- •660049, Г. Красноярск, ул. К.Маркса, 93
- •Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
- •1. Учет расходов на оплату труда иностранным работникам для целей налога на прибыль
- •2. Учет расходов на оплату труда в натуральной форме для целей налога на прибыль
- •2.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •3. Учет компенсации за задержку заработной платы для целей налога на прибыль
- •3.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •4. Учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налога на прибыль
- •5.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата труда сдельщикам в нерабочие праздничные дни, установленная трудовым договором (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •6. Учет расходов на оплату сверхурочной работы для целей налога на прибыль
- •6.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •5. Учет расходов на оплату труда в нерабочие праздничные дни для целей налога на прибыль
- •7. Учет расходов на оплату труда работников неосновного производства для целей налога на прибыль
- •7.1. Является ли расходом для целей налога на прибыль заработная плата работников здравпункта предприятия (ст. Ст. 255, 264 нк рф)?
- •8. Учет расходов на оплату труда совместителям для целей налога на прибыль
- •8.1. В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •9. Учет премий работникам для целей налога на прибыль
- •9.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата премии руководителю гуп (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.2. Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные сотрудникам к праздничным датам (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.6. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.7. Признается ли расходом для целей налога на прибыль доплата работнику за ученую степень, предусмотренная коллективным договором (п. П. 2 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •10. Выплаты за разъездной характер работ
- •10.1. Подлежат ли включению в состав расходов выплаты за разъездной характер работ (п. П. 3, 25 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •11. Учет доплат при работе вахтовым методом для целей налога на прибыль
- •11.1. Можно ли учесть в качестве расхода для целей налога на прибыль стоимость сухого пайка, выданного работникам, которые осуществляют работу вахтовым методом (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •12. Учет компенсации за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, для целей налога на прибыль
- •13. Учет выплат за допуск к государственной тайне для целей налога на прибыль
- •13.1. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты работникам за допуск к сведениям, составляющим государственную тайну (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •13.2. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты за работу с секретными сведениями при отсутствии надлежаще оформленного допуска (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •14. Учет компенсации морального вреда для целей налога на прибыль
- •14.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
- •16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
- •16.3. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на организацию для сотрудников бесплатного питания в форме шведского стола (п. П. 4 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •17. Передача форменной одежды
- •17.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если она не передается в собственность работника (п. 5 ст. 255 нк рф)?
- •17.2. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на одежду с логотипом для работников налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255, пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 нк рф)?
- •18. Учет расходов на передачу угля работникам для целей налога на прибыль
- •18.1. Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 нк рф)?
- •19. Учет сумм оплаты за время прохождения военных сборов для целей налога на прибыль
- •19.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль выплата среднего заработка работникам за время прохождения ими военных сборов (п. 6 ст. 255 нк рф)?
- •20. Учет заработной платы за время прохождения медосмотров для целей налога на прибыль
- •20.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •21. Документальное оформление отпуска для учета соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли
- •21.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если предоставление отпуска не оформлено документально (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
- •22.2. Признаются ли иждивенцами совершеннолетние дети работника, обучающиеся по дневной (очной) форме обучения (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда иждивенцам работника, если они проводят отпуск в разное время (в разных местах) с работником (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.5. Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.6. В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.8. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23. Учет расходов на оплату дополнительного отпуска в целях налога на прибыль
- •23.1. В каком размере для целей налога на прибыль учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23.2. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •24. Учет компенсации за неиспользованный отпуск для целей налога на прибыль
- •24.1. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •24.3. В какой части признается расходом денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска при переносе отпусков до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 n 90-фз (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •1) Взамен всей части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
- •2) Взамен части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
- •25. Учет выплат при увольнении в целях налогообложения прибыли
- •25.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п. 9 ст. 255 нк рф)?
- •26. Учет вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли
- •26.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты за выслугу лет, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальными актами (п. 10 ст. 255 нк рф)?
- •27. Учет районных надбавок для целей налога на прибыль
- •27.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль районные коэффициенты, начисленные на премии, если локальными актами организации такое начисление не предусмотрено (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль надбавки, начисленные на выплаты работникам, командированным в районы, где действует районное регулирование труда (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •28. Учет надбавок за стаж работы в районах крайнего севера для целей налога на прибыль
- •29. Учет расходов на обучение сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •29.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль дополнительная стипендия, выплаченная работнику за время обучения в системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •29.3. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату отпуска, предоставленного работнику, который получает второе образование (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.6. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту учебы и обратно, если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.7. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием работников налогоплательщика в конкурсах профессионального мастерства (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
- •30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
- •31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
- •31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •31.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер, установленный законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.2.1. До 01.01.2010. Можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •32. Учет расходов на оплату страховых взносов для целей налога на прибыль
- •32.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме (п. 16 ч. 2 ст. 255 и п. 6 ст. 272 нк рф)?
- •33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
- •34. Учет расходов на добровольное личное страхование для целей налога на прибыль
- •34.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, если в полисе в качестве страхователей указаны работники, а не работодатель (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.3. Учитываются ли для целей налога на прибыль уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования по профилактике болезней (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным с несколькими страховщиками (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •35. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера для целей налога на прибыль
- •35.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •36. Учет выплат профсоюзным работникам для целей налога на прибыль
- •36.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли выплаты профсоюзным работникам (п. П. 21, 25 ст. 255 нк рф)?
- •37. Учет материальной помощи для целей налога на прибыль
- •37.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •38.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом для целей налога на прибыль (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •38. Учет расходов на доставку сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •38.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата работникам проезда до места работы и обратно на такси, предусмотренная трудовым договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •39. Учет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) в целях налогообложения прибыли
- •40. Учет иных выплат, предусмотренных коллективным
- •В целях налогообложения прибыли
- •40.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль начисления работникам, предусмотренные коллективным договором, к которому присоединился налогоплательщик (ст. 255 нк рф)?
- •40.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты на лечение профессиональных игроков, предусмотренные трудовым договором (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.3. Как учитывается для целей налога на прибыль предусмотренная трудовым договором компенсация работнику расходов, связанных с подпиской на периодические издания (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.5. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке (п. 25 ст. 255 нк рф)?
16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
16.1. Можно ли признавать в качестве расходов для целей налога на прибыль стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность предусмотрена не законодательством, а трудовым договором (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ)?
В соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов.
Из п. 25 ст. 270 НК РФ следует, что в расходах не учитывается стоимость бесплатного питания. Исключение составляют случаи, когда его предоставление предусмотрено трудовыми или коллективными договорами.
Также в п. 25 ст. 255 НК РФ говорится о том, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.
В связи с этим возникает вопрос: можно ли признать в качестве расходов стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность установлена не законодательством, а трудовым договором?
Согласно официальной позиции Минфина России расходы на организацию питания сотрудникам уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами.
Письмо Минфина России от 11.02.2014 N 03-04-05/5487
В документе отмечено, что расходы на бесплатное и льготное питание, которое предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами, учитываются в расходах, только если они являются частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это объясняется тем, что включение сумм в состав расходов на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/133
Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292
Разъясняется, что расходы на организацию бесплатного питания учитываются, если оно предусмотрено трудовым договором.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2006 по делу N А56-35606/2005
Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2006 по делу N А09-8859/05-22
Статья: Обеспечение сотрудников бесплатным питанием (Гущина И.Э.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 11)
Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344
Финансовое ведомство разъясняет, что стоимость бесплатно предоставляемых обедов учитывается в расходах, если такое питание предусмотрено в трудовых договорах.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2013 по делу N А41-33151/11
Суд указал, что обязанность предоставлять бесплатное питание была закреплена в Положении о дополнительных льготах работникам. Согласно преамбуле данного Положения оно является неотъемлемой частью трудовых договоров с работниками. В связи с этим суд признал учет расходов на бесплатное питание правомерным.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2012 по делу N А41-43832/09
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2011 по делу N А29-11750/2009 (Определением ВАС РФ от 15.12.2011 N ВАС-14312/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу о том, что продукты питания приобретены для обеспечения работников горячим питанием в соответствии с условиями трудовых договоров. Следовательно, затраты на их приобретение связаны с деятельностью организации по обеспечению работников нормальными условиями труда и, соответственно, учитываются в расходах.
16.2. Можно ли признавать в качестве расходов для целей налога на прибыль стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность предусмотрена коллективным договором (п. п. 4, 25 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов. В то же время согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся иные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.
Официальная позиция заключается в том, что расходы на питание сотрудников учитываются, если они предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами.
Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292
Разъясняется, что расходы на организацию бесплатного питания учитываются, если оно предусмотрено, в частности, коллективным договором.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2006 по делу N А56-35606/2005
Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2006 по делу N А09-8859/05-22
Статья: Обеспечение сотрудников бесплатным питанием (Гущина И.Э.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 11)
Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/133
В документе отмечено, что расходы на бесплатное и льготное питание, которое предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами, учитываются в расходах, только если они являются частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это объясняется тем, что включение сумм в состав расходов на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А57-6558/2006-22 (Определением ВАС РФ от 19.11.2008 N 14718/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отметил, что в коллективном договоре могут устанавливаться условия труда более благоприятные, чем те, которые определены в законах и иных нормативных актах. Поэтому оплату лечебно-профилактического питания работникам, установленная коллективным договором, налогоплательщик правомерно учел в составе расходов.
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.11.2007 по делу N А65-10093/2007-СА1-37 (Определением ВАС РФ от 13.02.2008 N 490/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что выплата работникам компенсации на удорожание питания признается расходом, так как коллективным договором предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать сотрудников ежедневным одноразовым питанием, 50 процентов стоимости которого компенсирует предприятие.
Постановление ФАС Московского округа от 05.12.2007 N КА-А40/12530-07 по делу N А40-79453/06-76-505
Суд отметил, что налогоплательщик правомерно признал в расходах стоимость бесплатного питания, которое предоставлялось отдельным категориям работников на основании коллективного договора, зарегистрированного в Комитете труда и занятости.
Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2007, 21.02.2007 N КА-А40/331-07 по делу N А40-50766/06-112-274
Суд указал, что у налогоплательщика имелись все права на исчисление налога с учетом расходов по предоставлению своим работникам питания по льготным ценам, так как такая обязанность работодателя была предусмотрена в коллективном договоре.
Постановление ФАС Центрального округа от 08.09.2005 N А08-5999/04-20
Суд указал, что стоимость бесплатно предоставляемых обедов учитывается в расходах, если такое питание предусмотрено в коллективном договоре.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2005 N А13-7059/2005-23
Консультация эксперта, 2007