1. Общие положения таможенного контроля.

Согласно ст. 11 ТК таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Под совокупностью мер таможенного контроля понимается формы, способы и средства проведения таможенного контроля.

К способам относится применение всевозможных технических средств, например, технических средств идентификации, поисковых собак, воздушно-морской техники. К формам таможенного контроля относятся разновидности проверочных мероприятий, например, проверка в документах сведений, досмотр товара. Способы проведения таможенного контроля способствуют проведению форм таможенного контроля, например, идентификация товаров и транспортных средств, проведение экспертиз и др.

Применяются более мягкие способы контроля, и проверяется не каждое транспортное средство, а выборочно. Основной принцип контроля – это принцип выборочности, который основан на рисках (существует инструкция по выявлению рисков и использованию определенных форм).

2. Формы таможенного контроля.

Перечень форм таможенного контроля содержится в ст. 366 ТК.

1. Проверка документов и сведений (ст. 367 ТК) – целями применения являются:

• установление подлинности документов, т.е. проверяется наличие реквизитов (печатей, подписей, штампов);

• проверка достоверности сведений, которые содержатся в соответствующих документах (данные об отправителе, получателе, об уплате таможенных платежей, кодированные сведения в ГТД проверяются с предоставленными документами);

• проверяется правильность оформления документов (заполнения графов, отсутствия исправлений в ГТД, т.к. их не должно быть).

Данная форма в основном проводится во время таможенного оформления.

2. Устный опрос (ст. 368 ТК) также проводится при таможенном оформлении (участников ВЭД (или брокеров), физических лиц). Объяснения лиц письменно не оформляется.

3. Получение пояснений (ст. 369 ТК) – получение сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля от лиц, имеющих отношение к перемещению товаров. Проводится как во время таможенного оформления, так и после него. Оформляется в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение (ст. 370 ТК) представляет собой гласное целенаправленное визуальное наблюдение таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств. Оно может быть систематическим, когда товары находятся на территории СВХ, во время перегрузки товара с одного транспортного средства на другое на таможенной территории, непосредственным и опосредованным, когда применяются специальные технические средства таможенного контроля.

(Перечисленные формы наиболее мягкие).

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 371 ТК) является визуальным исследованием, которое проводится должностными лицами таможенных органов и исследуется конкретный предмет.

Предметами осмотра могут быть товары, багаж физических лиц, транспортные средства, грузовые емкости, средства таможенной идентификации (пломбы, печати и др.).

Особенностью этой формы таможенного контроля является то, что это всегда внешнее исследование, без вскрытия упаковки, емкостей. Он должен происходить в присутствии декларанта либо иных лиц, которые, например, обладают полномочиями в отношении товара, например, специалисты по таможенному оформлению. Также бывают исключения: когда декларант или другое лицо не изъявили желания присутствовать при этом.

При завершении осмотра может быть составлен письменный акт в 2 экземплярах в следующих случаях:

1. когда в дальнейшем таможенным органам понадобятся результаты осмотра данного товара либо транспортного средства;

2. по требованию лиц, которые обладают полномочиями в отношении данного товара или транспортного средства.

Альтернативой составления акта может служить отметка о том, что был произведен осмотр товара.

6. Таможенный досмотр товаров и транспортных средств (ст. 372 ТК) – это визуальное исследование товаров и транспортных средств, но связанное со снятием пломб, печатей, иных средств идентификации, вскрытием упаковок, емкостей, контейнеров.

В грузовой таможенной декларации в соответствующей графе обязательно делается пометка о проведении досмотра. Обязательно составляется письменный акт о проведении досмотра.

Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации и присвоения ей регистрационного номера. Он должен происходить в присутствии декларанта либо иных лиц, которые, например, обладают полномочиями в отношении товара, транспортного средства.

Досмотр обязательно проводится в присутствии 2 понятых в случаях:

• если декларант или заинтересованные лица не явились;

• если существует угроза государственной безопасности, жизни и здоровью человека, окружающей среде и других обстоятельствах;

• когда товары пересылаются с помощью международных почтовых отправлений;

• когда товары были оставлены на таможенной территории в нарушение требований избранного таможенного режима, например, если этот режим предусматривал вывоз товаров с таможенной территории (например, временный ввоз).

При завершении досмотра составляется письменный акт в 2 экземплярах.

7. Личный досмотр (ст. 373 ТК) – это исключительная форма таможенного контроля, т.к. проводится только в отношении физических лиц. Использование личного досмотра возможно только при наличии основания полагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает следующие товары:

1. которые запрещены к ввозу либо к вывозу с таможенной территории;

2. которые перемещаются с нарушением порядка, установленного ТК.

Обязательное условие: лицо должно следовать через государственную границу и находится в зоне таможенного контроля или в транзитной зоне аэропорта (где будет проходить таможенное оформление).

Компетенцией в принятии решения о проведении личного досмотра обладает только начальник таможни, либо лицо, которое его замещает. Ему поступает письменное заявление от таможенного органа о проведении личного досмотра. Начальник ставит резолюцию на заявлении на основании обстоятельств, которые описывает таможенный орган.

