñ.).

Размер накопительной части трудовой пенсии определяется по формуле

Í× = ÏÍ/Ò,

где ПН – сумма пенсионных накоплений застрахованного лица на день назначения пенсии по старости.

Общий размер трудовой пенсии по старости (П) рассчитывается по формуле

Ï× = Á× + Ñ× + Í×.

Тариф страхового взноса, действующий с 1 января 2002 г., дифференцируется по возрасту застрахованных лиц, размеру их заработной платы, структуре источников финансирования, видам работодателей.

Для примера в табл. 19.1 приведены страховые тарифы для работодателей страхователей за исключением занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин малочисленных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозяйств.

479