8.2 Организация учета денежных средств

Для учета денежных средств применяют следующие синтетические счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

8.3 Учет наличных денежных средств

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие). К данному счету могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации» - для учета наличных денежных средств в кассе аппарата управления; 50/2 «Операционная касса» - для учета наличных денежных средств в кассах, открываемых в подразделениях организации; 50/3 «Денежные документы» - для учета денежных документов (марок, оплаченных путевок в дома отдыха, оплаченных авиабилетов, акций акционерных обществ, и т.п).

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, от работников в виде возращенных авансов и неиспользованных сумм и т. п. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 50 «Касса» -

К-т 51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

- отражено поступление наличных денег в кассу с расчетного и валютного счета;

Д-т 50 «Касса» -

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг), отражен полученный аванс от покупателя;

Д-т 50 «Касса» -

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- отражен возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм.

Из кассы организации наличные деньги могут быть израсходованы на выдачу работникам предприятия заработной платы, выдачу авансов работникам на командировочные и хозяйственные расходы, оплату счетов поставщиков и т. п. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -

К-т 50 «Касса»

- отражена выплата заработной платы работникам;

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 50 «Касса»

- отражена выдача авансов работникам на командировочные и хозяйственные расходы;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 50 «Касса»

- отражена оплата счета поставщика.

Денежные средства в кассе организации на конец рабочего дня не должен превышать определенного лимита их остатка, установленного обслуживающим банком.

В отдельных случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях им необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

2) срок нахождения сверхлимитных средств в кассе не должен превышать три рабочих дня, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней);

3) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающей организацию кредитной организации, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу организации.

Пример 8.1

За рабочий день на ОАО «ЗКИ «Керамика» произведены следующие операции с наличными денежными средствами: получено от покупателей – 50 000 руб., выдано подотчетным лицам – 10 000 руб., выдана заработная плата – 15 000 руб., в конце рабочего дня денежные средства сданы в банк и зачислены на расчетный счет – 25 000 руб.

Решение.

Д-т 50 К-т 62 - 50 000 руб. – отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг);

Д-т 71 К-т 50 - 10 000 руб. – отражена выдача авансов подотчетным лицам;

Д-т 70 К-т 50 - 15 000 руб. – отражена выплата заработной платы работникам;

Д-т 51 К-т 50 - 25 000 руб. –отражено зачисление наличных средств на расчетный счет.

Учет денежных документов (марок, путевок в дома отдыха, акций акционерных обществ и т.п.) ведется по фактической стоимости приобретения. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По выдаче документов их учетная стоимость списывается с субсчета "Денежные документы" счета 50 следующим образом:

Д-т 26 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 50 «Касса»

- отражена выдача денежных документов на управленческие цели;

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 50 «Касса»

- отражена выдача денежных документов подотчетным лицам для производственных и хозяйственных целей;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы,