Контрольные вопросы

1. К какому виду анализа относится анализ использования основных фон­дов на предприятии?

2. Используются ли при проведении внешнего анализа калькуляции вы­пускаемых изделий?

3. К какому этапу анализа относится составление факторных моделей?

4. Кто руководит анализом рентабельности на предприятии?

5. Почему одним из требований является непрерывность аналитической работы на предприятии?

3. Метод, методика и приемы Экономического анализа деятельности предприятий

Под методом экономического анализа понимается диалекти­ческий способ познания совокупности элементов хозяйственных процессов в их взаимосвязи и развитии в единстве дедукции и индукции.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

1. Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений. Показатели производственно-хозяйственной деятельности характеризуются как содержанием (выражающим экономическую сущность изучаемого явления), так и числовым выражением (формой отражения явления).

2. Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания. Вопрос о выборе единицы для измерения тех или иных хозяйственных явлений имеет в анализе большое значение. Этот выбор делается с учетом того, что при оценке работы должны быть отражены резуль­таты именно данного коллектива, при анализе какого-то фактора должно быть выявлено именно его влияние. В анализе используются следующие измерители: физические (натуральные) единицы, условно-натуральные, трудовые единицы и денежные (стоимостные). Единицы измерения применяются в комплексе, в сис­теме: использование разных измерителей помогает выявить и правильно оце­нить влияние различных факторов на анализируемый показатель.

3. Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель. Факторы, влияющие на тот или иной показатель, зависят от организации и технологии производства, экономики данного предприятия. Способы обработки экономической информации для измерения и оценки влияния различных факторов на исследуемый процесс, явление или показатель, а также взаимной связи их весьма разнообразны.

Использование метода экономического анализа проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования.

Методика анализа - совокупность специальных приемов и способов, применяемых для обработки экономической информации.

Методика анализа может быть общей (типовой) и частной.

Под общей методикой понимают совокупность приемов аналитической работы, одинаково применяемых при исследовании процессов, происходящих на любом предприятии, в любой отрасли.

Частная методика - конкретизирует общую методику применительно к определенной отрасли, определенному типу производства или конкретной проблеме финансово-хозяйственной деятельности.

В качестве важнейших элементов методики анализа выступают приемы и способы анализа, которые называют инструментарием анализа. На практике используют большое количество приемов и способов, позволяющих:

- провести первичную обработку собранной информации (например, прием группировки);

- изучить состояние и закономерности развития исследуемых объектов;

- определить влияние факторов на результаты деятельности предприятия;

- подсчитать неиспользованные и перспективные резервы увеличения эффективности производства;

- обобщить результаты анализа и комплексной оценки деятельности предприятия;

- обосновать планы экономического и социального развития, управленческих решений, различных организационно-технических мероприятий.

Все приемы и способы, применяемые в анализе, можно условно разделить на две группы:

- неформальные (логические);

- формализованные (математические).

Классификация приемов и способов приведена на рис. 1.

При экономическом анализе предприятия применяют, в первую очередь, неформальные приемы и классические приемы экономического анализа и статистики.

Формализованные (математические)

Приемы, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности

Разработка системы показателей

Классические приемы экономического анализа

Дифференциальный прием

Традиционные приемы экономической статистики

Экономико-статистические приемы изучения связей

Балансовый метод

Детерминированный факторный анализ

Приемы цепных подстановок абсолютных и относительных

Прием средних величин

Сводка и группировка

Логаритмичный прием

Интегральный прием

Корреляционный анализ

Регрессионный анализ

Индексный прием

Дисперсионный анализ

Кластерный анализ

Приемы теории принятия оптимальных решений

Метод построения дерева решений

Динамическое программирование

Линейное программирование

Теория игр

Моделирование

Теория массового обслуживания

АВС - анализ

Методы финансовых вычислений

Неформальные (логические)

Прием сравнений

Построение аналитических таблиц

Прием детализации

Прием экспертных оценок

Дельфийский метод

Морфологический анализ

Методы ситуационного анализа и прогнозирования

Метод сценариев

Имитационное моделирование

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

SWOT - анализ

Рис. 1. Классификация приемов, используемых

в экономическом анализе

Разработка системы показателей

Очень важное место в анализе занимает разработка системы показателей.

