84

лись и остатка внебюджетных средств не имеется; г) по заявлению воинской части в связи с реорганизацией, изменением под-

чиненности, завершением работы ликвидационной комиссии; д) передачей воинской части на обслуживание в другой орган Федерального

казначейства;

Практическое задание № 1

1. Помощник командира войсковой части 20145 по финансовоэкономической работе 21 сентября текущего года прибыл в финансовую службу войсковой части 11200 за разрешением на открытие лицевого счета в отделении Федерального казначейства. Довольствующий финансовый орган выдал войсковой части 20145 разрешение на открытие лицевого счета для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности и лицевого казначейского счета для учета лимита бюджетных обязательств и кассовых расходов (разрешение № 0267 от 23 сентября текущего года).

2.Помощник командира части по финансово-экономической работе 23 сентября оформил и представил в управление Федерального казначейства по Приморскому краю:

а) заявление на открытие лицевого счета; в) карточки образцов подписей и оттиска гербовой печати воинской части;

г) свидетельство о постановке на учет в инспекции Федеральной налоговой службы г. Уссурийска;

е) оформленный договор на расчетно-кассовое обслуживание лицевого казначейского счета;

ж) заявление на получение двух книжек денежных чеков; з) кассовую заявку на потребные в 4 квартале текущего года наличные

деньги; и) смету доходов и расходов по средствам, полученным за счет внебюджет-

ных источников.

к) разрешение довольствующего финансового органа на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности.

3.В войсковую часть 26 сентября поступило уведомление УФК об открытии воинской части лицевых казначейских счетов. Войсковой части 20145 в

85

установленном порядке были открыты лицевые счета учета сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов по смете доходов и расходов по средствам федерального бюджета и средств, полученных из внебюджетных источников в Управлении Федерального казначейства по Приморскому краю и выданы чековые книжки с денежными чеками № 383276-383300 ГД по лицевому счету № 0318750807 и № 375200-375225 ПК по лицевому счету № 0318800104 .

4. Об открытии лицевых счетов войсковой частью 20145 сообщено довольствующему финансовому органу донесением (исх. № 28 от 27.09).

Органом Федерального казначейства войсковой части 20145 в соответствие с представленным расчетом и по согласованию с командиром воинской части установлен лимит хранения наличных денег в кассе в соответствии и в размере

спредставленным расчетом.

5.1октября текущего года в воинскую часть поступила директива командующего войсками округа об изменении с 1 ноября текущего года наименования воинской части и переподчинении ее войсковой части 30630. Расчетно-кассовое обслуживание воинской части будет производиться в том же органе федерального казначейства.

Требуемое решение

Оформить и представить установленным порядком в орган Федерального казначейства:

-заявление на открытие лицевого счета в отделении Федерального казначей-

ства;

-карточки образцов подписей должностных лиц воинской части;

-заявление на получение одной книжки денежных чеков (по бюджетным средствам);

-доверенность на получение книжки денежных чеков;

-доверенность на право получения выписок с лицевого счета;

-заявление на закрытие лицевого счета воинской части по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета в связи с изменением наименования и подчиненности воинской части с 1 ноября текущего года

86

3.4. Методические указания

Воинская часть за 60 дней до начала квартала представляет в орган Федерального казначейства кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре, данные которых включаются в сводную кассовую заявку органа Федерального казначейства, которая представляется в учреждение банка.

Вкассовых заявках воинская часть указывает только общую сумму потребности в наличных деньгах на квартал.

Всоставе формы кассовой заявки, представляемой в орган федерального казначейства в соответствии с Порядком организации кассовых операций, не предусмотрена разбивка объемов получения денежной наличности в учреждении банка по месяцам и по конкретным дням месяца.

Это связано с тем, что график получения наличных денег устанавливает для органа Федерального казначейства учреждение банка.

Вусловиях кассового обслуживания воинских частей через органы Федерального казначейства последний как клиент банка представляет в банк сводную кассовую заявку и сводный график получения наличных денег воинскими частями, которым в казначействе открыты лицевые счета.

Конкретные дни и объемы получения наличных денег воинскими частями в учреждениях банка устанавливаются органами Федерального казначейства в соответствии с графиком получения наличности, согласованным с учреждением банка.

