!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

Ã Ë À  À 18

КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ

Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка Бухгалтерский баланс коммерческого банка

Активные и пассивные операции коммерческого банка

18.1. Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка

Сущность коммерческого банка можно рассматривать на разных уровнях: с одной стороны, это коммерческое предприятие, а с другой стороны – социальный институт.

В своей деятельности коммерческий банк руководствуется следующими принципами:

•обязательное соблюдение законодательных норм и нормативов;

•стремление к получению прибыли;

•уклонение от рисков;

•ответственность за результаты своей деятельности своими доходами и собственным капиталом;

•свободное распоряжение ресурсами и доходами;

•самостоятельный выбор своих клиентов;

•предпочтение длительной перспективы краткосрочным результатам и др.

Каждый коммерческий банк имеет свою структуру. Структура акционерного коммерческого банка приведена на рис. 18.1.

Коммерческий банк – социальная система. Поэтому цели его основываются на частных целях участников банка. Разные участники имеют различные цели:

•владельцы банка – рост банка;

•управляющие банком – эффективную работу банка;

•акционеры – рост доходов банка;

461

Рис. 18.1. Структура акционерного коммерческого банка

• исполнители – рост заработной платы, премий, льгот и

ò.ï.;

•вкладчики и облигационеры – устойчивую и стабильную работу банка;

•заемщики – уменьшение процентной ставки по ссудам и увеличение размера кредита;

•клиенты – качество услуг и низкие тарифы на них;

•государство – соблюдение законодательства, надежную работу банка.

Дерево целей коммерческого банка приведено на рис. 18.2.

462

Рис. 18.2. Дерево целей коммерческого банка

18.2. Бухгалтерский баланс коммерческого банка

Коммерческий банк обязан ежегодно публиковать свой баланс в открытой печати, причем он должен быть проверен независимой аудиторской фирмой.

Бухгалтерский баланс акционерного коммерческого банка

Активы

1.Денежные средства и счета в Центральном банке РФ

2.Государственные долговые обязательства

3.Средства в кредитных организациях

4.Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи

4.1.Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)

4.2.Резерв под возможное обесценение ценных бумаг

5.Ссудная и приравненная к ней задолженность

6.Проценты начисленные (включая просроченные)

7.Средства, переданные в лизинг

8.Резервы на возможные потери

9.Чистая ссудная задолженность

10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

463

11.Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли

11.1.Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость)

11.2.Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей

12.Расходы будущих периодов по другим операциям

13.Прочие активы

14.Всего активов

Пассивы

15.Кредиты, полученные банками от Центрального банка РФ

16.Средства кредитных организаций

17.Средства клиентов 17.1. В том числе вклады физических лиц

18.Доходы будущих периодов по другим операциям

19.Выпущенные долговые обязательства

20.Прочие обязательства

21.Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства

22.Всего обязательств

Собственные средства

23.Уставный капитал (средства акционеров или участников),

âтом числе:

23.1.Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

23.2.Зарегистрированные привилегированные акции

23.3.Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков

24.Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)

25.Эмиссионный доход

26.Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)

27.Переоценка основных средств

28.Прибыль (убыток) отчетного года

29.Дивиденды, начисленные из прибыли отчетного года

30.Распределенная прибыль (исключая дивиденды)

31.Нераспределенная прибыль

32.Расходы и риски, влияющие на собственные средства

33.Всего собственных средств

34.Всего пассивов

464

Внебалансовые обязательства

35.Безотзывные обязательства кредитной организации

36.Гарантии, выданные кредитной организацией

Счета доверительного управления на 1 января ... г.

Обращает на себя внимание зеркальное строение банковского баланса по сравнению с балансами предприятий других отраслей: активные статьи предприятий в балансе банка предстают как пассивные счета (средства на расчетных, текущих и валютных счетах); банковские ссуды представлены в активе баланса, хотя предприятия показывают их в пассиве баланса.

Другой особенностью банковского баланса является его построение по принципу убывающей ликвидности. Вначале находятся самые ликвидные активы – остатки на счетах в Центральном банке РФ, касса, депонированные обязательные резервы, вложения в государственные ценные бумаги и др. Далее следуют менее ликвидные статьи – кредиты организациям, населению и лизинг клиентам. В конце актива баланса приведены наименее ликвидные активы – основные средства и нематериальные активы. Актив баланса завершается статьей «Прочие активы».

