- •660049, Г. Красноярск, ул. К.Маркса, 93
- •Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
- •1. Учет расходов на оплату труда иностранным работникам для целей налога на прибыль
- •2. Учет расходов на оплату труда в натуральной форме для целей налога на прибыль
- •2.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •3. Учет компенсации за задержку заработной платы для целей налога на прибыль
- •3.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •4. Учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налога на прибыль
- •5.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата труда сдельщикам в нерабочие праздничные дни, установленная трудовым договором (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •6. Учет расходов на оплату сверхурочной работы для целей налога на прибыль
- •6.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •5. Учет расходов на оплату труда в нерабочие праздничные дни для целей налога на прибыль
- •7. Учет расходов на оплату труда работников неосновного производства для целей налога на прибыль
- •7.1. Является ли расходом для целей налога на прибыль заработная плата работников здравпункта предприятия (ст. Ст. 255, 264 нк рф)?
- •8. Учет расходов на оплату труда совместителям для целей налога на прибыль
- •8.1. В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •9. Учет премий работникам для целей налога на прибыль
- •9.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата премии руководителю гуп (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.2. Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные сотрудникам к праздничным датам (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.6. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.7. Признается ли расходом для целей налога на прибыль доплата работнику за ученую степень, предусмотренная коллективным договором (п. П. 2 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •10. Выплаты за разъездной характер работ
- •10.1. Подлежат ли включению в состав расходов выплаты за разъездной характер работ (п. П. 3, 25 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •11. Учет доплат при работе вахтовым методом для целей налога на прибыль
- •11.1. Можно ли учесть в качестве расхода для целей налога на прибыль стоимость сухого пайка, выданного работникам, которые осуществляют работу вахтовым методом (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •12. Учет компенсации за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, для целей налога на прибыль
- •13. Учет выплат за допуск к государственной тайне для целей налога на прибыль
- •13.1. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты работникам за допуск к сведениям, составляющим государственную тайну (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •13.2. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты за работу с секретными сведениями при отсутствии надлежаще оформленного допуска (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •14. Учет компенсации морального вреда для целей налога на прибыль
- •14.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
- •16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
- •16.3. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на организацию для сотрудников бесплатного питания в форме шведского стола (п. П. 4 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •17. Передача форменной одежды
- •17.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если она не передается в собственность работника (п. 5 ст. 255 нк рф)?
- •17.2. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на одежду с логотипом для работников налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255, пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 нк рф)?
- •18. Учет расходов на передачу угля работникам для целей налога на прибыль
- •18.1. Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 нк рф)?
- •19. Учет сумм оплаты за время прохождения военных сборов для целей налога на прибыль
- •19.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль выплата среднего заработка работникам за время прохождения ими военных сборов (п. 6 ст. 255 нк рф)?
- •20. Учет заработной платы за время прохождения медосмотров для целей налога на прибыль
- •20.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •21. Документальное оформление отпуска для учета соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли
- •21.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если предоставление отпуска не оформлено документально (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
- •22.2. Признаются ли иждивенцами совершеннолетние дети работника, обучающиеся по дневной (очной) форме обучения (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда иждивенцам работника, если они проводят отпуск в разное время (в разных местах) с работником (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.5. Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.6. В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.8. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23. Учет расходов на оплату дополнительного отпуска в целях налога на прибыль
- •23.1. В каком размере для целей налога на прибыль учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23.2. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •24. Учет компенсации за неиспользованный отпуск для целей налога на прибыль
- •24.1. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •24.3. В какой части признается расходом денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска при переносе отпусков до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 n 90-фз (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •1) Взамен всей части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
- •2) Взамен части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
- •25. Учет выплат при увольнении в целях налогообложения прибыли
- •25.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п. 9 ст. 255 нк рф)?
- •26. Учет вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли
- •26.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты за выслугу лет, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальными актами (п. 10 ст. 255 нк рф)?
- •27. Учет районных надбавок для целей налога на прибыль
- •27.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль районные коэффициенты, начисленные на премии, если локальными актами организации такое начисление не предусмотрено (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль надбавки, начисленные на выплаты работникам, командированным в районы, где действует районное регулирование труда (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •28. Учет надбавок за стаж работы в районах крайнего севера для целей налога на прибыль
- •29. Учет расходов на обучение сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •29.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль дополнительная стипендия, выплаченная работнику за время обучения в системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •29.3. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату отпуска, предоставленного работнику, который получает второе образование (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.6. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту учебы и обратно, если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.7. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием работников налогоплательщика в конкурсах профессионального мастерства (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
- •30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
- •31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
- •31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •31.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер, установленный законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.2.1. До 01.01.2010. Можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •32. Учет расходов на оплату страховых взносов для целей налога на прибыль
- •32.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме (п. 16 ч. 2 ст. 255 и п. 6 ст. 272 нк рф)?
