!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

•иностранных государств или международных организаций;

•мобилизационного назначения (полигоны, аэродромы и др.);

•предприятий государственного резерва.

Органы власти субъектов Федерации могут вводить дополнительные льготы.

Дорожные налоги

Эти налоги взимаются на основании Закона РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. ¹ 1759-1 и инструкции ГНС России от 15 мая 1995 г. ¹ 30 (с изменениями и дополнениями).

Транспортный налог

Налог исчисляется на основании Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 24 июля 2002 г. ¹ 110-ФЗ. Налог вводится в действие субъектами Российской Федерации.

Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, мотоциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. Не являются объектами налогообложения: весельные лодки, моторные лодки мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковые автомобили для инвалидов; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, занимающимся пассажирскими или грузовыми перевозками; тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственного товаропроизводителя и используемые при сельскохозяйственных работах; транспортные средства, принадлежащие федеральным органам власти; транспортные средства, находящиеся в розыске; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

301

Налоговая база определяется:

•в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах;

•в отношении несамоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

•в отношении водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих размерах:

302

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В слу-

303

чае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода используется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. Физическому лицу налоговое уведомление вручается налоговым органом не позднее 1 июня года налогового периода. Налого- плательщики-организации представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.

Налог на пользователей автомобильных дорог

Налогоплательщики:

•предприятия, учреждения, организации, объединения – российские юридические лица;

•организации с иностранными инвестициями;

•международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства;

•иностранные юридические лица;

•филиалы и представительства юридических лиц. Объектом обложения является выручка от реализации продук-

ции, работ и услуг (без НДС, налога с продаж, экспортных пошлин и акцизов); сумма разницы между продажными и покупными ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (без НДС).

Налог на пользователей автомобильных дорог в полном объеме зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Федерации для финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.

Ставка налога – 1% суммы реализации продукции, работ и услуг; 1% суммы разницы между продажными и покупными ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снаб- женческо-сбытовой и торговой деятельности. Уплата налога производится ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

304

Налог исчисляется нарастающим итогом с начала года. По окончании первого квартала, полугодия, 9 мес. и года делается перерасчет и налог вносится в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, в десятидневный срок – со дня представления годовой бухгалтерской отчетности. Организации со среднемесячными платежами до 2 тыс. руб. уплачивают налог один раз в квартал.

Налог относится на себестоимость продукции.

От уплаты налога освобождаются:

•сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства (если доходы от реализации сельскохозяйственной продукции составляют более 70% в общей сумме доходов);

•организации, содержащие автомобильные дороги общего пользования и отдельные магистральные улицы Москвы и СанктПетербурга, являющиеся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования;

•профессиональные аварийно-спасательные службы;

•органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД Росиии;

•субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения;

•российские и иностранные юридические лица, осуществляющие жилищное строительство для военнослужащих и членов их семей за счет займов, кредитов и безвозмездной помощи международных организаций, правительств иностранных государств, иностранных юридических и физических лиц;

•российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции.

Налог с продаж

Этот налог исчисляется на основании гл. 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации1 вводится в действие законами субъектов Федерации. Каждый субъект Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму от- четности по налогу.

1 Глава 27 части второй Налогового кодекса РФ вступила в силу с 1 января 2002 г. и утрачивает силу с 1 января 2004 г.

305

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары на территории того субъекта Федерации, где установлен этот налог.

Объект налогообложения – операции по реализации физическим лицам товаров на территории субъекта Федерации за налич- ный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Операции, не подлежащие налогообложению, – реализация физическим лицам:

•хлеба и хлебобулочных изделий;

•молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

•детской одежды и обуви;

•лекарств;

•протезно-ортопедических изделий;

•жилищно-коммунальных услуг;

•зданий, сооружений, земельных участков и другого недвижимого имущества, ценных бумаг;

•путевок для инвалидов;

•товаров и услуг образовательных учреждений;

•учебной и научной книжной продукции, периодических пе- чатных изданий, кроме рекламных и эротических;

•услуг в сфере культуры и искусства;

•услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

•услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования, а также в пригородном сообщении;

•ритуальных услуг;

•услуг кредитных организаций, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, адвокатов;

•услуг органов государственной власти и местного самоуправления и др.

Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов без включения в нее налога с продаж.

Налоговый период – календарный месяц.

306

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Федерации, но не более 5%. Не допускается дифференциация ставок по видам товаров, налогоплательщиков, покупателей.