Источники финансовых ресурсов банка делятся на собственные средства и обязательства. К собственным источникам относятся уставный капитал, фонды, прибыль. К заемным средствам относятся кредиты Центрального банка, других кредитных организаций; вклады, средства от продажи выпущенных банком ценных бумаг и др.

Отдельно показываются внебалансовые обязательства и сче- та доверительного управления.

18.3. Активные и пассивные операции коммерческого банка

Активные операции – это размещение финансовых ресурсов коммерческого банка. Активные операции делятся на два вида: кредитные операции и инвестиции.

Кредитные операции – это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной

465

суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности, обеспеченности. Кредитные операции делятся на активные (банк выдает ссуды) и пассивные (банк берет ссуды). Кредитные операции могут осуществляться в двух формах – в форме ссуд и в форме депозитов. Это означает, что кредитные операции – понятие более широкое, чем ссудные операции. Кредитные операции могут осуществляться банками и другими хозяйствующими субъектами (коммерческий кредит).

Банковское кредитование подразделяется на прямое и косвенное. Прямое кредитование – это кредитные отношения хозяйствующих субъектов непосредственно с банком. Косвенное кредитование означает, что кредитные отношения возникают вначале между хозяйствующими субъектами, которые впоследствии обращаются в банк за кредитами. Основными видами косвенного банковского кредитования выступают операции с векселями, факторинг, лизинг.

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. К ним относятся возвратность кредитования, срочность, обеспеченность кредита (в России используются следующие виды обеспечения – залог, банковская гарантия, поручительство, страховая ответственность заемщика за погашение кредита).

Цена кредита – ставка банковского процента. За счет этого процента банк покрывает свои издержки и получает прибыль. На величину процентной ставки влияет целый ряд факторов:

•спрос на кредит со стороны заемщиков (чем он выше, тем дороже кредит);

•ставка рефинансирования Центрального банка РФ;

•срок кредита;

•вид кредита;

•средняя процентная ставка привлечения на межбанковском кредитном рынке;

•состояние денежного обращения в стране (в период инфляции процентная ставка растет, в период дефляции – падает).

Банковские ссуды можно классифицировать по следующим признакам:

•по срокам кредита ссуды делятся на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные;

•по видам обеспечения – обеспеченные и необеспеченные;

•по видам заемщиков – сельскохозяйственные, промышленные, коммунальные, торговые и др.;

466

•по направлениям использования – на формирование оборотных средств, инвестиционные, на устранение временных финансовых трудностей, экспортные, импортные и др.;

•по размерам – мелкие, средние, крупные;

•по способу предоставления – вексельные, при помощи открытых счетов, сезонные и др.

Кредитный процесс состоит из четырех стадий.

I стадия. Оценка экономической ситуации в стране, в регионе, в отрасли. На ее базе вырабатывается кредитная политика банка.

II стадия. Предоставление банковской ссуды. Заемщик представляет банку необходимые документы, между банком и заемщиком заключается кредитный договор.

III стадия. Контроль за использованием кредита. Банк должен следить за финансовым состоянием заемщика и при его ухудшении продать залог, потребовать оплаты долга гарантом и т. д.

IV стадия. Возврат банковской ссуды и процентов по ней. Для выдачи ссуд клиентам открываются ссудные счета:

•Простой ссудный счет. Выдаваемая по нему ссуда каждый раз оформляется отдельным договором.

•Спецссудный счет. Ссуды выдаются на основании заявле- ния-обязательства, которое дается заемщиком при открытии сче- та. Выдача ссуды каждый раз документально не оформляется. Ссуда выдается путем оплаты со спецссудного счета расчетноденежных документов, путем ее перечисления на расчетный или текущий счет.

•Контокоррентный счет – это расчетный счет плюс ссудный счет. На нем отражаются поступления и платежи, может возникнуть как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Это единый счет клиента в банке, ссуда выдается путем оплаты платежных документов клиента. По контокоррентному счету устанавливается лимит кредита для каждого заемщика, предельно допустимый срок наличия дебетового сальдо на счете. В качестве обеспече- ния по контокоррентному счету используются ценные бумаги. Сумма кредита зависит от качества ценных бумаг.