Воинские части для определения кассового плана представляют в орган Федерального казначейства кроме кассовой заявки графики получения наличных денег в конкретном месяце в разрезе подразделений бюджетной классификации.

Для получения наличных денег с текущего бюджетного счета органа федерального казначейства в учреждении банка начальник финансового органа должен рассчитать потребность в наличных деньгах с таким расчетом, чтобы их наличие к концу рабочего дня не превысило лимит хранения наличных денег, установленный воинской части органом Федерального казначейства в соответствии с расчетом формы № 0408020 по ОКУД.

Потребность в наличных деньгах рассчитывается начальником финансового органа путем подсчета сумм предстоящих выплат денежного довольствия, заработной платы, путевого довольствия и прочих выплат, а также сумм, которые будут выданы

вподотчет на хозяйственные нужды и расходы по служебным командировкам.

87

При этом необходимо учесть остаток наличных денег в кассе и возможные объемы поступлений наличных денег.

Сумма наличных денег, подлежащая снятию с текущего бюджетного счета, органа Федерального казначейства в учреждении банка в соответствии с установленным лимитом хранения наличных денег, определяется по формуле

П = ОР + Л - ОП – О ,

где П – потребность в наличных деньгах по каждой статье экономической классификации;

ОР – ожидаемый расход по соответствующим статьям; Л – лимит хранения денежных средств по статьям классификации;

ОП – ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу по статьям; О – остаток наличных денежных средств в кассе на дату определения

потребности по соответствующим статьям.

Сумма, которую необходимо получить воинской части наличными деньгами, рассчитывается по каждой статье экономической классификации расходов, как правило, в пределах дневной потребности.

Следует учитывать, что все средства, поступающие для воинской части из внебюджетных источников подлежат в обязательном порядке сдаче на счет органа Федерального казначейства и не могут быть использованы для оплаты денежных обязательств, принятых за счет бюджета.

Кроме того, в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации использование, полученных от всех источников денежных средств, получателями средств федерального бюджета предусмотрено исключительно через лицевые счета органа Федерального казначейства.

В ряде случаев начальник финансового органа воинской части вынужден принимать решения об одновременном получении наличных денег по одной подстатье статье экономической классификации расходов и сдаче средств по другой.

Это обусловлено следующими причинами:

-получение наличных денег в учреждении банка со счета органа Федерального казначейства является кассовым расходом, и он должен носить целевой характер. Воинская часть имеет право расходовать денежные средства лишь на цели, указанные в платежном поручении на получение наличных денег.

88

-бюджетные средства, полученные со счета органа Федерального казначейства воинская часть должна использовать только в объемах доведенных лимитов бюджетных обязательств и финансирования расходов;

-средства федерального бюджета и средства из внебюджетных источников получаются воинской частью не общей суммой, а по соответствующим статьям экономической классификации расходов бюджета;

-средства федерального бюджета и средства из внебюджетных источников полученные в учреждении банка, могут быть использованы лишь на те направления, которые соответствуют распределению расходов по подстатьям экономической классификации, по которым они были получены со счета.

В соответствии с действующим законодательством воинские части вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного органом Федерального казначейства по согласованию с командиром воинской части.

Запрещается накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Разрешается хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается воинской части органами Федерального казначейства и может быть пересмотрен в течение года по обоснованной письменной просьбе воинской части.

Для установления лимита воинская часть подает в орган Федерального казначейства в двух экземплярах расчет по форме 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В случае не представления воинской частью расчета по установленной форме в орган Федерального казначейства лимит хранения наличных денег в кассе считается нулевым, а вся имеющаяся в кассе воинской части к концу дня денежная наличность сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота воинской части с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

89

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

- для воинских частей, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- для воинских частей, не имеющих денежной выручки – в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, денежного довольствия и выплаты социального характера).

Установленные органом Федерального казначейства лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются воинской части в соответствии со вторым экземпляром расчетов формы №0408020.

Выдача наличных денег воинским частям осуществляется учреждением банка на основании денежных чеков органа Федерального казначейства.Бланки книжек денежных чеков орган Федерального казначейства получает бесплатно в учреждении банка на основании заявления установленной формы.

Уполномоченному воинской части книжка денежных чеков выдается по заявлению воинской части и доверенности с указанием на каждом чеке наименования органа Федерального казначейства и номера его банковского счета, с которого будут выдаваться наличные деньги.

Перед выдачей чековой книжки уполномоченному лицу воинской части работник органа Федерального казначейства проверяет наличие всех чеков в данной книжке и проставляет все реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки на оборотной стороне всех чеков:

-наименование воинской части – получателя средств; -номер его лицевого счета.

Для получения наличных денег воинская часть накануне дня платежа представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, заполненный установленным порядком. Лицевая сторона чека заполняется от имени органа Федерального казначейства и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати органа федерального казначейства.

Чек заполняется общей суммой без разбивки по кодам бюджетной классификации и видам расходов в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой без помарок и исправлений.

Одновременно с чеком воинская часть представляет в орган Федерального казначейства платежное поручение ф. 0401060 в необходимом количестве экземпляров. В поле «Назначение платежа» платежного поручения указывается

90

дата и номер чека, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица– получателя средств, на которого выписан данный чек.

Например, «Чек АХ № 1946229 от 37 августа 2003 г. Сивкова Наталья Васильевна».

На оборотной стороне второго и последующих экземпляров платежного поручения указываются показатели бюджетной классификации РФ, по которым предусмотрено получение наличных денег по данному чеку, и соответствующие им суммы. В этом проявляется контроль Федерального казначейства за целевым использованием денежных средств в процессе осуществления кассовых расходов средств федерального бюджета.

Например , «Гл 187 Рз 0401 Ст 601 Вд 600 Эк 110110: 200000-00».

В платежном поручении в поле «Получатель» указывается наименование органа Федерального казначейства и номер банковского счета органа Федерального казначейства, предназначенного для выдачи наличных денег.

Ответственный работник органа Федерального казначейства проверяет правильность заполнения чека и платежного поручения и соответствие сумм, проставленных цифрами, указанным прописью; подписей образцам в карточке; наличие объема финансирования по соответствующим показателям бюджетной классификации РФ на лицевом счете получателя средств для совершения операции.

Второй экземпляр проверенного и принятого к исполнению платежного поручения оформляется подписью работника органа Федерального казначейства, осуществившего проверку и штампом «Проверено».

Принятые к исполнению чеки и платежные поручения для получения наличных денег передаются в бухгалтерию для оформления подписями руководителя органа Федерального казначейства и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати.

Орган Федерального казначейства при получении денег воинской частью проверяет наличие оформленных на дату выдачи заработной платы за вторую половину месяца платежных поручений на перечисление платежей в бюджет и в государственные и внебюджетные фонды.

Без наличия этих платежных поручений орган Федерального казначейства не акцептует чек на получение наличных денег.

Сотрудник проверяет соответствие сумм платежных поручений начисленному фонду заработной платы согласно установленным процентам отчислений.

91

Если объемы финансирования расходов по коду 110110 «Оплата труда гражданских служащих» не подкреплены финансированием по коду 110200 «Начисления на оплату труда», то обязательные платежи и заработная плата оплачиваются казначейством пропорционально общей сумме поступлений на заработную плату и начислений.

После проверки уполномоченным работником органа Федерального казначейства чеков и платежных поручений и оформления их подписями руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства и оттиском его печати уполномоченному лицу воинской части, поименованному в чеке и платежном поручении, выдается под расписку в Журнале регистрации выданных чеков контрольная марка от денежного чека

В конце операционного дня на оформленные подписями и оттиском печати органа федерального казначейства чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег составляются отдельные списки в двух экземплярах. Списки оформляются подписями и оттиском печати органа Федерального казначейства и на второй день передаются в учреждение банка с приложением платежных поручений.

Платежное поручение, оформленное подписями и оттиском печати получателя средств, прилагается к лицевому счету получателя средств. Платежное поручение с отметкой органа федерального казначейства прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств. Платежное поручение с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа Федерального казначейства.

Работник банка проверяет правильность заполнения чеков, делает на обороте запись о предъявлении удостоверения личности, проверяет наличие средств на счете органа Федерального казначейства и даёт расписаться помощнику командира части по финансово-экономической работе (бухгалтеру по кассовым операциям) на оборотной стороне чека в получении денег.

