67. Доходы местного бюджета.

Собственные доходы муниципалитетов по признаку техники образования могут быть разделены на публично-правовые и частно-правовые. К публично-правовым относятся доходы, полученные административным путем: местные налоги, сборы и штрафы. Частно-правовыми доходами являются поступления, полученные муниципальным образованием как субъектом рыночных, гражданско-правовых отношений. В эту группу входят средства, вырученные от приватизации муниципального имущества, сдачи его в аренду, от местных займов и лотерей, внешнеэкономической деятельности, дивиденды от муниципальной доли в уставном капитале организаций.

Глава 9 БК РФ содержит специальное регулирование данного вопроса, определяя виды доходов местных бюджетов. Так, ст. 61-61.6 БК РФ определили налоговые доходы бюджетов отдельных видов муниципальных образований.

*копипаста закона, чтобы было представление*

Например, в бюджет городских поселений зачисляются налоговые доходы (ст. 61):

1) от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах — земельного налога — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

2) от федеральных налогов и сборов: НДФЛ — по нормативу 10% (при этом НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 9%); единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 50%; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами ОМСУ городского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу ОМСУ городского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, — по нормативу 100%.

Аналогичным образом ст. 61.1 определяет налоговые доходы бюджетов муниципальных районов, ст. 61.2 — бюджетов городских округов, ст. 61.3 — бюджетов городских округов с внутригородским делением, ст. 61.4 — бюджетов внутригородских районов, ст. 61.5 — бюджетов сельских поселений, а ст. 61.6 — бюджетов муниципальных округов.

Статьи 41, 42, 46 и 62 БК к неналоговым доходам муниципальных образований относят (следует отметить, что данный перечень является открытым):

1) средства самообложения граждан, инициативные платежи;

2) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

3) доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

4) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

5) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

Наконец, отдельным видом доходов муниципальных образований являются безвозмездные поступления, к которым относятся:

1. дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

2. субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

3. субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

4. иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

5. безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Осуществление распределения доходов от налогов и сборов относится к ведению Казначейства России, бюджетные полномочия которого определены ст. 166.1 БК РФ.

Теперь подробнее о некоторых видах доходов.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи, осуществляемые местными жителями для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан должен быть установлен в конкретных суммах; и эта сумма, подлежащая внесению, должна быть равной для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Самообложение позволяет населению муниципального образования посредством применения форм прямой демократии ввести обязательный для всех или части жителей платеж и включить в состав местного бюджета разовый дополнительный доход для финансирования четко определенного (в решении о самообложении) вопроса местного значения.

Теперь о местных налогах. В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ местными признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований на основе двух уже названных актов — НК РФ и НПА представительного органа МО о налогах и сборах. Отменить местный налог или сбор может только НК РФ.

При установлении местных налогов представительными органами определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но при условии, что эти элементы налогообложения не установлены НК. Иные элементы регулируются исключительно НК. Более того, ч. 6 ст. 12 НК РФ закрепляет, что не могут устанавливаться какие-либо местные налоги или сборы, не предусмотренные Кодексом.

Нормы НК РФ закрепляют, что при установлении местного налога представительными органами в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор. При этом нормы БК РФ содержат специальные положения, регулирующие порядок зачисления налоговых и иных доходов в бюджеты муниципальных образований. *про каждый вид налога подробно я решил не писать, вряд ли спросят*

Федеральный законодатель также устанавливает правило, в соответствии с которым не только перечень местных налогов и сборов, но и полномочия ОМСУ по их установлению, изменению и отмене регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов муниципальных образований в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

Наконец, муниципальные займы.

В ст. 64 131-ФЗ закрепляет право МО осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии с БК РФ и уставом.

Муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам, удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.

Право осуществления муниципальных заимствований принадлежит исключительно местной администрации. Перечень всех заимствований включается в программу внутренних заимствований на очередной финансовый год и плановый период, являющуюся приложением к решению о местном бюджете. Привлечение займов может быть основано только на утверждённой программе государственных внутренних заимствований муниципального образования.