В качестве субъекта, осуществляющего личный досмотр, выступает должностное лицо таможенного органа, которому поручено провести досмотр (должностное лицо должно одного пола с досматриваемым). До начала досмотра должностное лицо предлагает досматриваемому добровольно сдать запрещенные товары, если они имеются.

Даже если при личном досмотре ничего не было найдено, это не является основанием для обращения в суд (если не были нарушены права лица), т.к. таможенные органы имеют право на проведение личного досмотра.

Существует категории лиц, к которым не может быть применен данный вид таможенного контроля:

• президент;

• депутаты федерального собрания, государственной думы;

• судьи конституционного, верховного, арбитражного суда;

• прокуроры;

• дипломаты.

Если досматривают несовершеннолетнее лицо, то при нем должен присутствовать его законный представитель (сопровождающий), если отсутствуют родители.

При личном досмотре обязательно должны присутствовать 2 понятых того же пола, что и досматриваемый.

ТК выделяет категории лиц, которые также могут участвовать в личном досмотре, но их присутствие необязательно, только в некоторых случаях, например, медицинский работник, законный представитель, переводчик (если лицо не владеет русским языком).

Личный досмотр может проводиться только в отдельном изолированном помещении, которое отвечает санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ других физических лиц в это помещение и возможность наблюдения за проведением досмотра должны быть исключены. Личный досмотр должен проводится в корректной форме и не причинять вреда.

При завершении личного досмотра обязательно составляется письменный акт в 2 экземплярах. После прочтения досматриваемым, он его подписывает.

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 374 ТК) относится к участникам ВЭД. Особенность данной формы контроля заключается в том, что она проводится в отношении товаров, которые уже не находятся под таможенным контролем, например, после выпуска их в свободное обращение после оформления и декларирования.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах либо на упаковке специальных марок или идентификационных знаков, которые используются для подтверждения легальности ввоза соответствующих товаров на таможенную территорию.

Существует несколько видов маркировки:

• товарная маркировка – наименование товара, заводская марка, сорт, дата выпуска;

• отправительская маркировка – страна происхождения, наименование отправителя и получателя, вес брутто, вес нетто, общее число мест;

• специальная маркировка – предупредительные надписи и обозначения, например, способы хранения и др.;

• транспортная маркировка – число мест в партии, перевозимой по одному транспортному документу, порядковый номер грузового места в партии.

9. Осмотр помещений и территорий (ст. 375 ТК) – визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся либо могут находиться товары и транспортные средства, которое проводится в целях подтверждения наличия данных товаров, которые находятся под таможенным контролем, например, на СВХ, в помещениях магазинов беспошлинной торговли или в местах в соответствии с условиями выпуска товаров (до выпуска товаров).

Осмотр проводится должностными лицами таможенного органа. Основанием осмотра является предписание, которое подписывается начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим. Такой осмотр должен проводиться в минимальные сроки и не может превышать более 1 дня. Осмотр жилого помещения не допускается.

При завершении осмотра помещений обязательно составляется письменный акт в 2 экземплярах.

10. Таможенная ревизия (ст. 376 ТК) – это проверка факта выпуска товаров (т.е. правильность и легальность таможенного оформления), а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, которые предоставляются при таможенном оформлении (сверяются с данными бухучета, отчетностей и др.). Таможенная ревизия проводится после выпуска товаров в свободное обращение, т.е. после таможенного оформления, декларирования. Таможенные органы могут в течение 1 года провести таможенную ревизию.

Таможенная ревизия бывает 2 форм: общая и специальная. Общая таможенная ревизия проводится подразделениями таможенными инспекциями у декларантов, лиц, которые обладают полномочиями в отношении товаров, но не выступают в качестве декларанта при перемещении товаров. Общая ревизия проводится по решению начальника таможенного органа, срок проведения не может превышать 3 рабочих дней. Проведение общей ревизии не должно препятствовать коммерческой или производственной деятельности данных лиц. Обязательно составляется акт в 2 экземплярах. Она проводится однократно в отношении одних и тех же товаров, лиц.

Специальная таможенная ревизия – это более жесткий вариант общей таможенной ревизии. Она имеет схожие черты с правоохранительными мерами. Категории лиц, у которых возможно проведение специальной таможенной ревизии:

1. декларанты – лица, которые обладают правами в отношении данных товаров;

2. лица, которые осуществляют деятельность в области таможенного дела (таможенный брокер, перевозчик, владелец СВХ);

3. лица, которые осуществляют оптовую и розничную торговлю ввезенными в РФ товарами (основанием может быть обнаружение данных, которые свидетельствует о нарушении ввоза соответствующих товаров).

Специальная таможенная ревизия может проводиться с прекращением коммерческой деятельности проверяемых лиц, общий срок проведения специальной ревизии – 2 месяца + 1 месяц дополнительно (по решению начальника таможенного органа). При проведении на товары можно наложить арест на товары и изъять их (например, если не оплачены таможенные платежи).

При завершении специальной таможенной ревизии обязательно составляется письменный акт в 2 экземплярах.