!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

общественного питания (при использовании зала не более 70 м2); автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (при наличии не более 20 автомобилей).

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество предприятий и единого социального налога. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, кроме этого, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие перечисленные выше виды предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения признается вмененный доход, который представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика от определенного вида предпринимательской деятельности.

Налоговой базой служит величина вмененного дохода, рассчи- тываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физи- ческого показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность представляет собой условную месячную доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Установленные федеральным законодательством физические показатели и размеры базовой месячной доходности приведены в табл. 7.4.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, Ê2, Ê3. Коэффициент К1 учитывает особенности населенного пункта или места его расположения, а также места расположения внутри населенного пункта

1000 – стоимостная оценка прочих факторов, влияющих на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

251

252

Коэффициент К2 учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, сезонность, время работы, величина доходов и пр.). Значения К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1. Коэффициент К3 – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа месяца следующего налогового периода. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход распределяются между бюджетами разных уровней в следующей пропорции:

âфедеральный бюджет – 30% (в городах Москве и Санкт-Пе- тербурге – 30%);

âбюджеты субъектов Российской Федерации –15% (в городах Москве и Санкт-Петербурге – 60%);

âместные бюджеты – 45%;

âбюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;

âбюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;

âбюджет Фонда социального страхования Российской Федерации – 5%.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот налог взимается с 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 декабря 2001 г. ¹ 187-ФЗ. Единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта Федерации. На уплату этого налога переводятся сельскохозяйственные товаропроизводители. Условием перевода на уплату единого сельскохозяйственного налога является наличие доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки не менее 70%.

253

Единый сельскохозяйственный налог предусматривает замену совокупности налогов и сборов. Кроме этого налога организации должны платить: НДС; акцизы; плату за загрязнение окружающей среды; налог на покупку иностранных денежных знаков; государственную пошлину; налог на имущество физических лиц; таможенную пошлину; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; лицензионные сборы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики:

•организации;

•крестьянские (фермерские) хозяйства;

•индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Объект налогообложения – сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) в пользовании.

Налоговая база – сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий. Методика ее определения утверждается Правительством РФ.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка устанавливается законодательными органами субъектов Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий. Размер налоговой ставки определяется как отноше-

íèå 1/4 суммы налогов, подлежавших уплате в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год (за исключением налогов, уплата которых сохраняется дополнительно к единому налогу) к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Налоговая ставка увеличивается на 35%, если сумма полученного налогоплательщиком дохода на 1 га сельскохозяйственных угодий более чем в 10 раз превышает кадастровую стоимость. Субъекты Федерации могут повышать налоговые ставки, но не более чем на 25%.

Порядок исчисления налога. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения сельскохозяйственных угодий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

254

Зачисление сумм налога, уплачиваемого организациями:

•в федеральный бюджет – 30% общей суммы налога;

•в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;

•в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4%;

•в фонд социального страхования – 6,4%;

•в бюджеты субъектов Федерации – 60%.

Зачисление сумм налога, уплачиваемого крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями:

•в федеральный бюджет – 10%;

•в бюджеты субъектов Федерации – 80%;

•в фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;

•в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4%;

•в фонд социального страхования – 6,4%.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральные лицензионные сборы

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в уполномоченных федеральных органах лицензию на ведение лицензируемых видов деятельности на территории России. Объект налогообложения – приобретение права на осуществление лицензируемых видов деятельности. Лицензионный сбор не должен превышать 1000 МРОТ. Конкретный размер лицензионного сбора устанавливается российским законодательством. Сбор уплачивается налогоплательщиком до получе- ния лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.

7.3. Расходы федерального бюджета

Динамику расходов федерального бюджета можно проследить по данным об исполнении бюджета за 1997–2001 гг. и утвержденного бюджета на 2002 г. (табл. 7.5).

255

Ò à á ë è ö à 7.5

Расходы федерального бюджета Российской Федерации за 1997–2002 гг.