Под системой показателей, характеризующей определенный экономический субъект, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта.

Система показателей должна удовлетворять следующие требования:

- необходимую широту охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта;

- обеспечить взаимосвязь показателей;

- логическое развертывание одних показателей из других.

Между показателями системы можно выявить 4 типа связей:

- логические;

- семантические;

- функциональные;

- стохастические.

Приемы сравнения в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Сравнение - прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. К основным видам сравнений относятся:

сравнение отчетных показателей с плановыми;

плановых показателей с показателями предшествующего периода;

отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;

показателей работы за каждый день;

сравнение между отдельными предприятиями;

сравнение со среднеотраслевыми данными;

сравнение с зарубежным опытом и т.п.

Применение приема сравнения требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, сезонных особенностей, территориальных различий, географических условий и т.д.).

Для проведения комплексной оценки деятельности предприятия необходимо проводить сравнение одновременно по нескольким критериям (например, по уровню рентабельности, объему продаж, оборачиваемости и т.д.). При этом не все показатели соизмеримы или действуют разнонаправленно. В этом случае используют один из способов ранжирования. Наиболее часто применяют метод суммы мест и таксонометрический.

Прием детализации

Прием детализации заключается в разложении сложного показателя на составляющие части и в раздельном изучении их влия­ния на общий результат.

Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядо­чить анализ, содействует комплексному рассмотрению факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого из них, является основой математи­ческого моделирования взаимозависимости различных показателей и факторов.

Детализация показателей может осуществляться по их формированию и учету.

При детализации по учету обобщающие показатели формируются как сумма частных показателей. Частные показатели при учетной детализации по-разному влияют на обобщающий показатель, хотя в общем показателе могут погашаться положительные и отрицательные влияния отдельных составляю­щих.

Задача детализации - выявить и измерить положительное и отрицательное влияние отдельных частей общего показателя, выяснить причины и оценить по­следствия установленных отклонений.

Детализация по учету проводится по месту (структурным подразделени­ям); по времени (день, неделя, месяц и т.д.); по структурным элементам и ви­дам (например, затраты производства по статьям затрат).

В результате детализации формирования общего показателя получается развернутая факторная модель анализируемого показателя.

Например, годовая выработка одного работающего (W_раб) может быть де­тализирована по показателям-факторам: часовая производительность рабочего: (W_r.p); продолжительность рабочего дня (t); количество дней; отработанных в среднем одним рабочим (Д); удельный вес рабочих в составе работающих (dr) следующим образом:

W_раб = d_r  Д  t  Wr.p . (1)

Приемы экспертных оценок

Экспертный прием основан на сборе, согласовании и обработке сведений от эксперта или целенаправленно сформированной группы экспертов.

Получаемая вследствие исследования приема экспертных оценок информация носит субъективный характер.

Способы получения информации с использованием приема экспертных оценок показаны на рис. 2.

Рис. 2. Способы получения информации

приемом экспертных оценок

Информация, получаемая от экспертов, может быть в форме оценок: количест­венных, балльных, вероятностных, элементарных сужде­ний и т.д.

В результате коллегиальной работы экспертной группы получается обоб­щенное мнение, которое учитывается при анализе или принятии решения.

При получении индивидуальных мнений экспертов обобщенное мнение рассчитывается по формуле

, (2)

где М_i - мнение i-го эксперта, n - количество экспертов.

Степень согласованности оценивается с помощью формулы

Д = . (3)

В экономическом анализе предприятия наиболее часто используют дельфийский метод и морфологический анализ.

Дельфийский метод заключается в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов, где исключается их контакт и взаимное влияние друг на друга. Выявляются преобладающие точки зрения, после чего экспертов знакомят с доводами всех опрошенных.

М орфологический анализ – это экспертный метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы, построенной на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров.