Основные нормативные документы

1. Закон РФ от 9 октября 1992 г. №3615-1 с последующими изменениями и дополнениями «О валютном регулировании и валютном контроле» // Экономика и жизнь, 1992, №28.

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40. Сообщен письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №18 // Экономика и жизнь, 1993, №42.

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Советом директоров ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П // Экономика и жизнь, 1998, № 9.

4. Положение ЦБ РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2001. № 10.

5. Инструкция ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 с последующими изменениями и дополнениями «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» // Экономика и жизнь. 1992. № 28.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетов?

2. Какие виды аккредитивов могут открываться банками?

3. Что обозначает термин «инкассовые операции»?

4. В каких случаях используются платежные требования?

5. Какие документы используются в банке при операциях с наличными денежными средствами?

6. Какой документ выписывает бухгалтер при получении наличных денежных средств в банке?

7. Какой документ, выдаваемый банком, отражает движение денежных средств на расчетном счете клиента?

8. Кем устанавливается лимит остатка денег в кассе? От чего зависит лимит остатка наличных денег в кассе?

Глава 9. Учет финансовых вложений

9.1 Общие положения

Финансовые вложения - активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

К финансовым вложениям организации относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования,

• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

К финансовым вложениям организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

• активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений, по видам и правилам их оценки.

По срочности финансовые вложения подразделяются на:

• долгосрочные (относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года - инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые производятся с целью обеспечения работы или способствования существующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала.);

• краткосрочные (относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года - инвестиции в ценные бумаги, которые легко продаются с целью получения при перепродаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости. Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и классифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение года).

Срок использования финансовых вложений определяет сама организация, если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т.п.). Как правило, срочность инвестиций как объекта финансовых вложений определяется целями, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

• взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

• инвестиции в долговые ценные бумаги;

• займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

• вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

• иные вложения (доходные краткосрочные ценные бумаги, купленные права требования и т.п.).

Оценка финансовых вложений зависит от их вида и времени учета (использования). По времени учета оценка финансовых вложений производится в момент их принятия на учет, в период использования и при выбытии вложений.