- •33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
- •34. Учет расходов на добровольное личное страхование для целей налога на прибыль
- •34.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, если в полисе в качестве страхователей указаны работники, а не работодатель (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.3. Учитываются ли для целей налога на прибыль уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования по профилактике болезней (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным с несколькими страховщиками (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •35. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера для целей налога на прибыль
- •35.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •36. Учет выплат профсоюзным работникам для целей налога на прибыль
- •36.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли выплаты профсоюзным работникам (п. П. 21, 25 ст. 255 нк рф)?
- •37. Учет материальной помощи для целей налога на прибыль
- •37.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •38.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом для целей налога на прибыль (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •38. Учет расходов на доставку сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •38.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата работникам проезда до места работы и обратно на такси, предусмотренная трудовым договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •39. Учет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) в целях налогообложения прибыли
- •40. Учет иных выплат, предусмотренных коллективным
- •В целях налогообложения прибыли
- •40.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль начисления работникам, предусмотренные коллективным договором, к которому присоединился налогоплательщик (ст. 255 нк рф)?
- •40.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты на лечение профессиональных игроков, предусмотренные трудовым договором (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.3. Как учитывается для целей налога на прибыль предусмотренная трудовым договором компенсация работнику расходов, связанных с подпиской на периодические издания (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.5. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке (п. 25 ст. 255 нк рф)?
15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
15.1. Можно ли признавать в качестве расходов для целей налога на прибыль затраты на безвозмездное предоставление (оплату) жилья работникам, если такие выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовыми договорами (п. п. 4, 25 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья.
Официальная позиция Минфина России и УФНС России по г. Москве заключается в том, что расходы на оплату жилья сотрудников, предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, могут признаваться расходами на оплату труда в размере, который не превышает 20 процентов от суммы заработной платы.
Ранее Минфин России не ограничивал размер затрат на оплату жилья сотрудников, предусмотренных трудовыми договорами, при включении их в состав расходов. Имеются судебные акты и авторские консультации, подтверждающие эту позицию.
Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-06/44206
Финансовое ведомство разъяснило, что расходы на оплату жилья работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-03-06/1/671
Письмо Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165
Письмо Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/155
Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/2/109
Письмо Минфина России от 18.12.2007 N 03-03-06/1/874
Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/2/149
Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/115
Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-03-04/1/272
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40369
Финансовое ведомство разъяснило, что затраты на оплату жилья работников учитываются в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы, при условии заключения трудового договора.
Минфин России также отметил, что в случае учета вышеуказанных затрат в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следует иметь в виду, что порядок данных затрат урегулирован ст. ст. 255 и 270 НК РФ.
Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об учете в расходах суммы арендой платы за квартиры, предоставленные приглашенным иностранным работникам.
Разъясняется, что указанные затраты не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ. При этом они могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255
Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/216
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767
Письмо Минфина России от 21.12.2006 N 03-03-04/1/851
Финансовое ведомство отмечает, что компенсации за перелет и оплату жилья следует включить в состав заработной платы. При этом на основании ст. 131 ТК РФ размер данных компенсаций не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Статья: Наем жилья для работников организации: учет и налогообложение (Володина Н.) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)
По мнению автора, если обязанность предоставить жилье работникам предусмотрена в трудовом договоре, это должно рассматриваться как форма оплаты труда в неденежной форме. Согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Автор делает вывод, что организация вправе признать расходы по арендной плате жилья в размере, который не превышает 20 процентов от общей суммы заработной платы, установленной работнику.
Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72
Финансовое ведомство разъяснило, что предусмотренные в трудовых договорах расходы на оплату жилья сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/1/446
Консультация эксперта, 2008
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2012 по делу N А40-82827/11-129-357
Суд указал, что налогоплательщик правомерно учел затраты на предоставление жилья иностранным сотрудникам. Данные затраты понесены для обеспечения исполнения своих трудовых обязанностей, а не для удовлетворения личных потребностей в жилье и учитываются по ст. 255 НК РФ.
Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 по делу N А23-5464/2009А-14-233
Суд не принял ссылку инспекции на то, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов начисленной месячной заработной платы. Он исходил из того, что ст. 131 ТК РФ не регулирует налоговые правоотношения и, соответственно, не устанавливает применительно к ним какие-либо ограничения. Кроме того, суд отклонил ссылки налогового органа на письма Минфина России по данному вопросу, поскольку они не являются нормативными правовыми актами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А56-47663/2006
Суд сделал вывод о том, что затраты на проживание не аналогичны расходам, перечисленным в п. 29 ст. 270 НК РФ. Они осуществляются организацией для обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье. Поэтому данные затраты правомерно учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.