- •660049, Г. Красноярск, ул. К.Маркса, 93
- •Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
- •1. Учет расходов на оплату труда иностранным работникам для целей налога на прибыль
- •2. Учет расходов на оплату труда в натуральной форме для целей налога на прибыль
- •2.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •3. Учет компенсации за задержку заработной платы для целей налога на прибыль
- •3.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •4. Учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налога на прибыль
- •5. Учет расходов на оплату труда в нерабочие праздничные дни для целей налога на прибыль
- •5.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата труда сдельщикам в нерабочие праздничные дни, установленная трудовым договором (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •6. Учет расходов на оплату сверхурочной работы для целей налога на прибыль
- •6.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •7. Учет расходов на оплату труда работников неосновного производства для целей налога на прибыль
- •7.1. Является ли расходом для целей налога на прибыль заработная плата работников здравпункта предприятия (ст. Ст. 255, 264 нк рф)?
- •8. Учет расходов на оплату труда совместителям для целей налога на прибыль
- •8.1. В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •9. Учет премий работникам для целей налога на прибыль
- •9.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата премии руководителю гуп (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.2. Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные сотрудникам к праздничным датам (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.6. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.7. Признается ли расходом для целей налога на прибыль доплата работнику за ученую степень, предусмотренная коллективным договором (п. П. 2 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •10. Выплаты за разъездной характер работ
- •10.1. Подлежат ли включению в состав расходов выплаты за разъездной характер работ (п. П. 3, 25 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •11. Учет доплат при работе вахтовым методом для целей налога на прибыль
- •11.1. Можно ли учесть в качестве расхода для целей налога на прибыль стоимость сухого пайка, выданного работникам, которые осуществляют работу вахтовым методом (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •12. Учет компенсации за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, для целей налога на прибыль
- •13. Учет выплат за допуск к государственной тайне для целей налога на прибыль
- •13.1. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты работникам за допуск к сведениям, составляющим государственную тайну (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •13.2. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты за работу с секретными сведениями при отсутствии надлежаще оформленного допуска (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •14. Учет компенсации морального вреда для целей налога на прибыль
- •14.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
- •16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
- •16.3. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на организацию для сотрудников бесплатного питания в форме шведского стола (п. П. 4 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •17. Передача форменной одежды
- •17.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если она не передается в собственность работника (п. 5 ст. 255 нк рф)?
- •17.2. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на одежду с логотипом для работников налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255, пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 нк рф)?
- •18. Учет расходов на передачу угля работникам для целей налога на прибыль
- •18.1. Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 нк рф)?
- •19. Учет сумм оплаты за время прохождения военных сборов для целей налога на прибыль
- •19.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль выплата среднего заработка работникам за время прохождения ими военных сборов (п. 6 ст. 255 нк рф)?
- •20. Учет заработной платы за время прохождения медосмотров для целей налога на прибыль
- •20.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •21. Документальное оформление отпуска для учета соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли
- •21.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если предоставление отпуска не оформлено документально (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
- •22.2. Признаются ли иждивенцами совершеннолетние дети работника, обучающиеся по дневной (очной) форме обучения (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда иждивенцам работника, если они проводят отпуск в разное время (в разных местах) с работником (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.5. Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.6. В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.8. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23. Учет расходов на оплату дополнительного отпуска в целях налога на прибыль
- •23.1. В каком размере для целей налога на прибыль учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23.2. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •24. Учет компенсации за неиспользованный отпуск для целей налога на прибыль
- •24.1. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •24.3. В какой части признается расходом денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска при переносе отпусков до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 n 90-фз (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •1) Взамен всей части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
- •2) Взамен части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
- •25. Учет выплат при увольнении в целях налогообложения прибыли
- •25.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п. 9 ст. 255 нк рф)?
- •26. Учет вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли
- •26.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты за выслугу лет, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальными актами (п. 10 ст. 255 нк рф)?
- •27. Учет районных надбавок для целей налога на прибыль
- •27.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль районные коэффициенты, начисленные на премии, если локальными актами организации такое начисление не предусмотрено (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль надбавки, начисленные на выплаты работникам, командированным в районы, где действует районное регулирование труда (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •28. Учет надбавок за стаж работы в районах крайнего севера для целей налога на прибыль
- •29. Учет расходов на обучение сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •29.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль дополнительная стипендия, выплаченная работнику за время обучения в системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •29.3. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату отпуска, предоставленного работнику, который получает второе образование (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.6. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту учебы и обратно, если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.7. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием работников налогоплательщика в конкурсах профессионального мастерства (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
- •30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
- •31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
- •31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •31.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер, установленный законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.2.1. До 01.01.2010. Можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •32. Учет расходов на оплату страховых взносов для целей налога на прибыль
- •32.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме (п. 16 ч. 2 ст. 255 и п. 6 ст. 272 нк рф)?
