- •660049, Г. Красноярск, ул. К.Маркса, 93
- •Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
- •1. Учет расходов на оплату труда иностранным работникам для целей налога на прибыль
- •2. Учет расходов на оплату труда в натуральной форме для целей налога на прибыль
- •2.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •3. Учет компенсации за задержку заработной платы для целей налога на прибыль
- •3.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •4. Учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налога на прибыль
- •5.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата труда сдельщикам в нерабочие праздничные дни, установленная трудовым договором (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •6. Учет расходов на оплату сверхурочной работы для целей налога на прибыль
- •6.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •5. Учет расходов на оплату труда в нерабочие праздничные дни для целей налога на прибыль
- •7. Учет расходов на оплату труда работников неосновного производства для целей налога на прибыль
- •7.1. Является ли расходом для целей налога на прибыль заработная плата работников здравпункта предприятия (ст. Ст. 255, 264 нк рф)?
- •8. Учет расходов на оплату труда совместителям для целей налога на прибыль
- •8.1. В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •9. Учет премий работникам для целей налога на прибыль
- •9.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата премии руководителю гуп (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.2. Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные сотрудникам к праздничным датам (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.6. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.7. Признается ли расходом для целей налога на прибыль доплата работнику за ученую степень, предусмотренная коллективным договором (п. П. 2 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •10. Выплаты за разъездной характер работ
- •10.1. Подлежат ли включению в состав расходов выплаты за разъездной характер работ (п. П. 3, 25 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •11. Учет доплат при работе вахтовым методом для целей налога на прибыль
- •11.1. Можно ли учесть в качестве расхода для целей налога на прибыль стоимость сухого пайка, выданного работникам, которые осуществляют работу вахтовым методом (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •12. Учет компенсации за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, для целей налога на прибыль
- •13. Учет выплат за допуск к государственной тайне для целей налога на прибыль
- •13.1. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты работникам за допуск к сведениям, составляющим государственную тайну (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •13.2. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты за работу с секретными сведениями при отсутствии надлежаще оформленного допуска (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •14. Учет компенсации морального вреда для целей налога на прибыль
- •14.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
- •16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
- •16.3. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на организацию для сотрудников бесплатного питания в форме шведского стола (п. П. 4 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •17. Передача форменной одежды
- •17.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если она не передается в собственность работника (п. 5 ст. 255 нк рф)?
- •17.2. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на одежду с логотипом для работников налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255, пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 нк рф)?
- •18. Учет расходов на передачу угля работникам для целей налога на прибыль
- •18.1. Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 нк рф)?
- •19. Учет сумм оплаты за время прохождения военных сборов для целей налога на прибыль
- •19.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль выплата среднего заработка работникам за время прохождения ими военных сборов (п. 6 ст. 255 нк рф)?
- •20. Учет заработной платы за время прохождения медосмотров для целей налога на прибыль
- •20.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •21. Документальное оформление отпуска для учета соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли
- •21.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если предоставление отпуска не оформлено документально (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
- •22.2. Признаются ли иждивенцами совершеннолетние дети работника, обучающиеся по дневной (очной) форме обучения (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда иждивенцам работника, если они проводят отпуск в разное время (в разных местах) с работником (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.5. Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.6. В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.8. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23. Учет расходов на оплату дополнительного отпуска в целях налога на прибыль
- •23.1. В каком размере для целей налога на прибыль учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23.2. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •24. Учет компенсации за неиспользованный отпуск для целей налога на прибыль
- •24.1. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •24.3. В какой части признается расходом денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска при переносе отпусков до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 n 90-фз (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •1) Взамен всей части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
- •2) Взамен части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
- •25. Учет выплат при увольнении в целях налогообложения прибыли
- •25.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п. 9 ст. 255 нк рф)?
- •26. Учет вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли
- •26.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты за выслугу лет, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальными актами (п. 10 ст. 255 нк рф)?
- •27. Учет районных надбавок для целей налога на прибыль
- •27.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль районные коэффициенты, начисленные на премии, если локальными актами организации такое начисление не предусмотрено (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль надбавки, начисленные на выплаты работникам, командированным в районы, где действует районное регулирование труда (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •28. Учет надбавок за стаж работы в районах крайнего севера для целей налога на прибыль
- •29. Учет расходов на обучение сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •29.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль дополнительная стипендия, выплаченная работнику за время обучения в системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •29.3. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату отпуска, предоставленного работнику, который получает второе образование (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.6. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту учебы и обратно, если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.7. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием работников налогоплательщика в конкурсах профессионального мастерства (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
- •30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
- •31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
- •31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •31.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер, установленный законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.2.1. До 01.01.2010. Можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •32. Учет расходов на оплату страховых взносов для целей налога на прибыль
- •32.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме (п. 16 ч. 2 ст. 255 и п. 6 ст. 272 нк рф)?
- •33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
- •34. Учет расходов на добровольное личное страхование для целей налога на прибыль
- •34.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, если в полисе в качестве страхователей указаны работники, а не работодатель (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.3. Учитываются ли для целей налога на прибыль уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования по профилактике болезней (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным с несколькими страховщиками (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •35. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера для целей налога на прибыль
- •35.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •36. Учет выплат профсоюзным работникам для целей налога на прибыль
- •36.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли выплаты профсоюзным работникам (п. П. 21, 25 ст. 255 нк рф)?
