107

Требуемое решение

1.Определить результаты внезапной проверки кассы и сформулировать запись в акте ревизии кассы и в кассовой книге.

2.Изложить письменно мероприятия, которые должен провести начальник финансового органа и командир воин кой части по устранению выявленных нарушений и документальному оформлению результатов проверки.

4.Расходование денежных средств

4.1.Содержание темы

Основные принципы расходования денежных средств: планомерное и строго целевое использование; обязательное соблюдение норм расходов, правил закупки товаров, кассовой и расчетной дисциплины; соблюдение режима экономии; обязательная документальная отчетность и контроль.

Условия, определяющие законность финансово-хозяйственных операций. Первичные оправдательные документы. Требования, предъявляемые к их

оформлению, принятию на задолженность и к оплате.

Оформление счетов, предъявляемых воинской части для оплаты приобретаемого имущества, материалов или выполненных работ. Порядок закупки товар- но-материальных ценностей в торговой сети.

Основные формы безналичных расчетов, применяемых воинскими частями, их сущность и значение.

Порядок выдачи денежных сумм под отчет. Сроки погашения подотчетных сумм. Авансовый отчет, порядок его составления, утверждения и принятия к оплате.

Роль начальника финансового органа воинской части в выполнении требований авансовой дисциплины.

Сущность, организация и основные направления экономической работы в воинской части.

108

4.2. Основные понятия и термины

Целевое использование денежных средств. Первичные учетные документы. Реквизиты первичных учетных документов. Безналичные расчеты. Платежные поручения. Платежные требования. Акредитивы. Авансовая дисциплина. Табельное имущество. Нормы и нормативы расхода денежных и материальных средств. Критерии законности финансово-хозяйственной операции. Расчетные документы.

4.3. Методические указания

Для достижения эффективности, экономии в использовании выделенных ассигнований, организации контроля за законным, экономически целесообразным их расходованием командир воинской части и все должностные лица воинской части обязаны знать и неукоснительно соблюдать ряд требований изложенных в приказах, распоряжениях и указаниях Министра обороны РФ и его заместителя – начальника главного финансово-экономического управления МО РФ.

Кратко они состоят в следующем:

1.Обеспечить рациональное использование выделяемых на оборону ресурсов путем всеобъемлющего экономического анализа и юридической экспертизы предстоящих расходов.

2.Планировать мероприятия, требующие затрат материальных ценностей и денежных средств только после их комплексной экономической оценки с позиций целесообразности и эффективности.

3.Считать приоритетными направлениями при использовании выделяемых ассигнований на решение первоочередных задач по реформированию Вооруженных сил Российской Федерации, поддержание боевой и мобилизационной готовности войск (сил), обеспечение безопасности систем оружия массового поражения, финансирование перспективных научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, строительства жилья для военнослужащих, своевременное и полное обеспечение военнослужащих всеми видами довольствия.

109

4.Приобретать материальные средства, производить оплату работ и услуг по экономически обоснованным ценам, на основании рыночных котировок.

5.Рассматривать бесхозяйственность, расточительство, хищение материальных и денежных средств, другие злоупотребления в использовании материальных ценностей и денежных средств как действия, направленные на подрыв боевой готовности Вооруженных сил Российской Федерации.

6.Обеспечить качественное планирование средств по смете МО РФ на основе глубокого экономического анализа потребности в ассигнованиях, с обоснованностью расчетов по всем видам расходов.

7.Не допускать расходование в воинских частях денежных средств по смете Министерства обороны Российской Федерации на приобретение централизованно поставляемого табельного имущества.

8.Добиваться строжайшего режима экономии при расходовании топливноэнергетических ресурсов, установить строгий контроль за соблюдением лимитов и норм расходов топлива, горючего, электроэнергии и воды.

9.Обеспечить сохранность вооружения, военной техники, горючего, продовольствия и денежных средств.

Руководствуюсь вышеизложенными требованиями, воинские части могут использовать денежные средства исключительно на:

-оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

-перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог);

-трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;

-командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

-оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Использование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

110

К основным принципам использования денежных средств относятся:

1. Принцип целевого использования. Заключается в строго целевом исполь-

зовании средств в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и сумм, утвержденных по смете по каждой статье бюджетной классификации (сметы МО), а средств, полученных за счет внебюджетных источников – в пределах наличия средств на лицевом казначейском счете и строго в соответствии со сметой доходов и расходов.