Уполномоченное лицо воинской части, на имя которого выписан денежный чек, представляет в расходную кассу учреждения банка по месту открытия счета органа Федерального казначейства для получения наличных денег паспорт (удостоверение личности) и контрольную марку.

Денежный чек – это документ, содержащий распоряжение органа Федерального о выдаче наличных денег из средств, хранящихся на его счёте. Воинским частям оформляются только именные чеки, то есть в чеке указывают фамилию, имя и отчество лица, получающего деньги.

92

Реквизиты чека на получение наличных денег заполняются начальником финансового органа воинский части. Чек должен быть заполнен от руки чернилами или пастой шариковой ручки. В нём указывается:

-сумма цифрами и прописью;

-дата выдачи чека (месяц – прописью);

-место выдачи (название населенного пункта, где находится учреждение банка);

-фамилия, имя и отчество лица, получающего деньги (без должности и воинского звания).

При заполнении чека в реквизите "сумма цифрами" свободные места перед суммой и после суммы рублей обязательно прочёркиваются двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки с заглавной буквы, а слово "рублей" указывается вслед за суммой прописью без оставления свободного места. Назначение средств на оборотной стороне денежного чека воинскими частями не указывается.

Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером органа Федерального казначейства скрепляется оттиском гербовой печати части.

Исправления, хотя бы и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня из выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. По денежному чеку деньги выплачиваются только тому лицу, которое указано в чеке. Передача права на получение денег по чеку не допускается.

При получении денег в банке помощник командира части по финансовоэкономической работе (бухгалтер по кассовым операциям) должен тщательно пересчитать, не отходя от окна кассы, денежные знаки, не упакованные в корешки, а также проверить общую сумму по подписям на корешках, упакованных банком.

Проверка денежных знаков, выданных в банковской упаковке, производится в специально отведенном месте в присутствии дежурного кассира-контролера.

Орган Федерального казначейства на основании выписки из своего банковского счета отражает кассовый расход, соответствующий выданным наличным суммам

Следует отметить, что в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов предусмотрено, что для получения наличных денег воинские части должны представлять в органы Федерального казначейства доверенность на получение чека для выдачи наличных денег. Это предусмотрено в том случае, если орган Федерального казначейства не выдает воинской части чековую

93

книжку. Доверенность будет являться основанием для получения в органе Федерального казначейства чека на получение наличных денег. В этом случае и лицевая, и оборотная сторона денежного чека заполняется органом Федерального казначейства, скрепляется оттиском его гербовой печати и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства.

Денежные средства от довольствующего финансового органа, от различных организаций, предприятий и учреждений за услуги, оказываемые воинской частью, поступают на текущий бюджетный счет органа Федерального казначейства с отражением движения средств бюджета и внебюджетных средств на лицевом счете воинской части, открытом в органе Федерального казначейства.

Кроме того, денежные средства могут поступать и непосредственно в кассу воинской части наличными деньгами:

-от подотчетных лиц – остатки подотчетных сумм;

-от личного состава – за платное вещевое имущество, топливо, продовольствие, суммы в возмещение материального ущерба имуществу воинской части;

-за платные услуги, оказываемые подсобными предприятиями воинской

части (сапожными, портновскими мастерскими, за проживание в гостинице, общежитии, за пользование автотранспортом, взносы родителей на содержание детей в детском саду, безвозмездные поступления и др.).

Всякий прием наличных денег в кассу воинской части может производиться только на основании соответствующих приходных документов. Без документального оформления принимать в кассу денежные средства даже для кратковременного хранения запрещается.

Прием наличных денег от плательщиков в кассу воинской части осуществляется должностным лицом финансово-экономической службы, которое отвечает за ведение кассовых операций. Как правило, это бухгалтер по кассовым операциям, а при отсутствии по штату этой должности – начальник финансового органа воинской части или должностное лицо, назначенное для этой цели приказом командира части.

Прием наличных денег в кассу воинской части от юридических и физических лиц (в том числе и при получении их в учреждении банка) производится на основании приходного кассового ордера формы КО-1 через кассовые аппараты или с выпиской квитанций формы № 10, бланки которых выдаются воинской части довольствующим финансовым органом.