- •37. Учет материальной помощи для целей налога на прибыль
- •37.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •38.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом для целей налога на прибыль (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •38. Учет расходов на доставку сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •38.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата работникам проезда до места работы и обратно на такси, предусмотренная трудовым договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •39. Учет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) в целях налогообложения прибыли
- •40. Учет иных выплат, предусмотренных коллективным
- •В целях налогообложения прибыли
- •40.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль начисления работникам, предусмотренные коллективным договором, к которому присоединился налогоплательщик (ст. 255 нк рф)?
- •40.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты на лечение профессиональных игроков, предусмотренные трудовым договором (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.3. Как учитывается для целей налога на прибыль предусмотренная трудовым договором компенсация работнику расходов, связанных с подпиской на периодические издания (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.5. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке (п. 25 ст. 255 нк рф)?
30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать в расходах оплату труда за время вынужденного прогула в случаях, предусмотренных законодательством (п. 14 ст. 255).
Можно ли отнести к расходам оплату вынужденного прогула по решению суда, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.
Согласно официальной позиции оплата вынужденного прогула по решению суда признается расходом.
Есть судебное решение, подтверждающие данную позицию.
Письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-05-02-04/191
Финансовое ведомство разъясняет, что расходы по выплате среднего заработка за время вынужденного прогула, осуществляемой работодателем на основании решения суда, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Постановление ФАС Уральского округа от 20.04.2006 N Ф09-2917/06-С7 по делу N А50-39586/05
Суд указал, что оплата вынужденного прогула работникам на основании решения суда признается расходом по налогу на прибыль.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2012
31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции Минфина России доплата сотруднику суммы разницы между размером пособия, выплачиваемого из средств Фонда социального страхования, и его фактическим заработком признается расходом. Есть пример судебного решения, подтверждающего данную позицию.
Вторая точка зрения, также предложенная финансовым ведомством, позволяет учитывать в расходах сумму пособия по временной нетрудоспособности сверх размеров, предусмотренных законодательством, если повышенная оплата установлена коллективными или трудовыми договорами. Имеются судебные акты, подтверждающие данный подход. Так же считают и отдельные авторы.
Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-03-06/1/724
В документе указано, что доплаты до фактического заработка сверх сумм, погашаемых за счет средств ФСС РФ, признаются расходами.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/720
Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-04-05-01/287
Письмо Минфина России от 17.04.2007 N 03-03-06/1/242
Письмо Минфина России от 05.04.2007 N 03-03-06/2/64
Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/1/142
Письмо Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/2/12
Письмо Минфина России от 20.12.2006 N 03-03-04/1/846
Письмо Минфина России от 26.09.2006 N 03-03-04/2/212
Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/2/52
Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-04/2/95
Письмо Минфина России от 11.05.2005 N 03-03-01-04/2/83
Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/74
Письмо Минфина России от 13.01.2005 N 03-03-01-04/2/6
Письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 N 20-12/049601
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2006, 25.10.2006 N Ф03-А59/06-2/3557 по делу N А59-165/06-С19
Статья: Учет и налогообложение выплат, входящих в расходы на оплату труда (Мясников О.А.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)
Статья: Доплата до фактического заработка по больничному листу (Васильева М.) ("Малая бухгалтерия", 2006, N 5)
Статья: Чиновники спорят о доплатах по больничным листам (Петухова И.) ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 29)
Статья: Доплаты к пособиям (Шишкин В.) ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 8)
Статья: Доплаты к больничным: налоговые последствия (Климова М.А.) ("Налоговый вестник", 2006, N 3)
Оплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством, признается расходом, если она предусмотрена коллективным или трудовым договором
Письмо Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299
Финансовое ведомство разъясняет, что, если сумма пособия по временной нетрудоспособности превышает максимальный размер пособия, установленный законодательством, расходы на доплату до фактического заработка учитываются при условии, что это отражено в трудовых (коллективных) договорах.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/248
Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-03-06/1/252
Письмо Минфина России от 12.02.2009 N 03-03-06/1/61
Письмо Минфина России от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60
Письмо Минфина России от 26.11.2008 N 03-03-06/1/652
Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/336
Письмо Минфина России от 17.11.2005 N 03-03-04/3/17
Письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 N 16-15/076551
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2006 N 21-18/196
Статья: Социальный пакет компании (Труханова Е.Т.) ("Зарплата", 2007, N 3)
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/1/142 "Налоговый учет доплат по больничным" (Князева Д.А.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2007 по делу N А56-14309/2006
Суд указал, что доплата к пособиям по временной нетрудоспособности выплачивалась на основании приказа генерального директора, трудовых договоров с работниками. Таким образом, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ данная доплата уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
31.1.2. После 01.01.2010. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 25 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в расходах на оплату труда учитываются выплаты в пользу работника, предусмотренные коллективным и (или) трудовым договорами.
Согласно официальной позиции Минфина России, спорные суммы признаются расходами, если они установлены трудовым и (или) коллективным договорами. Аналогичная точка зрения выражена в судебных актах и авторских консультациях.
Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/723
Разъяснено, что налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности, если такая доплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/702
Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/47
Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212
Письмо Минфина России от 08.12.2010 N 03-03-06/2/209
Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-03-06/1/508
Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/487
Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/4/62
Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340
Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/158
Письмо Минфина России от 26.10.2009 N 03-03-06/1/691
Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/2/169
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/022064@
Консультация эксперта, 2012
Консультация эксперта, 2009
Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2013 по делу N А40-15167/12-107-72
Суд установил, что в трудовых договорах и в положении об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников установлено право налогоплательщика производить доплату работникам до фактического заработка в размере, превышающем установленный максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Таким образом, общество правомерно учитывало данные выплаты в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2012 по делу N А40-14994/12-99-72