- •33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
- •34. Учет расходов на добровольное личное страхование для целей налога на прибыль
- •34.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, если в полисе в качестве страхователей указаны работники, а не работодатель (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.3. Учитываются ли для целей налога на прибыль уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования по профилактике болезней (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным с несколькими страховщиками (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •35. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера для целей налога на прибыль
- •35.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •36. Учет выплат профсоюзным работникам для целей налога на прибыль
- •36.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли выплаты профсоюзным работникам (п. П. 21, 25 ст. 255 нк рф)?
- •37. Учет материальной помощи для целей налога на прибыль
- •37.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •38. Учет расходов на доставку сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •38.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом для целей налога на прибыль (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •38.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата работникам проезда до места работы и обратно на такси, предусмотренная трудовым договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •39. Учет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) в целях налогообложения прибыли
- •40. Учет иных выплат, предусмотренных коллективным
- •В целях налогообложения прибыли
- •40.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль начисления работникам, предусмотренные коллективным договором, к которому присоединился налогоплательщик (ст. 255 нк рф)?
- •40.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты на лечение профессиональных игроков, предусмотренные трудовым договором (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.3. Как учитывается для целей налога на прибыль предусмотренная трудовым договором компенсация работнику расходов, связанных с подпиской на периодические издания (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.5. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке (п. 25 ст. 255 нк рф)?
33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
33.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в части, направляемой на обеспечение деятельности фонда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ)?
Ситуация сохраняет актуальность для вкладчиков фондов - некоммерческих организаций до их реорганизации в акционерные пенсионные фонды либо до истечения сроков, отведенных на нее.
Согласно п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходами признаются, в том числе страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников.
В силу абз. 7 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ совокупная сумма взносов, уплачиваемых работодателями в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ, и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в размере, не превышающем 12 процентов суммы расходов на оплату труда.
На основании абз. 4 ст. 17 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" часть перечисленных фонду пенсионных взносов (но не более 3 процентов суммы взноса) направляется на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, в случае, если формирование данного имущества за счет взносов предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором.
Согласно официальной позиции Минфина России работодатель может признать расходом всю сумму страховых взносов, перечисленных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, даже если часть средств направляется на обеспечение уставной деятельности фонда. Аналогичная точка зрения высказана в работе автора.
Судебной практики нет.
Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-03-06/1/10817
Разъясняется, что имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, образуется в том числе за счет части сумм пенсионных взносов, если право фонда на направление части соответствующих взносов на формирование такого имущества предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором. Финансовое ведомство отмечает, что налогоплательщик в составе расходов на оплату труда учитывает всю сумму взносов, рассчитанную в соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 17.05.2011 N 03-03-06/4/46
Письмо Минфина России от 20.03.2007 N 03-03-06/1/171
Финансовое ведомство разъясняет, что организация признает расходом 100 процентов суммы взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если согласно правилам негосударственного пенсионного фонда и договору на именные счета работников зачисляются средства в размере не менее 97 процентов от суммы пенсионных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-06-02/20
Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-05-02-04/53
Консультация эксперта, 2006
Письмо Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/46
Минфин России рассмотрел вопрос учета в расходах взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, часть которых на основании ст. 17 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ направляется на формирование имущества, предназначенного для обеспечения деятельности фонда. Ведомство пришло к выводу, что в расходах учитывается вся выплачиваемая по договору негосударственного пенсионного обеспечения работников сумма взносов, рассчитанная в соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
33.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по условиям которого участники могут отказаться от участия в данном договоре и расторгнуть его (п. 16 ст. 255 НК РФ)?
Согласно абз. 4 п. 16 ст. 255 НК РФ страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения признаются при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет.
Налоговый кодекс РФ не отвечает на вопрос, можно ли признать расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, если его участники могут отказаться от участия в договоре и расторгнуть его.
Официальной позиции нет.
В консультациях сотрудники Минфина России разъясняют, что договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по которым участники могут отказаться от участия в системе негосударственного пенсионного обеспечения, заключить самостоятельный пенсионный договор с фондом и потребовать от фонда возмещения выплаты выкупных сумм, расторгнув договор, не соответствуют п. 16 ст. 255 НК РФ. Поэтому страховые взносы, выплаченные по таким договорам, не признаются расходами по налогу на прибыль.
Судебной практики нет.
Консультация эксперта, 2006
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым участники могут отказаться от участия в системе негосударственного пенсионного обеспечения, заключить самостоятельный пенсионный договор с фондом и потребовать от фонда возмещения выплаты выкупных сумм, расторгнув договор, не признаются расходами по налогу на прибыль.