Основанием для оприходования наличных денег в кассу является приходный кассовый ордер. Квитанция формы № 10 в соответствии с требованиями законода-

94

тельства является лишь заменой чека контрольно-кассовой машины в качестве бланка строгой отчетности. Она предназначена также для приема наличных денег уполномоченными лицами воинской части без применения контрольно-кассовой техники.

Выписка квитанции формы № 10 при приеме наличных денег при отсутствии контрольно-кассовой техники обязательна.

Приходный кассовый ордер заполняется в воинской части при приеме наличных денежных средств от организаций, подотчетных лиц и других субъектов, участвующих в финансово-экономической деятельности воинской части. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником финансовоэкономической службы, отвечающим за учет кассовых операций. Ордер подписывается помощником командира части по финансово-экономической работе или лицом, на это уполномоченным и передается в кассу.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается помощником командира части по финансово-экономической работе или лицом, на это уполномоченным.

Заверенная печатью (штампом) бухгалтера по кассовым операциям квитанция к ордеру выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе и проводится бухгалтером кассиром по кассовой книге.

В приходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.Ордера регистрируются работником бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и в книге формы № 25 до передачи их на исполнение в кассу. Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним наличных денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Получено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты: наименование структурного подразделения и его код; номер и дата документа; дебет и кредит корреспондирующих субсчетов; общая сумма прихода цифрами и прописью по ордеру; код целевого назначения; наименование, от кого приняты деньги и основание; приложение и подписи.

Воинские части прием наличных денег осуществляют без применения кон- трольно-кассовых машин на основании приходного кассового ордера и выписки квитанций формы №10, которая в соответствии с требованиями Министерства финансов РФ является бланком строгой отчетности.

95

Категорически запрещается принимать наличные деньги кладовщикам, делопроизводителями, писарям и другим лицам, помимо финансовой службы, а также под расписку по спискам и другим документам.

Квитанция на прием наличных денег выписывается бухгалтером по кассовым операциям воинской части и должна иметь следующие реквизиты:

условное наименование воинской части;

число, месяц, год (дата совершения операции);

от кого приняты деньги (воинское звание, фамилия и инициалы);

за что приняты деньги (например, "за платное топливо по накладной (требованию) № 236);

сумма прописью и цифрами;

подпись лица, получившего деньги;

подпись плательщика.

Квитанция заполняется шариковой ручкой через копировальную бумагу, кроме подписей плательщика и получателя денег. Комплект состоит из 3-х частей: квитанция и две копии (с указанием соответствующей серии и номера, состоящего из шести знаков). Квитанция выдается лицу, вносившему наличные деньги в кассу . Одна копия квитанции прилагается к отчету кассира, а вторая остается в квитанционной книжке.

Подчистки, поправки и исправления в квитанциях, хотя бы и оговоренные, не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный бланк квитанции не уничтожается, а все ее части перечеркиваются и остаются в квитанционной книжке. После приходования принятых денег на копии квитанции проставляются соответствующие регистры, а приложенные к квитанции документы, послужившие основанием к приему наличных денег: накладная (требование), рапорт – погашаются штампом или надписью от руки "Получено по квитанции..." с указанием даты и подшиваются в дело вместе с копией квитанции.

Наличные деньги, принятые в кассу воинской части на основании копий квитанций, должны быть оприходованы по регистрам бухгалтерского учета в день их получения.

При наличии за день значительного количества выдаваемых квитанций (форма № 10) на прием денег разрешается проводить в регистрах бухгалтерского учета не каждую квитанцию в отдельности, а сводный реестр квитанций за день, в котором квитанции должны быть сгруппированы по видам поступлений с указанием номера и суммы по каждой квитанции.

96

На общую сумму каждого вида поступлений по реестру выписывается приходный кассовый ордер.

Прием наличных денег в воинской части должен осуществляться только финансовой службой, однако Руководством об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета и соответствующими инструкциями предусмотрены случаи, когда прием наличных денег может осуществляться доверенными (уполномоченными) лицами с последующей сдачей принятых сумм в финансовый орган под квитанцию.