Средства должны быть использованы с соблюдением условий, на которых они получаются.

2.Принцип обязательного соблюдения норм расходов, порядка приобре-

тения материальных ценностей, кассовой, авансовой и расчетной дисциплины.

3.Принцип экономии. В условиях рыночных отношений принцип экономии денежных средств становится весьма актуальным, особенно для воинских частей при весьма ограниченных возможностях государства обеспечивать потребности войск.

4.Принцип приоритетности. В современных условиях, когда бюджетные ассигнования сокращены до минимума, важным принципом расходования денежных средств в войсках выступает принцип приоритетности расходов. Необходима концентрация ресурсов на главных направлениях связанных с содержанием личного состава, обеспечения мероприятий военной реформы, поддержания боеготовности воинской части.

5.Принцип документирования и контроля. В соответствии с этим прин-

ципом каждый расход должен быть оправдан соответствующими денежными расходными документами, оформленными установленным порядком.

6.Принцип срочности. Заключается в использовании выделенных бюджетных ассигнований в пределах установленного срока. Так средства по смете доходов и расходов воинской части должны быть использованы полностью строго в период соответствующего бюджетного года.

7.Принцип плановости. Выделенные бюджетные ассигнования должны быть использованы в воинской части в соответствии со сметами доходов и расходов и должны быть распределены во времени с таким расчетом, чтобы своевременно и полностью были обеспечены мероприятия по удовлетворению личного состава положенными видами довольствия, а также мероприятия предусмотренные планами боевой подготовки, содержания техники и хозяйственной деятельности.

111

8.Принцип эффективности и целесообразности. Правила использования средств в соответствии с этим принципом требуют обеспечение выполнения задачи поддержания требуемого уровня боевой готовности, или достижения других заданных результатов целей при минимальных затратах материальных и временных ресурсов или достижения наилучшего результата (максимального эффекта) при обусловленном бюджетом(сметой) уровне затрат или выделяемом объеме средств.

Финансово-хозяйственные операции могут быть признаны законными при выполнении следующих условий:

1.Если они произведены в соответствии с требованиями федеральных законах и других нормативно-правовых актов РФ, приказов, положений, наставлений

иинструкций, действующих в Вооруженных силах России.

2.Если расходы произведены в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов и в соответствии со сметой доходов и расходов.

3.Если расход произведен в соответствии с действующими нормами, обоснованными ценами и оплачен установленным порядком.

4.Если каждый расход оправдан подлинным, правильно оформленным, составленным и утвержденным первичным учетным документом.

Финансовые операции, совершенные с нарушением хотя бы одного из этих условий, не могут быть признаны законными.

Финансово-хозяйственные операции по использованию денежных средств должны быть подтверждены правильно оформленными первичными учетными документами.

Непосредственное расходование денежных средств осуществляется по первичным учетным документам.

Первичными учетными документами являются подлинные денежные до-

кументы, подтверждающие совершение финансовых операций и оформленные с соблюдением форм и установленных правил.

Вфинансово-экономической службе воинской части наиболее часто встречаются следующие первичные учетные документы:

-счета-фактуры за приобретенное имущество или выполненные для воинской части работы и оказанные услуги, товарные и транспортные накладные;

-расчетно-платежные ведомости на выплату денежного довольствия военнослужащим и заработной платы гражданскому персоналу, а также на выплату различных пособий и компенсаций;

112

-платежные поручения, о перечислении денежных средств со счета органа федерального казначейства и на получение наличных денег;

-расходные и приходные кассовые ордера, квитанции формы №10; - чеки из книжки денежных чеков;

-авансовые отчеты подотчетных лиц, копии товарных чеков, квитанции об оплате услуг и другие документы.

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязатель-

ные реквизиты:

-наименование документа (форма);

-код формы;

-наименование организации, от имени которой составляется документ;

-содержание хозяйственной операции и измерители хозяйственной операции

внатуральном и денежном выражении;

-наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильное оформление;

-личные подписи и их расшифровка (включая случаи составления документов с привлечением средств автоматизации и передачи их в системных накопителях).

Кроме того, при необходимости отражаются отметки должностных лиц фи- нансово-экономической службы о проверке и принятии документа к учету.

В зависимости от характера финансово-хозяйственных операций первичные учетные документы могут содержать и другие данные (реквизиты). Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются командиром части и помощником командира по финансовоэкономической работе (главным бухгалтером) или уполномоченными ими на то лицами.

К оплате могут приниматься только подлинные первичные учетные документы, оформленные с использованием технических средств или вручную, чернилами разборчиво, без подчисток и помарок. Допущенные в документах ошибки исправляются установленным порядком. Исправления оговариваются на этом же документе за подписью лиц, подписавших данный документ.

Исправления, даже оговоренные, не допускаются в документах, представляемых в органы Федерального казначейства (чеки, платежные поручения, и др.), приходных и расходных кассовых ордерах, квитанциях ф.10, денежных аттестатах, а также в других документах, определенных законодательством.

113

Все первичные учетные документы тщательно проверяются должностными лицами финансово-экономической службы с точки зрения законности и целесообразности расходов, сути финансово-хозяйственной операции, на предмет обеспеченности расходов денежными средствами, правильности составления документов, правильности цифровых показателей и таксировки и после этого утверждаются (подписываются) к окончательному исполнению.

Все первичные учетные документы, оплаченные наличными деньгами, в том числе и приложения к основному документу, обязательно погашаются путем проставления штампа «Оплачено» с указанием даты оплаты.

Документы, которые оформлены с нарушением указанных выше правил, в оправдание произведенных расходов начальнику финансового органа и должностным лицам бухгалтерии принимать запрещено.

Платежи на территории РФ осуществляются наличными деньгами и в безналичной форме.

Безналичные расчеты, как правило, производятся через банки, в которых юридические и физические лица имеют счета.

Воинские части в связи с переводом на обслуживание через лицевые счета в органах Федерального казначейства своих счетов в банках не имеют, а следовательно, никаких расчетных операций по оплате своих обязательств через учреждения банков не ведут.

Ведение безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками от имени воинской части по всем обязательствам, принятым и подтвержденным за счет федерального бюджета, осуществляют органы Федерального казначейства со счета федерального бюджета с соблюдением процедур санкционирования и финансирования расходов путем осуществления кассовых расходов со своего счета в учреждении банка.

Воинские части оформляют и передают в орган Федерального казначейства расчетные документы для производства последним кассовых расходов в виде безналичных расчетов с контрагентами воинской части.

Процедура осуществления кассового расхода за счет средств федерального бюджета состоит в передаче органом Федерального казначейства в учреждение банка, в котором органу Федерального казначейства открыт счет для учета операций со средствами Федерального бюджета расчетных и кассовых документов, оформленных органом Федерального казначейства на основании представленных в надлежащем порядке получателями средств платежных документов и спи-

114

сании учреждением банка сумм платежей со счета органа Федерального казначейства с отражением операций на лицевом счете воинской части в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.

Кассовые расходы осуществляются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и не могут превышать доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.

Орган Федерального казначейства при наличии у получателя средств денежного обязательства после проверки платежных документов и соответствующих оправдательных документов, подтверждающих факт выполнения работ и оказания услуг или поставки товаров, а также в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком авансирования работ и услуг, представляет в учреждение банка расчетные и кассовые документы для осуществления им платежа со счета органа Федерального казначейства на банковские счета исполнителей работ и услуг, указанных в платежных документах получателя средств.

Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах остатка лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, учтенных на лицевом счете воинской части по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации. Исключение составляют платежные поручения на перечисление сумм налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды.

Оформленные получателем средств платежные поручения принимает уполномоченный работник органа Федерального казначейства, который проверяет правильность оформления платежного документа, соответствие подписей имеющимся образцам в карточке получателя средств, правильность указанных банковских реквизитов органа Федерального казначейства, соответствие сумм и показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в платежном поручении, содержанию производимой операции и остатку отраженных на лицевом счете воинской части лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

При оплате денежных обязательств воинская часть представляет в орган Федерального казначейства договор на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг и документы, подтверждающие возникновение у получателя средств

115

денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт при- емки-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ, счет-фактура), а также иные необходимые для осуществления текущего контроля документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств.

Кроме того, орган Федерального казначейства проверяет целевое использование средств и законность производства авансовых платежей.

После проверки документы, служащие основанием платежа, возвращаются получателю средств.

Орган Федерального казначейства отказывает в приеме платежного документа, в случаях если:

- форма платежного документа или подписи на документе будут признаны им не соответствующими образцам;

-показатели бюджетной классификации Российской Федерации, указанные в платежном документе, не соответствуют проводимой операции;

-суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

-получателем средств нарушены требования, установленные пунктом настоящей Инструкции; приостановлены в установленном порядке операции на лицевом счете получателя средств.

После завершения проверки поступивших платежных поручений на втором экземпляре платежного поручения уполномоченный работник органа Федерального казначейства, проводивший проверку, проставляет штамп "Проверено", дату приемки платежного поручения к исполнению и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел органа Федерального казначейства с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежных поручений.

Оформление первого экземпляра платежного поручения подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепление печатью органа Федерального казначейства осуществляется после завершения проверки.

В течение операционного дня принятые к исполнению платежные поручения передаются органом федерального казначейства в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного органом федерального казначейства

116

и обслуживающем его счет учреждением банка.

Органы Федерального казначейства осуществляют операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для воинской части средств, с открытых в установленном порядке органам Федерального казначейства лицевых счетов с символом банковской отчетности 01 «Средства федерального бюджета, учитываемые органами Федерального казначейства» на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета», в учреждениях Банка России.

Безналичные расчеты организации можно рассматривать как денежные переводы. Перевод средств отражается по счетам бухгалтерского учета его участников как последовательность записей по банковским счетам участников перевода.

При осуществлении перевода банк обязуется по поручению клиента (плательщика) и за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

При обслуживании воинских частей через органы Федерального казначейства воинская часть не является клиентом банка. Клиентом банка является орган Федерального казначейства, который заключает с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание и несет ответственность перед воинской частью за своевременную оплату принятых о подтвержденных денежных обязательств в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Орган Федерального казначейства выступает плательщиком по обязательствам принятым за счет федерального бюджета от имени и по поручению воинской части с соблюдением всех процедур санкционирования и финансирования расходов, установленных Бюджетным кодексом РФ.

Суть перевода в том, что орган Федерального казначейства возлагает на банк обязанность уплатить определенную сумму получателю за счет средств федерального бюджета, находящихся на счете казначейства. Банк исполняет эту обязанность либо самостоятельно, если получатель – клиент данного банка, либо путем возложения подобной обязанности на другой банк (банк получателя или банк-посредник).

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации существуют формы безналичных расчетов: а) платежными поручениями; б) по аккредитивам; в) чеками; г) по инкассо.

117

Формы безналичных расчетов избираются органом Федерального казначейства и предусматриваются в договорах на расчетно-кассовое обслуживание воинских частей.

Безналичные расчеты производятся банками на основании следующих расчетных документов: а) платежные поручения; б) аккредитивы; в) чеки; г) платежные требования; д) инкассовые поручения.Наиболее распространенным формой безналичных расчетов воинской части является расчеты платежными поручениями.

При расчетах платежными поручениями банк, принявший платежное поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента осуществить платеж третьему лицу –получателю средств.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата размещения кредитов (займов)депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей в разрешенных законодательством случаях.

Как и другие расчетные документы, платежные поручения на бумажном носителе оформляются на бланках документов, изготовленных в типографии или с использованием ЭВМ. Допускается изготовление копий бланков на множительной технике при условии отсутствия искажений при их копировании.

118

Форма платежного поручения указана в Общероссийском классификаторе управленческой документации (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Размеры полей бланков платежных поручений указаны в Приложении № 2 к Положению «О безналичных расчетов в Российской федерации». Отклонения от указанных размеров могут составлять не более 5 мм при условии размещения бланка поручения на листе формата А4.

Платежное поручение может заполняться с применением пишущих машин и ЭВМ шрифтом черного цвета, а подписи проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего цвета или фиолетового цвета.

При заполнении платежного поручения не допускается выход текстовых и числовых значений реквизитов за пределы полей, а сами реквизиты должны читаться без затруднения.

Подписи и печати на платежных поручениях должны проставляться в предназначенных для них полях.

