67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражена сумма полученных денежных средств (за минусом дисконта);

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражена сумма дисконта;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» / «Расчеты по векселям, сданным под дисконт»

- отражено закрытые расчетов на основании извещения банка об оплате векселя;

К-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

- отражено списание суммы векселя.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с заимодавцами по полученным займам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Если займы получены денежными средствами без обеспечения, то в бухгалтерском учете делаются записи аналогичные учету кредитов при данных условиях.

Если займы получены под обеспечение выпущенных в обращение своих ценных бумаг в форме долговых обязательств (облигаций и векселей) на условиях выплаты процента (дохода) по ним делаются следующие записи:

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета» и др. -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг;

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета» и др. -

К-т 98 «Расходы будущих периодов»

- отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств;

Д-т 98 «Расходы будущих периодов» -

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

- отражена прибыль равномерно в течение срока займа;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление дохода заимодавцу;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражен возврат заемных средств взамен ценных бумаг.

Пример 10.4

ОАО «ЗКИ «Керамика» привлекает денежные средства путём размещения 5 облигаций номинальной стоимостью 10 000 руб. и сроком погашения 6 месяцев за 11 000 руб. Доход по облигациям в размере 20% выплачивается при погашении ценных бумаг.

Решение.

При размещении облигаций:

Д-т 51 К-т 66 – 50 000 руб. – отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг;

Д-т 51 К-т 98/1 – 5 000 руб. – отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств.

При погашении облигаций:

Д-т 91 К-т 66 – 5 000 руб. – отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку погашения;

Д-т 66 К-т 51 – 5 000 руб. – отражено перечисление дохода заимодавцу;

Д-т 98/1 К-т 91 – 5 000 руб. – отнесена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью к прочим доходам;

Д-т 66 К-т 51 – 50 000 руб. – отражен возврат заемных средств взамен ценных бумаг.