Вподсобных предприятиях, не имеющих самостоятельного финансового органа, когда по условиям их расположения невозможно производить прием денег непосредственно финансовой службой части, разрешается прием денег этими предприятиями. Прием наличных денег в подсобных предприятиях организует помощник командира по финансово-экономической работе. Он выдает ответственному лицу подсобного предприятия под расписку квитанционную книжку (из числа полученных от довольствующего финансового органа), оформленную установленным порядком.

Ответственное лицо подсобного предприятия принимает от лиц наличные деньги с выдачей квитанции каждому плательщику. Поступившие в течение дня деньги и копии квитанций должны быть в тот же день сданы в финансовую службу части. При приеме денег от подсобных предприятий начальник финансового органа по вторым копиям квитанций подсчитывает общую сумму, которая в течение дня принята на предприятии и подлежит сдаче в финансовый орган.

На принятую сумму начальник финансового органа (бухгалтер по кассовым операциям) выписывает квитанцию, в которой кроме общих реквизитов, установленных формой № 10, указываются номера квитанций, по которым были приняты деньги подсобным предприятием.

Вотдельных случаях, когда поступления наличными деньгами составляют незначительную сумму или по условиям расположения подсобных предприятий ежедневная сдача принятых денег финансовой службе затруднительна, приказом командира части могут устанавливаться иные сроки сдачи денег, не реже одного раза в неделю и не позже последнего дня каждого месяца.

Вэтом случае командир части должен обеспечить сохранность получаемых подсобным предприятием наличных денег. Подсобным предприятиям запрещается расходовать полученные: по квитанции деньги.

97

Новая квитанционная книжка ответственному (уполномоченному) лицу подсобного предприятия выдается начальником финансового органа только после сдачи вторых копий квитанций использованной квитанционной книжки.

Всоответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в РФ воинские части должны сдавать все принятые ими наличные деньги на текущий бюджетный счет органа Федерального казначейства. А средства, поступившие от подсобных предприятий и обособленных подразделений воинской части, подлежат зачислению на этот счет в обязательном порядке до их использования.

Кроме того, наличные деньги, поступившие в кассу воинской части, приходуются по учету не позднее дня, следующего за поступлением, а при получении наличных денег из учреждения банка и их доставке начальник финансового органа

ибухгалтер по кассовым операциям после приходования их по учету (кассовой книге) представляют командиру воинской части наличные деньги для проверки полноты и правильности приходования, о чем командир воинской части делает запись в кассовой книге.

Вкассе воинской части разрешается хранить наличные денежные средства исключительно в пределах лимита, установленного органом Федерального казначейства (за исключением дней выдачи денежного довольствия и заработной платы личному составу).

Остатки наличных денег, превышающие лимит хранения, независимо от причин образования, подлежат сдаче в учреждение банка для зачисления на текущий бюджетный счет органа Федерального казначейства.

Для определения суммы, превышающей лимит хранения налич ных денег в кассе, помощнику командира по финансово-экономической работе (бухгалтеру по кассовым операциям) требуются те же данные, что и при определении суммы, которую необходимо получить воинской части из учреждения банка по чеку.

Неиспользованные наличные деньги воинская часть сдает в учреждение банка по объявлению на взнос наличными на счет органа Федерального казначейства. При этом в объявлении на взнос наличными ф. 0402001 в поле «Получатель" указывается наименование органа Федерального казначейства и номер его банковского счета».

Не позднее следующего дня воинская часть обязана представить квитанцию в орган Федерального казначейства, которая копируется последним в двух экземплярах, после чего возвращается воинской части. При этом в копии квитанции воинской частью в поле "Получатель" после указания наименования органа Феде-

98

рального казначейства и номера его банковского счета в скобках проставляется наименование воинской части, внесшей наличные деньги, и номер её лицевого счета; в поле «Назначение платежа» проставляются показатели бюджетной классификации Российской Федерации.

Принятые учреждением банка денежные средства зачисляются на счет органа Федерального казначейства. При получении выписки учреждения банка из своего счета орган Федерального казначейства производит запись в лицевом счете воинской части на основании копии квитанции на сдачу наличных денег.

