Козырин

Материалы для работы на семинарских занятиях

вестиционном налоговом кредите в случае переориентации организации на другой вид деятельности?

Задание 35. Ответьте на вопросы, раскрывающие особенности возврата и зачета сумм излишне взысканных (излишне уплаченных) налога, сбора, пеней и штрафа:

1.Что понимается под возвратом и зачетом сумм излишне взысканных (излишне уплаченных) налога, сбора, пеней

иштрафа?

2.Возможен ли возврат налогоплательщику излишне взысканного (излишне уплаченного) налога при наличии у него недоимки по иным налогам, пеням или штрафам?

3.Кто и в какой срок принимает решение о возврате

изачете излишне взысканного (излишне уплаченного) налога?

Задание 36. Ответьте на вопросы, раскрывающие особенности отдельных видов обеспечения налоговой обязанности:

1.Что собой представляет приостановление операций по счетам в банке?

2.В каком порядке принимается решение о применении этой меры обеспечения исполнения налоговой обязанности? Укажите временные пределы действия данного решения. Каковы правовые последствия применения этой меры?

3.Что собой представляет арест имущества?

4.Чем полный арест имущества отличается от частичного ареста имущества?

5.Возможно ли наложение ареста на все имущество налогоплательщика?

Задание 37. Банк получил решение налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-орга- низации по счетам в банке. Решение принято в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой деклара-

291

Раздел 2

ции в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного налоговым законодательством срока подачи соответствующей налоговой декларации. Должен ли банк исполнять такое решение, учитывая, что оно не содержит указания на то, какая декларация не подана налогоплательщиком?

Задание 38. В связи с непредставлением организацией декларации по земельному налогу налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке ст. 76 Налогового кодекса РФ. Однако после того как декларация была представлена, налоговый орган свое решение не отменил, ссылаясь на то, что организация в установленный в требовании срок не уплатила НДС за январь текущего года. Правомерны ли действия налогового органа, если на момент вынесения решения о приостановлении операций по счетам обязанность по уплате НДС еще не наступила?

Задание 39. В каких случаях пени не начисляются на сумму недоимки? В каком порядке осуществляется принудительное взыскание пеней? Есть ли разница в порядке принудительного взыскания пеней с организаций и физических лиц?

Задание 40. Организация учла расходы, подлежащие учету по налогу на прибыль в следующем налоговом периоде вследствие того, что документы на оплату от контрагентов поступили позже окончания предыдущего налогового периода. Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки указал на необоснованное включение данных затрат в состав расходов более позднего налогового периода и предложил налогоплательщику уплатить сумму недоимки, штраф и пени. Правомерны ли требования налогового органа?

292

Материалы для работы на семинарских занятиях

Задание 40. Заполните сравнительную карту камеральной и выездной налоговых проверок.

Задание 41. Вправе ли налоговый орган, проводить инвентаризацию товарных остатков на складе налогоплательщика и составлять инвентаризационную опись:

А) в ночное время, без согласия налогоплательщика? Б) в дневное время, без согласия налогоплательщика? В) в отсутствие понятых?

Г) в отсутствие заведующего складом, но при наличии понятых?

Задание 42. ЗАО «СУ-15», являясь взыскателем по исполнительном листу с не истекшим сроком давности, обратилось в соответствии сост. 69 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений:

293

Раздел 2

—о наличии у должника-организации счетов и вкладов

вбанках и иных кредитных организациях;

—о номерах расчетных, текущих и иных счетов должника, о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета у должника.

Налоговые органы предоставили информацию о наличии у должника счетов и вкладов, в предоставлении информации о номерах счетов и месте нахождения банка отказали. Отказ был мотивирован ссылкой на ст. 102 Налогового кодекса РФ, согласно которой данные о номерах счетов должника относятся к налоговой тайне.

Правомерно ли поступили налоговые органы? Кому и в каком порядке налоговый орган обязан предоставить сведения, составляющие налоговую тайну?

Задание 43. Каким актом налогового органа заканчивается проведение камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки:

А) справкой о проведенной проверке; Б) актом налоговой проверки;

В) решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

Г) налоговый орган не обязан составлять какой-либо акт по результатам налоговой проверки, если в ходе такой проверки не будет выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сбора.

Задание 44. Камеральной налоговой проверкой за отчетный налоговый период налоговым органом по отдельному налогу установлены нарушения порядка исчисления налоговой базы спустя 4 месяца со дня предоставления налоговой декларации в установленный срок. Правомерно ли проведение камеральной налоговой проверки в данном случае? Может ли налогоплательщик в данном случае быть

294

Материалы для работы на семинарских занятиях

привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Задание 45. На основании решения руководителя инспекции в организации проводится выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты

вналогов.

Входе налоговой проверки проверяющим инспекторам были предоставлены все необходимые истребованные документы за проверяемый период, однако налоговая проверка была приостановлена в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ.