Источники: Об итогах исполнения федерального бюджета в 1999 г. и задачах органов финансовой системы на 2000 г. – официальная информация Министерства финансов РФ; Вестник Банка России. – 2002. – ¹ 1. – С. 21; Российская газета. – 2001. – 31 дек.; 2002. – 31 дек.

Данные таблицы показывают относительное сокращение расходов федерального бюджета – с 19,8% в 1997 г. до 17,8% в 2002 г. На 2003 г. утверждены расходы в размере 2345,6 млрд руб., что составит 18% ВВП.

Структуру расходов федерального бюджета можно проанализировать по данным табл. 7.6.

Ò à á ë è ö à 7.6

Структура расходов федерального бюджета (утвержденного) за 1995–2002 гг., % к итогу

256

Продолжение

257

Продолжение

Источники: Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – ¹ 1; 1997. – ¹ 9; 1998. – ¹ 13; Российская газета. – 1999. – 25 февр.; 2000. – 5 янв.; 2000. – 30 дек.; 2002. – 5 янв.

Для облегчения анализа сгруппируем расходы федерального бюджета в шесть групп (табл. 7.7).

Из данных таблицы видно, что в расходах федерального бюджета значительную долю составляют расходы на оборону и международную деятельность (в 2002 г. – 16,8%). Однако наметилась тенденция к сокращению этих расходов. При этом резко снизилась доля расходов на финансирование хозяйства, что затрудняет техническое переоснащение, препятствует выходу экономики из кри-

258

Ò à á ë è ö à 7.7

Группировка расходов федерального бюджета за 1995–2002 гг., % к итогу

зисного состояния. Часть этих расходов была передана в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. В 1998–2002 гг. доля расходов на социальные нужды увеличилась. Возросла также доля расходов на содержание органов государственного управления, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, на содержание судебной власти. Значительно увеличилась доля расходов на обслуживание государственного долга – с 8,1 до 14,6%, т. е. в 1,8 раза. За 1999–2002 гг. возросла доля прочих расходов, в числе которых преобладает финансовая помощь субъектам Федерации.

В составе федерального бюджета выделяется Бюджет развития в соответствии с Федеральным законом «О Бюджете развития Российской Федерации» от 26 ноября 1998 г. ¹ 181-ФЗ. Объем денежных средств, направляемых в Бюджет развития, устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Источниками формирования средств Бюджета развития являются:

259

•внутренние и внешние заимствования России на инвестиционные цели;

•доходы федерального бюджета от использования и приватизации объектов федеральной собственности;

•доходы от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований;

•отчисления от размещения государственных ценных бумаг;

•50% сумм превышения фактических доходов от внешнеэкономической деятельности над утвержденными законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

•другие источники.

Средства Бюджета развития используются на:

•финансирование инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе, на условиях возвратности, срочности и платности (в соответствии с Федеральным законом «О конкурсах на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд» от 6 мая 1999 г. ¹ 97-ÔÇ

èпостановлением Правительства РФ «О предоставлении бюджетных ссуд для реализации высокоэффективных контрактов на производство и поставку продукции, в том числе на экспорт» от 15 мая 1999 г.);

•исполнение обязательств по гарантиям, предоставленных инвесторам Правительством РФ.

Бюджетом развития управляет Правительство РФ. Предоставление инвесторам денежных средств и государ-

ственных гарантий осуществляется при:

•более высоком относительно других проектов уровне отда- чи на каждый рубль предоставленных государственных средств;

•наличии у заемщика собственных денежных средств не менее 20% полного объема финансирования инвестиционного проекта;

•диверсификации риска государства с частным капиталом (если в финансировании участвуют частные соинвесторы).

Денежные средства выделяются посредством кредитования и прямых инвестиций. Кредитование осуществляется исключительно путем оплаты счетов за товары и услуги поэтапно по графикам, составляемым индивидуально для каждого инвестиционного проекта. Возмещение средств обеспечивается путем возврата кредитов и уплаты процентов по нему.

260