- •660049, Г. Красноярск, ул. К.Маркса, 93
- •Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли
- •1. Учет расходов на оплату труда иностранным работникам для целей налога на прибыль
- •2. Учет расходов на оплату труда в натуральной форме для целей налога на прибыль
- •2.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль оплату труда в натуральной форме, превышающую 20 процентов от начисленной зарплаты (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •3. Учет компенсации за задержку заработной платы для целей налога на прибыль
- •3.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •4. Учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налога на прибыль
- •5. Учет расходов на оплату труда в нерабочие праздничные дни для целей налога на прибыль
- •5.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата труда сдельщикам в нерабочие праздничные дни, установленная трудовым договором (п. 1 ст. 255 нк рф)?
- •6. Учет расходов на оплату сверхурочной работы для целей налога на прибыль
- •6.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •7. Учет расходов на оплату труда работников неосновного производства для целей налога на прибыль
- •7.1. Является ли расходом для целей налога на прибыль заработная плата работников здравпункта предприятия (ст. Ст. 255, 264 нк рф)?
- •8. Учет расходов на оплату труда совместителям для целей налога на прибыль
- •8.1. В каком размере для целей налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда совместителей (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •9. Учет премий работникам для целей налога на прибыль
- •9.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата премии руководителю гуп (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.2. Учитывается ли в расходах для целей налога на прибыль премия, выплачиваемая работнику после его увольнения (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, не поименованные в трудовых договорах с работниками (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные сотрудникам к праздничным датам (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.6. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль премии, выплаченные вновь принятым сотрудникам до того, как они приступили к работе в организации (п. 2 ст. 255 нк рф)?
- •9.7. Признается ли расходом для целей налога на прибыль доплата работнику за ученую степень, предусмотренная коллективным договором (п. П. 2 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •10. Выплаты за разъездной характер работ
- •10.1. Подлежат ли включению в состав расходов выплаты за разъездной характер работ (п. П. 3, 25 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •11. Учет доплат при работе вахтовым методом для целей налога на прибыль
- •11.1. Можно ли учесть в качестве расхода для целей налога на прибыль стоимость сухого пайка, выданного работникам, которые осуществляют работу вахтовым методом (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •12. Учет компенсации за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, для целей налога на прибыль
- •13. Учет выплат за допуск к государственной тайне для целей налога на прибыль
- •13.1. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты работникам за допуск к сведениям, составляющим государственную тайну (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •13.2. Признаются ли расходом для целей налога на прибыль выплаты за работу с секретными сведениями при отсутствии надлежаще оформленного допуска (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •14. Учет компенсации морального вреда для целей налога на прибыль
- •14.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 нк рф)?
- •15. Учет расходов на предоставление жилья для целей налога на прибыль
- •16. Учет расходов на предоставление питания для целей налога на прибыль
- •16.3. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы на организацию для сотрудников бесплатного питания в форме шведского стола (п. П. 4 и 25 ст. 255 нк рф)?
- •17. Передача форменной одежды
- •17.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если она не передается в собственность работника (п. 5 ст. 255 нк рф)?
- •17.2. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на одежду с логотипом для работников налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255, пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 нк рф)?
- •18. Учет расходов на передачу угля работникам для целей налога на прибыль
- •18.1. Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 нк рф)?
- •19. Учет сумм оплаты за время прохождения военных сборов для целей налога на прибыль
- •19.1. Включается ли в расходы для целей налога на прибыль выплата среднего заработка работникам за время прохождения ими военных сборов (п. 6 ст. 255 нк рф)?
- •20. Учет заработной платы за время прохождения медосмотров для целей налога на прибыль
- •20.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата зарплаты за время прохождения медосмотров, если они не обязательны (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •21. Документальное оформление отпуска для учета соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли
- •21.1. Признаются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если предоставление отпуска не оформлено документально (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
- •22.2. Признаются ли иждивенцами совершеннолетние дети работника, обучающиеся по дневной (очной) форме обучения (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда иждивенцам работника, если они проводят отпуск в разное время (в разных местах) с работником (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.5. Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата страховки по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.6. В каком размере для целей налога на прибыль признается оплата проезда самолетом к месту отпуска и обратно, если работник провел отпуск за границей (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •22.8. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23. Учет расходов на оплату дополнительного отпуска в целях налога на прибыль
- •23.1. В каком размере для целей налога на прибыль учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •23.2. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 нк рф)?
- •24. Учет компенсации за неиспользованный отпуск для целей налога на прибыль
- •24.1. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •24.3. В какой части признается расходом денежная компенсация взамен неиспользованного отпуска при переносе отпусков до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 n 90-фз (п. 8 ст. 255 нк рф)?
- •1) Взамен всей части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
- •2) Взамен части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.
- •25. Учет выплат при увольнении в целях налогообложения прибыли
- •25.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата заработной платы работникам-пенсионерам, уволенным в связи с сокращением, за третий месяц нетрудоустройства (п. 9 ст. 255 нк рф)?
- •26. Учет вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли
- •26.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты за выслугу лет, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальными актами (п. 10 ст. 255 нк рф)?
- •27. Учет районных надбавок для целей налога на прибыль
- •27.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль районные коэффициенты, начисленные на премии, если локальными актами организации такое начисление не предусмотрено (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль надбавки, начисленные на выплаты работникам, командированным в районы, где действует районное регулирование труда (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.7. Можно ли признать расходами надбавки к заработной плате, установленные в соответствии с Постановлением Совмина рсфср от 04.02.1991 n 76 (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •27.8. В каком размере учитывается в расходах для целей налога на прибыль заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 нк рф)?
