27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?

Ситуация актуальна для правоотношений, возникших до 27.06.2011.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

В соответствии со ст. 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения должны быть установлены Правительством РФ. Однако такого нормативно-правового акта в настоящее время не принято.

Согласно официальной позиции до принятия соответствующего нормативно-правового акта в расходах можно учитывать районные коэффициенты, установленные в соответствии с Постановлением Совмина РСФСР от 04.02.1991 N 76. Пункт 13 указанного Постановления предоставляет право определенным органам исполнительной власти устанавливать районные коэффициенты к заработной плате работников в пределах действующих на территории субъектов минимальных и максимальных размеров этих коэффициентов. Есть пример судебного решения и работа автора, в которых поддерживается данный подход.

Письмо Минфина России от 12.04.2006 N 03-03-04/1/334

Разъясняется, что до принятия нормативно-правового акта, устанавливающего размеры районных коэффициентов к заработной плате, они признаются в расходах в размерах, установленных в соответствии с Постановлением Совмина РСФСР от 04.02.1991 N 76.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 18.08.2005 N 03-03-04/1/173

Письмо ФНС России от 16.06.2011 N ЕД-4-3/9545@

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.09.2008 N 20-12/083100

Статья: Учет и налогообложение выплат, входящих в расходы на оплату труда (Мясников О.А.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2010 по делу N А78-5353/2009

Суд пришел к выводу о том, что надбавки к заработной плате в размере районного коэффициента, установленного нормативным правовым актом субъекта РФ, правомерно учтены в расходах.

27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Согласно официальной позиции оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, учитывается в расходах в том же размере, что и при полной рабочей неделе. Потому что ст. 320 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя оплатить труд женщин при сокращенной рабочей неделе в том же размере, что и при полной. Авторы также поддерживают данный подход.

Судебной практики нет.

Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 03-03-01-04/4/43

Финансовое ведомство разъясняет, что оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, в том же объеме, что и при полной рабочей неделе, признается расходом, поскольку такая обязанность работодателя установлена ст. 320 ТК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 19.05.2005 N 03-03-01-04/1/269

Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/225

Консультация эксперта, 2007