Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московский Университет МВД РФ им. В.Я. Кикотя

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 3

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.01.2021

Размер:

744.71 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 129 10 11 12 > Следующая >>>

										81

Непредставление			должностны				Часть 2	Административный штраф
лицом органа, осуществляющего							ст. 15.6	в размере от 500 до 1 тыс.
государственную			регистраци					руб.
юридических лиц и индивиду-
альных	предпринимателей,					вы-
дачу физическим лицам лицен-
зий на право занятия част
практикой, регистрацию лиц по
месту	жительства,		регистрацию
актов	гражданского			состояни
учет и регистрацию имущества и
сделок с ним, либо нотариусом
или должностным лицом, упол-
номоченным совершать					нотари-
альные действия, в установлен-
ный срок в налоговые орга
сведений,		необходимых				д
осуществления налогового						кон-
троля, а равно представление та-
ких сведений в неполном объеме
или в искаженном виде
Открытие банком или иной кре-							Часть 1	Административный штраф
дитной организацией счета орст. 15.7								на	должностных	лиц
ганизации или индивидуальному								размере от 1 до 2 тыс. руб.
предпринимателю			без		предъяв-
ления ими свидетельства о -по
становке на учет в налого
органе
Открытие банком или иной креЧасть 2								Административный штраф
дитной организацией счета орст. 15.7								на	должностных	лиц
ганизации или индивидуальному								размере от 2 до 3 тыс. руб.
предпринимателю			при		наличии
у банка или иной кредитной ор-
ганизации		решения		налоговог
органа либо таможенного органа
о приостановлении операций по
счетам этого лица
Нарушение		банком			или	инойСтатья 15.8		Административный штраф
кредитной		организацией				уста-		на	должностных	лиц
новленного		срока исполнения						размере от 4 до 5 тыс. руб.
поручения		налогоплательщи

(плательщика сбора) или нало-

гового

агента

перечислении

налога или сбора, а равно инкас-

сового поручения (распоряже-

ния) налогового

органа,

тамо-

женного

органа

перечислении

налога или сбора, соответст-

вующих пеней и (или) штрафов

в бюджет

Осуществление

банком

Статьяили 15.9

Административный штраф

иной

кредитной

организацией

на

должностных

лиц

расходных операций, не связан-

размере от 2 до 3 тыс. руб.

ных

исполнением обязанно-

стей по уплате налога или сбора

либо иного платежного поруче-

ния, имеющего в соответствии с

законодательством

оссийскойР

Федерации преимущество в оче-

редности исполнения перед пла-

тежами в бюджет, по счетам на-

логоплательщика,

плательщика

сбора,

налогового

агента,

сбор-

щика налогов и (или) сборов или

иных лиц при наличии у банка

или иной кредитной организа-

ции решения налогового органа,

таможенного органа о приоста-

новлении

операций по

таким

счетам

Грубое

нарушение

правил

ведеСтатья 15.11

Административный штраф

ния бухгалтерского учета и пред-

на должностных лиц(за

ставления

бухгалтерской

отчет-

исключением

индивиду-

ности, а равно порядка и сроков

альных

предпринимате-

хранения учетных документов.

лей)

в размере

от2 до

Под грубым нарушением правил

3 тыс. руб.

ведения

бухгалтерского

учета и

представления бухгалтерской

от-

четности понимаются:

искажение

сумм

начисленных

налогов и сборов не менее чем

на 10 %;

искажение любой статьи (стро-

ки) формы бухгалтерской отчет-

ности не менее чем на 10 %

Неуведомление территориально-

Часть 3

Административный

го органа федерального органаст. 18.15

штраф:

исполнительной

власти, упол-

на

граждан

в размере

от

номоченного

на

осуществление

2 до 5 тыс. руб.

функций по контролю и надзору

на должностных лиц – от

в сфере миграции, органа ис-

35 до 50 тыс. руб.

полнительной власти, ведающе-

на юридических лиц – от

го вопросами занятости населе-

400 до 800 тыс. руб. либо

ния в соответствующем субъек-

административное

приос-

те Российской Федерации, или

тановление

деятельности

налогового органа о привлече-

на срок до девяноста -су

нии к трудовой деятельности в

ток.

Российской

Федерации

- ино

Ответственность

наступа-

странного гражданина

или

лица

ет за каждого иностранно-

без гражданства (двух и более),

го

гражданина

или

лица

если такое уведомление требу-

без гражданства

ется в соответствии с федераль-

ным законом

Несоблюдение

иностраннымЧасть 3

Административный штраф

юридическим лицом, его филиа-

ст. 18.17

в размере от 800 тыс. до

лом или представительством ус-

1 млн руб. либо админист-

тановленных

соответствии

ративное приостановление

федеральным законом в отно-

деятельности

на

срок

до

шении

иностранных

организа-

девяноста суток

ций ограничений на осуществ-

ление отдельных видов деятель-

ности

Неповиновение

законному

рас-

Часть 1

Предупреждение

или

на-

поряжению

или

требованиюст. 19.4

ложение

административ-

должностного лица органа, осу-

ного штрафа:

ществляющего государственный

на граждан в размере от

надзор (контроль)

500 до 1 тыс руб.;

на должностных лиц – от

2 до 4 тыс. руб.

Невыполнение в

установленный Часть 1

Административный

срок

законного

предписанияст. 19.5

штраф:

(постановления, представления,

на граждан в размере от

решения) органа (должностного

300 до 500 руб.;

лица), осуществляющего

госу-

на должностных лиц – от

дарственный надзор (контроль),

1 до 2 тыс.

руб. или

дис-

об устранении нарушений зако-

квалификацию на

срок до

нодательства

трех лет;

на юридических лиц – от

10 до 20 тыс. руб.

Непринятие

по

постановлениюСтатья 19.6

Административный штраф

(представлению) органа (долж-

на

должностных

лиц

ностного лица), рассмотревшего

размере от 4 до 5 тыс. руб.

дело об административном пра-

вонарушении,

мер

по

устране-

нию причин и условий, способ-

ствовавших

совершению

адми-

нистративного правонарушения

Непредставление

или

несвоеСтатья 19.7

Предупреждение

или

на-

временное представление в -го

ложение

административ-

сударственный орган (должно-

ного штрафа:

стному лицу) сведений (инфор-

на граждан в размере от

мации), представление

которых

100 до 300 руб.;

предусмотрено законом и необ-

на должностных лиц – от

ходимо для осуществления этим

300 до 500 руб.;

органом

(должностным

лицом)

на юридических лиц – от

его законной деятельности, а

3 до 5 тыс. руб.

равно представление в государ-

ственный

орган (должностному

лицу) таких сведений (информа-

ции) в неполном объеме или в

искаженном виде

Согласно ст. 23.5 КоАП налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 2 ст. 14.5, ст.ст. 15.1, 19.7.6 КоАП (табл. 6). Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени налоговых органов вправе:

1)руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, его заместители;

2)руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в субъектах Российской Федерации, их заместители;

3)руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах.

Таблица 6

Виды административных правонарушений, дела по которым рассматривают налоговые органы, и ответственность

за их совершение

Виды административного

Статья

Ответственность

правонарушения

КоАП

Неприменение

установленныхЧасть 2

Предупреждение

или

нало-

федеральными законами случаяхст. 14.5

жение

административного

контрольно-кассовой

техники,

штрафа:

применение контрольно-кассовой

на

граждан в

размере

от

техники, которая не соответству-

1 500 до 2 тыс. руб.;

ет

установленным

требованиям

на должностных лиц – от 3

либо используется с нарушением

до 4 тыс. руб.;

установленного

законодательст-

на

юридических

лиц –

от

вом Российской Федерации -по

30 до 40 тыс. руб.

рядка и условий ее регистрации и

применения, а равно отказ в вы-

даче

по

требованию

покупателя

(клиента)

в случае, предусмот-

ренном

федеральным

законом,

документа (товарного чека, кви-

танции или другого документа,

подтверждающего

прием

денеж-

ных средств за соответствующий

товар (работу, услугу)

Нарушение порядка работы с деЧасть1

Административный штраф:

нежной наличностью и порядкаст. 15.1

на должностных лиц в раз-

ведения кассовых операций, вы-

мере от 4 до 5 тыс. руб.;

разившееся

осуществлении

на

юридических

лиц –

от

расчетов

наличными

деньгами

40 до 50 тыс. руб.

другими

организациями

сверх

установленных

размеров,

неоп-

риходовании (неполном оприхо-

довании) в кассу денежной -на

личности,

несоблюдении порядка

хранения

свободных

денежных

средств, а равно в накоплении в

кассе наличных денег сверх -ус

тановленных лимитов

Нарушение

платежными

агент-

Часть 2

Административный штраф:

ми,

осуществляющими

деятель-

ст. 15.1

на должностных лиц в раз-

ность в соответствии с Феде-

мере от 4 до 5 тыс. руб.;

ральным законом от 3 июня 2009

на

юридических

лиц – от

г. № 103-ФЗ «О деятельности по

до 50 тыс. руб.

приему

платежей

физических

лиц, осуществляемой платежны-

ми агентами», банковскими пла-

тежными агентами и банковски-

ми

платежными

субагентами,

осуществляющими

деятельность

соответствии сФедеральным

законом

«О

национальной

пла-

тежной

системе»,

обязанностей

по сдаче в кредитную организа-

цию полученных от плательщи-

ков при приеме платежей налич-

ных денежных средств для - за

числения

полном

объеме

на

свой

специальный

банковский

счет (счета), а равно неиспользо-

вание платежными агентами, по-

ставщиками,

банковскими

пла-

тежными

агентами,

банковскими

платежными

субагентами

специ-

альных

банковских

счетов для

осуществления соответствующих

расчетов

Незаконный

отказ

доступе, а Ст. 19.7.6

Административный

штраф

равно

незаконное

воспрепятство-

вание доступу должностного лица

на должностных лиц в раз

мере 10 тыс. руб.

налогового

органа,

проводящего

налоговую проверку в соответст-

вии с законодательством Россий-

ской Федерации о налогах и сбо-

рах, к осмотру производственных,

складских, торговых и иных по-

мещений и территорий, исполь-

зуемых

налогоплательщиком

для

извлечения дохода либо связан-

ных с содержанием объектов на-

логообложения

3.3. Особенности привлечения к уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

За преступления в сфере экономики, в том числе и налоговые, граждане привлекаются к уголовной ответственности в соответствии с гл. 22 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ).

Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ угрозой наказания. Не является преступлением действие (бездействие) хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.

Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Категории преступлений. В зависимости от характера и степени общественной опасности деяния подразделяются на преступления -не большой тяжести, преступления средней тяжести, тяжкие преступления и особо тяжкие преступления.

Преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет лишения свободы.

Преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает пяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание превышает два года лишения свободы.

Тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает десяти лет лишения свободы.

Особо тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше десяти лет или более строгое наказание.

Виды наказаний. Видами наказаний являются:

–штраф;

–лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

–лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград;

–обязательные работы;

–исправительные работы;

–ограничение по военной службе;

–ограничение свободы;

–принудительные работы;

–арест;

–содержание в дисциплинарной воинской части;

–лишение свободы на определенный срок;

–пожизненное лишение свободы;

–смертная казнь.

Штраф устанавливается в размере от5 тыс. до 5 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух недель до пяти лет либо исчисляется в величине, кратной стоимости предмета или сумме коммерческого подкупа или взятки. Штраф в размере от 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период свыше трех лет может назначаться только в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК РФ, за исключением случаев исчисления размера штрафа исходя из величины, кратной сумме коммерческого подкупа или взятки. Штраф, исчисляемый исходя из величины, кратной сумме коммерческого подкупа или взятки, устанавливается в размере до стократной суммы коммерческого подкупа или взятки, но не может быть менее 25 тыс. руб. и более 500 млн руб.

Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода. С учетом тех же обстоятельств суд может назначить штраф с рассрочкой выплаты определенными частями на срок до пяти лет.

В случае злостного уклонения от уплаты штрафа, назначенного в качестве основного наказания, за исключением случаев назначения штрафа в размере, исчисляемом исходя из величины,кратной стоимости предмета или сумме коммерческого подкупа или взятки, штраф заменяется иным наказанием, за исключением лишения свободы. В случае злостного уклонения от уплаты штрафа в размере, исчисляемом исходя из величины, кратной стоимости предмета или сумме коммерческого подкупа или взятки, назначенного в качестве основного наказания, штраф заменяется наказанием в пределах санкции, предусмотренной соответствующей статьей Особенной части УК РФ. При этом назначенное наказание не может быть условным.

Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью состоит в запрещении зани-

мать должности на государственной службе, в органах местного самоуправления либо заниматься определенной профессиональной или иной деятельностью.

Данный вид наказания устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного вида наказания и на срок от шести месяцев до трех лет в качестве дополнительного вида наказания. В случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК РФ, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью устанавливается на срок до двадцати лет в качестве дополнительного вида наказания.

Арест заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции от общества и устанавливается на срок от одного до шести месяцев.

В случае замены обязательных или исправительных работ арестом он может быть назначен на срок менее одного месяца. Арест не назначается лицам, не достигшим к моменту вынесения судом приговора шестнадцатилетнего возраста, а также беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до четырнадцати лет. Военнослужащие отбывают арест на гауптвахте.

Лишение свободы на определенный срок заключается в изоляции осужденного от общества путем направления его в -колонию поселение, помещения в воспитательную колонию, лечебное исправительное учреждение, исправительную колонию общего, строгого или особого режима либо в тюрьму. Лишение свободы устанавливается на срок от двух месяцев до двадцати лет.

В случае частичного или полного сложения сроков лишения свободы при назначении наказаний по совокупности преступлений максимальный срок лишения свободы не может быть более двадцати пяти лет, а по совокупности приговоров – более тридцати лет.

Лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию преступления, возместило причиненный ущерб или иным образом загладило вред,причиненный в результате преступления, и вследствие деятельного раскаяния перестало быть общественно опасным.

Освобождение от уголовной ответственности в связи с исте-

чением сроков давности. Лицо освобождается от уголовной ответст-

венности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

–два года после совершения преступления небольшой тяжести;

–шесть лет после совершения преступления средней тяжести;

–десять лет после совершения тяжкого преступления;

–пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и

до момента вступления приговора суда в законную силу. В случае совершения лицом нового преступления сроки давности по каждому преступлению исчисляются самостоятельно.

Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

Виды преступлений в сфере налогообложени.я. Главой 22 УК РФ «Преступление в сфере экономической деятельности» предусмотрена ответственность за преступления в сфере налогообложения по ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 (табл. 7).

Таблица 7

Виды преступлений в сфере налогообложения и ответственность за их совершение

Виды преступлений в сфере			Статья	Ответственность
налогообложения			УК РФ
	1		2		3

Уклонение от уплаты налогов			Часть 1	Штраф в размере от 100 тыс.
(или) сборов с физического лица			ст. 198	до 300 тыс. руб. или в				раз-
путем непредставления налоговой				мере	заработной	платы		или
декларации или иных документов,				иного	дохода	осужденно
представление которых в соответ-				за период от одного года д
ствии с законодательством Рос-				двух лет либо принудитель-
сийской	Федерации о	налогах		ными работами на срок до
сборах	является	обязательн,		одного года, либо			арестом
либо путем включения в налого-				на срок до шести месяцев,
вую декларацию или такие доку-				либо	лишением	свободы на
менты заведомо ложных сведений,				срок до одного года
совершенное в крупном размере
То же деяние, совершенное			Часть 2	Штраф в размере от 200 до
особо крупном размере			ст. 198	500 тыс. руб. или в размере
				заработной платы			или	ино-

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 129 10 11 12 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]