Платежные поручения должны содержать следующие реквизиты: а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД. б) номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки; в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в

119

Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются с учетом требований, установленных Федеральной налоговой службой, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Поля, реквизиты которых не имеют значения, должны оставаться незаполненными. Исправления, помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

Платежные поручения действительны к предъявлению в банк в течение десяти календарных дней , не считая дня их выписки.

Платежные поручения, оформленные установленным порядком и не противоречащие законодательству, принимаются банком от органа Федерального казначейства независимо от суммы и наличия средств на счете органа Федерального казначейства.

Платежные поручения составляются и представляются в орган Федерального казначейства воинской частью.

Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров.

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства и оттиском его печати. На основании первого экземпляра производится списание средств со счета органа Федерального казначейства в банке. Первый экземпляр платежного поручения подписями воинской части и оттиском ее печати не оформляется. Этот экземпляр остается в банке.

Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц воинской части, указанных в карточке подписей, и является основанием для органа Федерального казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета

120

воинской части и остается в документах операционного дня органа федерального казначейства.

Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа Федерального казначейства возвращается получателю средств.

Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой органа Федерального казначейства банка прилагается к выписке из счета органа Федерального казначейства в банке и является документом подтверждающим то. Что поручение клиента банка выполнено.

Оформление воинскими частями платежных поручений на списание средств со счета органа Федерального казначейства имеет свои особенности. В полях платежного поручения указываются следующие реквизиты:

-в поле «ИНН» плательщика указывается значение ИНН воинской части;

-в поле «КПП» плательщика указывается значение КПП воинской части;

-в поле «Плательщик» указывается полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках – условное наименование воинской части и номер ее лицевого счета и ИНН (например, «ФГУ УФК по Приморскому краю ( Войсковая часть 20145 лкс 03187601430) »:

-в поле «Сч. №» плательщика проставляется номер открытого в учреждении банка счета органа Федерального казначейства;

-в поле «Назначение платежа» перед текстовым указанием назначения платежа проставляется в скобках код бюджетной классификации Российской Федерации, номер лицевого счета воинской части а также документы (наименование, номер и дата) на основании которых должен быть произведен платеж (например, Гл 187 Рз 0401 Ст 530 Вд 615 Эк 110350: 2900-00 счетфактура № 892 от 27.08.03г. и накладная № 0387 от 27.08.03 г. за фанеру, НДС (18%) - 480-00.

Если указанная информация приводит к раскрытию сведений, составляющих государственную тайну, воинская часть, заполняет данное поле только в экземплярах платежного поручения, не предназначенных для передачи в учреждение банка.

Платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации заполняются в соответствии с приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № БГ-3- 10/98/197/22н «Об утверждении Правил указания информации, в полях расчет-

121

ных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

При заполнении платежных поручений на перечисление указанных платежей следует иметь ввиду, что значения идентификационного номера воинской части (ИНН) и значения кода причины постановки на учет (КПП) в расчетных документах указываются в соответствии с положениями Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309.

Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.

Вполях «ИНН» плательщика, «КПП» плательщика, «ИНН» получателя и «КПП» получателя проставляются соответствующие значения.

Указание значения показателя ИНН в полях «ИНН» плательщика, «ИНН» получателя расчетного документа является обязательным.

Вслучае отсутствия у плательщика кода причины постановки на учет (КПП)

вполе «КПП» плательщика проставляется ноль («0»).

Воинские части при заполнении платежных поручений на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации указывают в полях:

-«ИНН» плательщика – значение ИНН воинской части;

-«КПП» плательщика – значение КПП воинской части;

-«Плательщик» – наименование органа Федерального казначейства, а в скобках наименование воинской части и номер ее лицевого счета).

В полях «ИНН» получателя, «КПП» получателя и «Получатель» воинские части заполняются следующие реквизиты:

-«ИНН» получателя – значение ИНН налогового органа;

-«КПП» получателя – значение КПП налогового органа;

-«Получатель» – наименование в сокращенном виде органа Федерального казначейства и в скобках наименование в сокращенном виде налогового органа ( например, ФГУ УФК по Приморскому раю (ИМНС по Кировскому району)

Значения ИНН и КПП органа Федерального казначейства не указываются.

122

При заполнении полей 104-110 и «Назначение платежа» воинскими частями производится кодирование информации в полях указанных полях в соответствии с установленными правилами.