Далее налоговый орган проводил камеральные проверки и запрашивал у налогоплательщика документы за налоговые периоды, охваченные выездной проверкой. Организация полагала, что истребование таких первичных документов, фактически позволяло налоговой инспекции при формальном приостановлении выездной проверки проверять налогоплательщика по вопросам, являющимся предметом выездной налоговой проверки.

Правомерны ли действия налогового органа? Может ли налогоплательщик не предоставлять истребуемые документы в связи с тем, что уже предоставлял их ранее в рамках выездной налоговой проверки?

Задание 46. Ответьте на вопросы, раскрывающие понятие ответственности за нарушения законодательства о налогах

исборах:

1.Какие виды юридической ответственности предусмотрены законодательством Российской Федерации за нарушение законодательства о налогах и сборах?

2.Если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут ли ее должностные лица при наличии соответствующих оснований

295

Раздел 2

быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации?

3.К какому виду ответственности физическое лицо должно быть привлечено в случае совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего одновременно признаки как налогового правонарушения, так и преступления?

4.С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства

оналогах и сборах?

5.На кого возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, являющихся основанием для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и виновности лица в его совершении?

6.Допускается ли повторное привлечение одного и того же лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

7.Освобождает ли привлечение физического лица к уго-

ловной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени?

Задание 47. Перечислите:

А) обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

Б) обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения;

В) обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения;

Г) обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ответьте на вопросы:

1. Какие органы вправе устанавливать наличие или отсутствие указанных обстоятельств?

296

Материалы для работы на семинарских занятиях

2. Какие последствия для налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) влечет установление перечисленных выше обстоятельств?

Задание 48. К какому виду ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (уголовной, административной или налоговой) следует отнести нижеперечисленные санкции: штраф, арест, лишение свободы, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, административный штраф.

Задание 49. Подлежат ли возмещению налогоплательщику убытки, вызванные проведением мероприятий налогового контроля?

Выберите правильный вариант ответа:

А) подлежит возмещению только реальный ущерб, причиненный неправомерными действиями сотрудников налоговых органов;

Б) подлежит возмещению только упущенная выгода, возникшая вследствие неправомерных действий сотрудников налоговых органов;

В) подлежит возмещению реальный ущерб, причиненный действиями сотрудников налоговых органов;

Г) подлежит возмещению упущенная выгода, возникшая вследствие действий сотрудников налоговых органов;

Д) подлежит возмещению реальный ущерб и упущенная выгода, причиненный неправомерными действиями сотрудниками налоговых органов.

Задание 50. Расскажите о сроке давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и сроке давности взыскания налоговой санкции.

Ответьте на вопросы:

1. С какого момента начинается и когда прекращается течение срока давности привлечения к налоговой ответственности?

297

Раздел 2

2.Возможно ли приостановление, восстановление срока давности привлечения к налоговой ответственности?

3.Дифференцируется ли срок давности привлечения

кналоговой ответственности в зависимости от степени тяжести совершенного налогового правонарушения?

4.Каков порядок исчисления срока давности взыскания налоговой санкции с организации? с индивидуального предпринимателя? с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?

5.Как исчисляется срок давности взыскания налоговой санкции в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела в отношении лица, в действиях (бездействии) которого содержатся также признаки состава налогового правонарушения?

Задание 51. По результатам выездной налоговой проверки ООО «А» было привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль. Общество не согласилось с требованиями налогового органа и обратилось в суд, ссылаясь на то, что оно выполняло письменные разъяснения Минфина России, найденные на сайте справочной правовой системы «КонсультантПлюс». Налоговая инспекция просила суд доводы Общества отклонить, мотивируя свою позицию тем, что указанные разъяснения носили индивидуальный характер и были направлены другому налогоплательщику.

Какое решение должен принять суд?

Задание 52. В мае 2013 г. ООО «К» приобрело недвижимое имущество и после постановки его на балансовый учет надлежащим образом исполнило обязанность по уплате налога на имущество организаций. В январе 2014 г. Общество представило декларацию по налогу на имущество за 2013 г. в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества. Однако налоговая инспекция отказалась принять декларацию, сославшись на то,

298

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

А. Учебные пособия и монографии

Налоговое право России / Под ред. А. Н. Козырина, А. А. Ялбулганова. — М.: Норма, 2010.

Налоги и сборы в Российской Федерации / Под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Норма, 2011.

Орлов М. Ю. Введение в налоговое право. — М.: НИУ ВШЭ, 2013.

Налоговые процедуры / Под ред. А. Н. Козырина. — М.: Норма, 2008.

Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России. — М.: Городец, 2009.

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. — М.: РИОР, 2008.

Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / Под общей ред. А.А. Ялбулганова. — М.: Юстицинформ, 2007.

Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики / Под общей ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Academia, 2008.

Б. Электронные ресурсы

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — http://www.nalog.ru

300