- •28. Учет надбавок за стаж работы в районах крайнего севера для целей налога на прибыль
- •29. Учет расходов на обучение сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •29.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль дополнительная стипендия, выплаченная работнику за время обучения в системе повышения квалификации (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •29.3. Можно ли признать расходом для целей налога на прибыль оплату отпуска, предоставленного работнику, который получает второе образование (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.6. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту учебы и обратно, если к учебному отпуску присоединен очередной отпуск (п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •29.7. Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, связанные с участием работников налогоплательщика в конкурсах профессионального мастерства (п. 19 ст. 255 нк рф)?
- •30. Учет расходов на оплату вынужденного прогула в целях налогообложения прибыли
- •30.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата за время вынужденного прогула, выплаченная по решению суда (п. 14 ст. 255 нк рф)?
- •31. Учет расходов на доплату до фактического заработка в целях налогообложения прибыли
- •31.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.1.1. До 01.01.2010. Признается ли расходом выплата пособий по временной нетрудоспособности сверх максимального размера, установленного законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •31.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер, установленный законодательством (ст. 255 нк рф)?
- •31.2.1. До 01.01.2010. Можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, превышающую максимальный размер пособия, установленный законодательством (п. 15 ст. 255 нк рф)?
- •32. Учет расходов на оплату страховых взносов для целей налога на прибыль
- •32.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме (п. 16 ч. 2 ст. 255 и п. 6 ст. 272 нк рф)?
- •33. Учет страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение для целей налогообложения прибыли
- •34. Учет расходов на добровольное личное страхование для целей налога на прибыль
- •34.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, если в полисе в качестве страхователей указаны работники, а не работодатель (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.3. Учитываются ли для целей налога на прибыль уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.4. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования по профилактике болезней (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •34.5. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным с несколькими страховщиками (п. 16 ст. 255 нк рф)?
- •35. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера для целей налога на прибыль
- •35.1. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 21 ст. 255, пп. 49 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •36. Учет выплат профсоюзным работникам для целей налога на прибыль
- •36.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли выплаты профсоюзным работникам (п. П. 21, 25 ст. 255 нк рф)?
- •37. Учет материальной помощи для целей налога на прибыль
- •37.1. Признаются ли расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли суммы материальной помощи работникам, предусмотренной коллективным или трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •38. Учет расходов на доставку сотрудников в целях налогообложения прибыли
- •38.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом для целей налога на прибыль (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •38.3. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата работникам проезда до места работы и обратно на такси, предусмотренная трудовым договором (п. 25 ст. 255, п. 26 ст. 270 нк рф)?
- •39. Учет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) в целях налогообложения прибыли
- •40. Учет иных выплат, предусмотренных коллективным
- •В целях налогообложения прибыли
- •40.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль начисления работникам, предусмотренные коллективным договором, к которому присоединился налогоплательщик (ст. 255 нк рф)?
- •40.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль выплаты на лечение профессиональных игроков, предусмотренные трудовым договором (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.3. Как учитывается для целей налога на прибыль предусмотренная трудовым договором компенсация работнику расходов, связанных с подпиской на периодические издания (п. 25 ст. 255 нк рф)?
- •40.5. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке (п. 25 ст. 255 нк рф)?
22. Учет расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно для целей налога на прибыль
22.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль оплата проезда к месту отпуска и обратно у работодателей, не расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 7 ст. 255 НК РФ)?
В п. 7 ст. 255 НК РФ указано, что расходом признается оплата проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
В соответствии с п. 3 Постановления ВС РФ от 19.02.1993 N 4521-1 льгота на бесплатный проезд к месту проведения отпуска и обратно распространяется на не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям северные районы, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.
Возникает вопрос: можно ли учесть в расходах оплату проезда к месту отпуска и обратно работнику организации (лицам, находящимся у него на иждивении), если организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
Согласно официальной позиции Минфина России оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам не расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях организаций, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате, учитывается в расходах. При этом компенсации должны быть предусмотрены коллективными, трудовыми договорами или локальными нормативными актами организации. Есть судебные решения с аналогичными выводами.
Ранее финансовое ведомство выражало иную позицию: оплату проезда могут учесть в расходах только организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Также есть судебный акт, из которого следует, что оплата проезда к месту отпуска учитывается всеми работодателями независимо от их местонахождения.
Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62368
Разъясняется, что оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам организаций, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате, учитывается в расходах, несмотря на то что данные организации не расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Указанная компенсация должна быть предусмотрена коллективными, трудовыми договорами или локальными нормативными актами организации.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/842
Письмо Минфина России от 17.02.2011 N 03-03-06/1/105
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010
Суд указал: несмотря на то, что общество расположено не в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата проезда работников к месту отдыха и обратно предусмотрена отраслевым тарифным соглашением и коллективным договором, которые работодатель должен исполнять. Следовательно, такие затраты включаются в состав расходов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.12.2006 N А74-1719/06-Ф02-6720/06-С1, А74-1719/06-Ф02-6651/06-С1 по делу N А74-1719/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2006 N А74-546/06-Ф02-4562/06-С1 по делу N А74-546/06
Суд указал, что налогоплательщик вправе включать в расходы на оплату труда фактические расходы по оплате проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно независимо от расположения организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.