Инвестиционные операции банков – это долгосрочные вложения денежных средств в целях получения прибыли. В узком смысле слова – это вложения в ценные бумаги. Об операциях с ценными бумагами речь уже шла в гл. 3.

Пассивные операции коммерческого банка – это операции, с помощью которых формируются банковские ресурсы. Финансо-

467

вые ресурсы банка делятся на собственные и заемные. К собственным источникам относятся уставный капитал, резервный капитал, прибыль банка. Заемные средства – это депозиты, кредиты Центрального банка РФ и других банков, эмиссия неинвестиционных ценных бумаг (векселей, депозитарных расписок и др.).

За 1999–2001 гг. произошли изменения в ресурсах кредитных организаций:

•увеличились депозиты населения;

•возрос объем средств, привлеченных банками от предприятий и организаций;

•повысился объем привлеченных межбанковских кредитов,

âрублях;

•возросла прибыль банков и др.

Агентские (комиссионные) операции коммерческого банка – это посреднические операции этого банка, которые дают банку возможность получать комиссионные.

К посредническим операциям относятся:

•операции по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;

•операции с ценными бумагами и валютой;

•факторинговые операции;

•трастовые операции;

•эмиссионные и депозитарные услуги.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте структуру акционерного коммерческого банка.

2.Каковы принципы и цели деятельности коммерческого банка?

3.Перечислите особенности бухгалтерского баланса коммер- ческого банка.

4.Назовите виды банковских ссуд.

5.Из каких стадий состоит кредитный процесс?

6.В чем заключается сущность инвестиционных операций коммерческого банка?

7.Охарактеризуйте пассивные операции коммерческого банка.

8.Назовите посреднические операции коммерческого банка.

468

Ã Ë À  À 19

СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ

Лизинговые компании Факторинговые компании

Кредитные потребительские кооперативы граждан Пенсионный фонд Российской Федерации Негосударственные пенсионные фонды Ломбарды Инвестиционные фонды

19.1. Лизинговые компании

Лизинговая компания – коммерческая организация, выполняющая функции лизингодателя и получившая лицензию на осуществление лизинговой деятельности. Лизинговые компании могут быть резидентами и нерезидентами. Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату и на определенных условиях с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополуча- тель и продавец (поставщик).

Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных или привлеченных средств приобретает имущество в собственность и предоставляет его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях, во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое обязано принять предмет лизинга за определенную плату на определенных условиях на определенный срок во временное владение и пользование.

469

Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое продает лизингодателю производимое им имущество (предмет лизинга).

Предметом лизинга могут быть предприятия и другие имущественные комплексы; здания, сооружения, оборудование, транспортные средства; другое движимое и недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, свободное обращение которого запрещено законодательством Российской Федерации.

Различают формы, типы и виды лизинга. Основными формами лизинга являются внутренний и международный лизинг, а основными типами – краткосрочный (до 1,5 лет), среднесрочный (от 1,5 до 3 лет) и долгосрочный (более 3 лет). К основным видам лизинга относятся:

•финансовый лизинг – передача лизингодателем лизингополучателю имущества во временное владение и пользование на срок, совпадающий с полным сроком амортизации имущества, с правом выкупа имущества лизингополучателем по истечении срока договора лизинга и переходом к нему права собственности на это имущество;

•возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) имущества одновременно выступает и как лизингополучатель;

•оперативный лизинг – передача лизингодателем лизингополучателю имущества во временное владение и пользование на срок, определяемый договором лизинга; по истечении этого срока имущество возвращается к лизингодателю.

В России наиболее распространен финансовый лизинг. Лизинговые операции законодательно регулируются Граж-

данским кодексом РФ (часть вторая), Федеральным законом «О лизинге» от 29 октября 1998 г. ¹ 163-ФЗ, Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1998 г.).

Лизинговая деятельность представляет собой выполнение лизингодателем функций по договору лизинга. Помимо договора лизинга заключаются договор купли-продажи (обязательный договор), а также договоры о привлечении денежных средств, договоры залога, гарантии, поручительства и другие (сопутствующие договоры).

470