78

Лицевой счет. Казначейское исполнение федерального бюджета. Фактические и кассовые расходы Уведомление о лимитах бюджетных обязательств. Уведомление об объемах бюджетных ассигнований. Расходное расписание. Объем финансирования расходов. Объем бюджетных ассигнований. Лимит бюджетных обязательств Лимит хранения денег в кассе. Безналичные расчеты. Платежное поручение. Платежное требование. Аккредитив. Расчеты наличными деньгами

3.3. Методические указания

Управление всеми средствами федерального бюджета осуществляют органы Федерального казначейства, осуществляя финансирование расходов воинских частей в пределах выделенных объемов финансирования и по целевому предназначению. Органы Федерального казначейства являются учреждениями обслуживающими кассовое исполнение федерального бюджета. Органом исполнительной власти, осуществляющим организацию исполнения бюджета является Министерство финансов Российской Федерации.

Воинская часть и любое другое военное бюджетное учреждение, находящаяся в ведении распорядителя средств, имеет право на получение бюджетных ассигнований и принятие денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, и является получателем средств федерального бюджета.

Для учета операций по исполнению федерального бюджета по доходам и расходам в соответствии со сметами доходов и расходов и средств из внебюджетных источников воинским частям (получателям средств) в органах федерального казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:

-лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов средств федерального бюджета воинскими частями (лицевой счет получателя средств);

-лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности получателей средств федерального бюджета.

79

При открытии лицевых счетов орган Федерального казначейства присваивает счетам воинской части номера в установленном порядке.

При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность воинской части к главному распорядителю и распорядителю средств.

Воинской части открывается в органе Федерального казначейства только один лицевой счет соответствующего вида по месту ее нахождения (дислокации).

При временной дислокации воинской части ей открываются соответствующие лицевые счета в органе Федерального казначейства по месту временной дислокации на срок, указанный в разрешении распорядителя средств, в ведении которого находится воинская часть.

Воинская часть, которой в установленном порядке в органе Федерального казначейства открыты лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является клиентом органа Федерального казначейства.

Лицевые счета воинской части открываются на счете Федерального казначейства для учета средств федерального бюджета.

Лицевые счета представляют собой учетные регистры органов федерального казначейства, предназначенные для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения смет доходов и расходов получателями средств федерального бюджета.

Лицевые счета – это уникальные номера воинских частей в рамках единого бюджетного счета казначейства, открытого в расчетной сети Банка России, и деньги фактически не находятся в распоряжении воинских частей.

Лицевые счета ведутся исключительно в целях бухгалтерского учета.

Расходование средств воинских частей с этих лицевых счетов проходит только после предварительной проверки органом Федерального казначейства предстоящих расходов на их законность, обеспеченность лимитами и объемами финансирования, обоснованность и целевой характер использования средств.

При казначейском исполнении сметы доходов и расходов воинской части зачисление бюджетных средств осуществляется на единый бюджетный счет органа Федерального казначейства. Расходование (списание) средств происходит тоже с этого же счета органом Федерального казначейства с обязательным отражением

80

поступлений и кассовых расходов, а также объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств на лицевом счете воинской части.

Воинские части, ведущие самостоятельное финансовое хозяйство, открывают в Федеральном казначействе два лицевых счета: для бюджетных средств и средств, полученных из внебюджетных источников.

Лицевые счета открываются воинской части в органе Федерального казна-

чейства в следующих случаях:

-перемены места дислокации – в новом пункте;

-организации финансового хозяйства воинской части;

-при изменении условного наименования воинской части;

-при убытии на войсковой полигон – может открываться второй временный лицевой счет;

-при получении средств от приносящей доход деятельности.

Для открытия лицевого счета воинской части в орган Федерального казначейства представляются следующие документы:

-заявление на открытие лицевого счета;

-карточку образцов подписей, заверенную подписью начальника довольствующего финансового органа и оттиском гербовой печати соединения или нотариально;

-копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную нотариально либо выдавшим его налоговым органом;

-доверенность на должностных лиц воинской части, не указанных в карточке подписей.

Орган Федерального казначейства в течение пяти рабочих дней после обращения воинской части осуществляет проверку представленных документов, необходимых для открытия лицевого счета, после чего осуществляет открытие лицевого счета либо возвращает документы клиенту с письменным обоснованием причины возврата.

