67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражено получение кредитов банка и других заемных средств.

С расчетного счета безналичные денежные средства могут быть сняты в кассу предприятия, перечислены поставщикам в счет оплаты счетов, внебюджетным фондам в счет погашения задолженности по единому социальному налогу, в бюджет в счет погашения задолженности по налогам и сборам. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 50 «Касса» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено получение наличных денежных средств в банке;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражена оплата счетов поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление задолженности по единому социальному налогу;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление в бюджет налогов и сборов.

Учет операций с аккредитивами, чеками и денежными вкладами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

при операциях с аккредитивами:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено открытие аккредитива;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы»

- отражено списание аккредитива;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитивы»

- отражено зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет;

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 покупателем не отражается, а производятся записи по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», а у поставщика – на Д-т 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

при операциях с чеками:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено депонирование средств при выдачи чековых книжек;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки»

- отражена оплата выданных чеков;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Чековые книжки»

- отражен возврат неиспользованных чеков;

при операциях с денежными вкладами:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено приобретение депозитных сертификатов;

Д-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета» -

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

- отражено начисление доходов по депозитному сертификату;

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 55 «Специальные счета в банках» / «Депозитные счета»

- отражено погашение депозитного сертификата.

Пример 8.3

ОАО «ЗКИ «Керамика» приобретает у российского поставщика товар на сумму 500 000 руб. по договору купли-продажи, расчеты производятся по покрытому безотзывному аккредитиву при представлении отгрузочных документов.

Решение.

Учет у покупателя:

Д-т 009 - 500 000 руб. – открыт аккредитив;

Д-т 55 К-т 51 - 500 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытие по аккредитиву;

Д-т 60 К-т 55 - 500 000 руб. – исполнен аккредитив путем платежа по отгрузочным документам;

К-т 009 - 500 000 руб. – использовано покрытие по аккредитиву;

Учет у поставщика:

Д-т 008 - 500 000 руб. - открыт аккредитив;

Д-т 62 К-т 90 - 500 000 руб. - начислена выручка за товар;

Д-т 90 К-т 41 - списан отгруженный товар;

Д-т 51 К-т 62 - 500 000 руб. - получены денежные средства;

К-т 008 - 500 000 руб. - исполнен аккредитив.