Вопрос 14. Расследование налоговых преступлений: криминалистическая характеристика, типовые ситуации, основные методы расследования.

Обстановка:

1. Население не поддерживает налоговую политику гос-ва => мало доносят, покрывают.

2. Очень сложно Возбудить Уг Дело, т.к. нельзя без налоговой проверки (1 раз в 3 года).

2) Предмет: сумма, которую нужно уплатить в бюджет.

3) Субъекты: а) ЮЛ; б) ФЛ; в) консолидированные группы.

4) Способы:

для ЮЛ:

СХЕМА: формирование базы (неправильно подсчитать) => расчёт налога (уменьшить) => перечисление (можно создать свой банк, дать ему поручение, а он банкротится => не надо платить, т.к. обязанность уплаты исполнена с момента поручения банку) => поступление в бюджет.

1. неподача декларации;

2. занижение доходов/ увеличение расходов;

3. неперичисление денежных средств;

4. неучёт объекта обложения;

5. завышение вычетов.

Следовая картина: отсутствие декларации; наличие исправлений в расчётных документах и прочее.

Типовые ситуации

Ситуация 1 – расследования, как правило, начинается на основании информации, полученной от налоговых органов, которые проводят большое число проверок, и следовательно выявляют большое количество преступлений

Ситуация 2 – первоначальную информацию о совершаемом налоговом преступлении собирают сами органы дознания;

Ситуация 3 – факт совершения налогового преступления выявлен в ходе расследования других преступлений.

НО сейчас для ВУД нужно заключение налогового органа о наличие преступления.

Основные средства доказывания

• Допрос специалистов, проводивших налоговую проверку - подтверждает выводы акта и его объясняет.

• Обыск (выемка) документов ( с участием специалиста): регистрационные документы, приказы, распоряжения, договоры, документы налогового, финансового, хозяйственного учета.

• Допрос налогоплательщика, сослуживцев

• Назначение экспертиз: судебно-экономической, планово-хозяйственной, судебно-бухгалтерской, товароведческой, криминалистической экспертизы документов, почерковедческой, компьютерно-технической, налоговой.

Вопрос 15: Расследование взяточничества: криминалистическая характеристика, типовые ситуации, основные методы расследования.

Криминалистическая хар-ка взяточничества

Обстановка:

1) структура экономики макисмально способствует взяточничеству (скрытое делопроизводство, закрытый аукцион)

2) обстановка в узком смысле также способствует => 2 элемента: передача взятки, получения взятки => может быть в разных местах;

3) если взятка за бездействие => сложно распознать;

Место:

1) место (территория): обычно получает на месте работы

2) место (отрасль экономики).

Способы:

1) без посредников;

2) через посредников.

Субъекты:

1) взяткодатель – общий;

2) взяткополучатель – распорядительные/управленческие функции.

Особенности расследования

Особенности:

1) 2 элемента, которые нужно доказать:

а) факт получение имущ-ва;

б) совершение каких-либо действий/бездействий взамен имущ-ва.

2) без свидетелей;

3) во многих поведениях взяткодателя присутствует виктимность => не способствует расследованию.

4) много эпизодов => санкция одна;.

Типовые ситуации.

1. Ситуации, где первичную фактическую основу составляют информация о вымогательстве взятки у конкретного лица и взятка еще не передавалась (т.е. есть заявление о вымогательстве)

   • Задача: 1) проведение дачи взятки под контролем (задержать взяткополучателя в момент или сразу же, или после получения им взятки); 2) установление действий, которые необходимо совершить за взятку

   • Действия:

1. Принятие устного/письменного заявления

2. Допрос заявителя

3. Создание следственно-оперативной группы (для проведения взятки под контролем)

4. Готовим предмет взятки + составляем протокол осмотра (напр, мб обработка купюр)

5. Сама операция«взятка под контролем» - тактическая операция (следователь не участвует)

6. Задержание и выемка (обыск) – изъятие предмета взятки, документов, свидетельствующих о выполнении взяткополучателем действий в интересах взяткодателем

7. Раздельный допрос взяткодателя и взяткополучателя, очная ставка

8. Обыск взяткополучателя (по месту жительства, работы) + арест имущества

9. допрос свидетелей, родственников и соседей взяткополучателя

10. Назначение ревизии административной деятельности должностного лица

11. Экспертизы

12. Допрос регистрационной палаты, ГИБДД, банков о наличии имущества и наложение ареста на него

2. Ситуации, где первичную фактическую основу составляет оперативно-розыскная информация о готовящейся передаче взятки какому-то должностному лицу и нет конкретного заявителя.

   • Задачи те же + задержание с поличным

   • Действия: те же, но

нет заявителя и поэтому исключаются из приведенной системы: Принятие заявление, Допрос заявителя, Подготовка и осмотр предмета взятки

здесь тактическая операция - «задержание взяточников с поличным».

3 ситуация: взятка в прошлом:

Задача: подтвердить/опровергнуть факт взятки.

Нельзя провести тактическую операцию.

Нужно провести доследственная проверка, чтобы выяснить:

а) возможность выделения действия за взятки из ряда действий;

б) возможность установления факта вымогательства взятки;

в) возможность получение свидетельских показаний по другим эпизодам.

1) вуалировання проверка (не отражается в книге учёта, чтобы свои не раскрыли);

2) негласная проверка окружения, чтобы найти возможных свидетелей;

3) проверка имущ-ва;