Один экземпляр копии квитанции подшивается к выписке из счета органа Федерального казначейства, другой экземпляр – к выписке лицевого счета воинской части, оставшейся в делах органа Федерального казначейства.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются органом федерального казначейства по согласованию с командирами воинских частей из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

-для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, – ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

-для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, – на следующий день;

-для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, – 1 раз в несколько дней.

Сохранность денежных средств и ценностей в воинской части обеспечивают командир части и помощник командира части по финансово-экономической работе (главный бухгалтер) в соответствии с требованиями Устава внутренней службы, Устава гарнизонной и караульной службы, Руководства об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях ВС РФ и Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Согласно ст. 113 Устава внутренней службы ВС РФ начальник финансового органа обязан обеспечить сохранность вверенных денежных средств и ценностей.

99

Руководящими документами, регламентирующими кассовую деятельность воинских частей, систематически подчеркивается категорическое требование ежедневно сверять в конце каждого рабочего дня фактический остаток наличных денег и ценностей в денежном ящике с данными бухгалтерского учета – кассовой книги. При выявлении расхождений следует принять немедленные меры по восстановлению полного соответствия с данными учета.

Важным условием обеспечения сохранности денежных средств является регулярное проведение внезапных проверок кассы командиром части, а также внутренней проверочной комиссией и довольствующим финансовым органом.

В соответствии с действующим положением бухгалтер по кассовым операциям несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность принятых им денег и ценностей. В связи с этим командование воинской части должно заключить с бухгалтером по кассовым операциям при приеме его на работу письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с приказом Министерства труда и социального развития от 2003 г. № 85.

Ряд мер к обеспечению сохранности наличных денег принимаются при их доставке из учреждения банка.

Руководством об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях ВС РФ сказано, что командир воинской части несет ответственность за обеспечение сохранности денежных средств, материальных ценностей и других активов, находящихся в оперативном управлении военного учреждения. Кроме того, министр обороны РФ запрещает начальникам финансовых органов воинских частей получать и сдавать наличные деньги в учреждение банка без выделения для их доставки специального служебного транспорта и вооруженной охраны.

До выезда из воинской части бухгалтер по кассовым операциям совместно с начальником финансового органа должен убедиться в исправности и надежности выделенного транспортного средства. Не следует разглашать информацию о сроке выезда в учреждение банка и возвращения в воинскую часть и маршрутах движения, которые должны назначаться, по возможности, различными.

Вооруженную охрану бухгалтера по кассовым операциям должны обеспечивать два вооруженных военнослужащих, с которыми проводятся специальные занятия и инструктаж и тренировки, в ходе которых отрабатываются действия охраны в различных ситуациях.

100

Начальник штаба воинской части под роспись в журнале инструктажа обязан тщательно проинструктировать охрану о порядке выполнения обязанностей по обеспечению надежной охраны денег в пути следования от учреждения банка до помещения кассы.

Рекомендуется периодически менять сопровождающих и маршрут следования. Для перевозки наличных денег бухгалтер по кассовым операциям должен иметь прочный чемодан (портфель), запирающийся на замок. Практика показывает, что чемодан с деньгами бухгалтер по кассовым операциям в буквальном смысле не должен выпускать из своих рук на всем пути следования от учреждения банка до помещения кассы воинской части. Чтобы исключить возможность внезапного отъема чемодана из рук бухгалтера по кассовым операциям, рекомендуется соединить ручку чемодана (портфеля) с рукой получателя наличных денег

посредством наручников.

Запрещается перевозить наличные деньги городским или; попутным транспортом, следовать пешком, а также брать в салон машины не назначенных командиром части для доставки наличных денег попутных пассажиров, даже если они являются сослуживцами или знакомыми бухгалтера по кассовым операциям. Кроме того, запрещается на пути следования при доставке денег совершать остановки, посещать различные организации и учреждения.

Командирам воинских частей при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическим привлечением лиц к указанным выше работам, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду что к ведению кассовых операций, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

-ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

-страдающие хроническими психическими заболеваниями;

-систематически нарушающие общественный порядок;

-злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические средства без назначения врача.

Особую настороженность должны вызывать контакты лиц, допущенных к ведению кассовых операций, с представителями коммерческих структур, сферы бизнеса и т. п. организаций