При заполнении расчетного документа на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в полях 104 - 110 информация указывается в обязательном порядке, а при невозможности указать конкретное значение показателя в полях 105-110 расчетного документа проставляется ноль («0»), наличие незаполненных полей не допускается.

Структура кодирования одного платежа состоит из семи следующих показателей:

-код классификации доходов;

-код ОКАТО;

-основание платежа;

-налоговый период;

-номер документа;

-дата документа;

-вид платежа.

Вполе 104 указывается показатель кода бюджетной классификации соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, который состоит из семи цифр (например, код 1010620 – перечисление страховых взносов

вбюджет Пенсионного фонда РФ).

Вполе 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования

всоответствии с Общероссийским классификатором объектов административно - территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации (например, 08401368000 – код Хабаровского края).

Вполе 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» – платежи текущего года; «ЗД» – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

"ТР» – погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

123

«PC» – погашение рассроченной задолженности; «ОТ» – погашение отсроченной задолженности; «РТ» – погашение реструктурируемой задолженности;

«ВУ» – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

«ПР» – погашение задолженности, приостановленной к взысканию; «АП» – погашение задолженности по акту проверки; «АР» – погашение задолженности по исполнительному документу.

Водном платежном поручении разрешается указывать только одно основание платежа.

Вполе 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками (символ « . »).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, – «число. месяц. год».

Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«Д1» – платеж за первую декаду месяца; «Д2» – платеж за вторую декаду месяца; «Д3» – платеж за третью декаду месяца; «МС» – месячные платежи;

«KB» – квартальные платежи; «ПЛ» – полугодовые платежи; «ГД» – годовые платежи.

В4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для декадных и месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.

В3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

124

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

«Д1.01.2003»; «МС.02.2003»; «КВ.01.2003»; «ПЛ.02.2003»; «ГД.00.2003».

Вполе 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» – номер требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; «PC» – номер решения о рассрочке;

«ОТ» – номер решения об отсрочке; «РТ» – номер решения о реструктуризации;

«ПР» – номер решения о приостановлении взыскания; «ВУ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом; «АП» – номер акта проверки;

«АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «N» не проставляется.

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа проставляется ноль («0»).

Вполе 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расче-

125

та), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

Вслучае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа проставляется ноль («0»).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.

При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

«PC» – дата решения о рассрочке; «ОТ» – дата решения об отсрочке;

«ВУ» – дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления;

«РТ» – дата решения о реструктуризации; «ПР» – дата решения о приостановлении взыскания; «АП» – дата акта проверки;

«АР» – дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Вполе 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

«НС» – уплата налога или сбора; «АВ» –- уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи); «ПЕ» – уплата пени; «ПЦ» – уплата процентов;

«СА» – налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;

«АШ» – административные штрафы;

126

«ИШ» – иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

В поле «Назначение платежа» платежного поручения воинской частью проставляются коды бюджетной классификации и сумма по уплате налогов и сборов, а также полное наименование платежей и регистрационные номера воинской части в государственных внебюджетных фондах (например, Гл 187 Рз 0401 Ст 601 Вд 600 Эк 110200: 5800-00 «Перечисление страховых взносов в ПФР; рег. № 91223»)

При перечислении иных обязательных платежей (доходов от использования

иреализации государственного имущества от платных услуг, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного имуществу воинской части) воинские части при заполнении платежного поручения указывают в поле 104 расчетного документа показатель кода бюджетной классификации в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации а в поле 105 – значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства.

Вполях 106 - 110 расчетного документа проставляется ноль («0»), наличие незаполненных полей недопустимо.

Заполнение полей 104-110 в платежном поручении на перечисление налогов

идругих обязательных платежей имеет следующий вид:

Вполе 101 воинской частью указывается значение «01», которое обозначает статус налогоплательщика (плательщика сборов).

Вслучае перечисления взносов на социальное страхование работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний поля 104-110 платежного поручения не заполняются, а в строке «Назначение платежа» указываются коды бюджетной классификации, сумма платежа, его наименование, период, за который уплачиваются взносы и регистрационный номер воинской части в территориальном отделении Фонда социального страхования. Например, Гл 187 Рз 0401 Ст 601 Вд 600 Эк 110200: 1000-00 «Перечисление страховых взносов от несчастных на производстве» (0,2 %) за август 2003 г. рег. № 2707200578».