Воинской части органом Федерального казначейства оформляется юридическое дело, которое является единым по всем открытым воинской части лицевым счетам и хранится в органе Федерального казначейства.

Карточки образцов подписей представляются в двух экземплярах и подписываются командиром воинской части и начальником финансового органа.

Право первой подписи принадлежит командиру воинской части и иным уполномоченным им на это должностным лицам воинской части.

81

Право второй подписи представляется начальнику финансового органа или уполномоченным на то лицам.

Работникам воинской части (бухгалтерам), подписи которых не включены в карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати:

-заполняется четко, без помарок и исправлений;

-заверяется уполномоченными лицами;

-должности, фамилии и инициалы указываются четко и разборчиво;

-в незаполненных графах проставляются прочерки;

-оттиск печати должен быть четким;

-в соответствующих графах указываются все даты.

Образцы форм документов, представляемых воинской частью на открытие, закрытие и переоформление лицевого счета помещены в приложениях к Инструкции об открытии и ведении органами Федерального казначейства лицевых счетов…, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 2002 года № 142н.

Переоформление лицевого счета воинской части органом Федерального казначейства производится по заявлению воинской части в следующих случаях:

-при изменении номера лицевого счета по заявлению воинской части; -при изменении наименования воинской части, не вызванного ее реорганиза-

цией и не связанного с изменением ее подчиненности или организационноправового статуса.

Закрытие лицевого счета воинской части в органе Федерального казначейства осуществляется в следующих случаях:

-при переходе клиента на обслуживание в другой орган Федерального казначейства с осуществлением процедуры открытия и закрытия лицевых счетов по новому и старому месту обслуживания;

-при ликвидации воинской части с представлением в орган Федерального казначейства документов о ликвидации, о назначении ликвидационной комиссии и карточки образцов подписей ликвидационной комиссии, а также ликвидационной отчетности;

-в связи с изменением наименования воинской части связанного с ее реорганизацией и/или связанного с изменением ее подчиненности или организационноправового статуса.

Лицевые счета закрываются органом Федерального казначейства:

82

а) по заявлению на закрытие лицевого счета воинской части представленному клиентом в связи:

-с реорганизацией, завершением работы ликвидационной комиссии, переходом воинской части на обслуживание в другой орган Федерального казначейства

иего убытием с места временной дислокации на место постоянного нахождения;

-с исключением воинской части из реестра получателей средств федерального бюджета.

При закрытии лицевого счета воинской части орган Федерального казначейства должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, кассового расхода федерального бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно.

Орган Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом воинской части.

Порядок открытия, ведения и закрытия лицевых счетов воинских частей по учету внебюджетных средств имеет ряд особенностей. Он установлен Инструкцией, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 2001 г. № 46 н.

Операции со средствами, полученными воинской частью от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности финансируемой на основании смет доходов и расходов, отражаются на лицевых счетах для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытых им органах Федерального казначейства

Основанием для открытия воинской части лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, являются разрешения на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в органах Федерального казначейства выданные распорядителями средств, в ведении которых находится воинская часть.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности , средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а в отдельных случаях Министром обороны Российской Федерации (далее - внебюджетные средства).

83

Планирование получения и использования внебюджетных средств в воинской части осуществляется по смете доходов и расходов.

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам – это документ, который составляется воинской частью на текущий финансовый год, утверждается начальником довольствующего финансового органа и определяет объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации.

Лицевые счета воинских частей по учету внебюджетных средств открываются им в органах Федерального казначейства по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами федерального бюджета.

Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств начальник финансового органа воинской части представляет в орган Федерального казначейства следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

б) заявление на открытие лицевого счета; в) карточку образцов подписей и оттиска печати, оформленную и заверенную.

Кроме того, для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в орган Федерального казначейства утвержденную довольствующим финансовым органом смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в порядке, установленном распорядителем бюджетных средств, и представляться в орган Федерального казначейства.

В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в орган Федерального казначейства представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются органом Федерального казначейства:

а) по заявлению воинской части в связи с отзывом разрешения; б) при отзыве ранее выданного разрешения;

в) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производи-