Порядок исчисления налога. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы и включается по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг).

Налог на игорный бизнес

Этот налог введен в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 г. ¹ 142.

Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения являются игровые столы, игровые автоматы и кассы тотализаторов и букмекерских контор.

Налоговая база – фиксированная величина в рублевом исчислении.

Налоговый период – календарный год.

Минимальный размер налоговой ставки в месяц составляет:

•за каждый игровой стол – 200 МРОТ;

•за каждый игровой автомат – 7,5 МРОТ;

•за каждую кассу тотализатора – 200 МРОТ;

•за каждую кассу букмекерской конторы – 100 МРОТ. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются

субъектами Федерации. Налог исчисляет сам плательщик. Уплата в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчетов в налоговые органы. Расчет сумм налога представляется ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Региональные лицензионные сборы

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в уполномоченных региональных органах лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности на территории субъекта Федерации. Объектом налогообложения признается право на осуществление лицензируемых видов деятельности. Лицензионный сбор не должен

307

превышать 500 МРОТ. Конкретный размер лицензионного сбора устанавливается органами власти субъектов Федерации. Лицензионный сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно до получения лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.

9.4. Упорядочение бюджетного устройства субъектов Федерации

До 1995 г. существовало три уровня бюджетной системы субъектов Федерации:

•региональный (субъектов Федерации);

•районов и городов областного (краевого, республиканского, окружного) значения;

•городов районного значения, поселков, сельских администраций, районов в городах.

В 1995 г. был принят Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. ¹ 154-ФЗ. Этот закон не устанавливал четкого разграничения налогобюджетных полномочий между муниципальными образованиями разных типов и территориальных уровней. В результате в большинстве субъектов Федерации муниципальные образования и местные бюджеты были сформированы на уровне бывших городов областного (краевого, республиканского, окружного) значения и административных районов. Бывшие города районного значения, поселки, сельсоветы, ранее имевшие свои бюджеты, были переведены на сметное финансирование. В других субъектах Федерации местные бюджеты были созданы на уровне городов, поселков, сельсоветов, т. е. появились два уровня местных бюджетов. Таким образом, в России фактически существуют два уровня местных бюджетов, на которых осуществляется управление общественными финансами. Однако в Бюджетном и Налоговом кодексах зафиксирован только один уровень местных бюджетов. В связи с этим возникла необходимость в разделении местных бюджетов на два уровня и в разграничении между ними налогово-бюджетных полномочий, что и предусмотрено осуществить до 2005 г.

308

Контрольные вопросы

1.Каковы основные принципы организации финансов субъектов Федерации?

2.Каковы доходы бюджетов субъектов Федерации?

3.На какие цели расходуются средства бюджетов субъектов Федерации?

4.Охарактеризуйте налог на имущество предприятий.

5.Охарактеризуйте налог с продаж.

6.Охарактеризуйте налог с владельцев транспортных средств.

7.Охарактеризуйте налог на игорный бизнес.

8.Охарактеризуйте налог на пользователей автомобильных дорог.

9.Каковы пути сокращения дефицитов бюджетов субъектов Федерации?

10. Проанализируйте структуру доходов и расходов бюджета вашего региона.

11. Назовите региональные налоги и сборы.

12. Какие виды финансовой помощи получают субъекты Федерации из федерального бюджета?

309

Ã Ë À  À 10

МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ

Сущность местных финансов Формирование и исполнение местных бюджетов Местные налоги и сборы

Участие органов местного самоуправления в финансово( кредитных отношениях

10.1. Сущность местных финансов

Местные финансы – это совокупность денежных отношений по поводу формирования и исполнения местных бюджетов, выпуска и погашения государственных муниципальных ценных бумаг и других финансовых средств. Основными принципами организации местных финансов являются самостоятельность, государственная финансовая поддержка и гласность.

Формирование и исполнение местных финансов осуществляется на основе Конституции РФ, Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) от 25 сентября 1997 г. ¹ 126-ФЗ, уставов и законов субъектов Федерации, уставов муниципальных образований и других законодательных актов.

В решении вопросов организации местных финансов участвуют органы государственной власти России и органы государственной власти субъектов Федерации. Они выполняют следующие функции:

•регулируют отношения между федеральным бюджетом и местными бюджетами, а также между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами;

•обеспечивают выполнение федеральных и региональных целевых программ и контроль за эффективным и целевым использованием бюджетных средств;

310