17. Бухгалтерский учет операций по межбанковским расчетам на основе клиринговой системы

Банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует реестры входящих платежей для передачи их в клиринговую систему прочих платежей. При расчетах на основе клиринга каждый платеж в отдельности по корсчету банка не проводится, а формируется чистая позиция участника клиринга, которая и отражается по корсчету банка.

Через клиринговую систему прочих платежей не осуществляются денежные переводы, превышающие максимальную сумму денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей. Максимальная сумма денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей, определяется Советом директоров Нацбанка РБ. При поступлении расчетного документа клиента банк плательщика осуществляет дебетование счета плательщика и кредитование счета 6100. Банк-плательщик на основании расчетных документов клиентов формирует и направляет от своего имени электронный платежный документ «реестр входящих платежей в клиринговую систему прочих платежей». После получения от Нацбанка РБ электронного сообщения о завершении отражения чистых дебетовых или кредитовых позиций по корреспондентским счетам банков клиринговой системой прочих платежей формируются и направляются в адрес банков документы. На основании ведомости чистых дебетовых (кредитовых) позиций участника клиринговой системы прочих платежей осуществляется отражение операций по корреспондентскому и субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка. Банк-получатель производит зачисление денежных средств на счета клиентов в день поступления из клиринговой системы прочих платежей реестров исходящих платежей.

18. Отражение в учете операций по счетам «Ностро» и «Лоро»

Корр счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

При установлении корр отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

в банке-респонденте - активные счета 1202,1501,1502.

в банке-корреспонденте – пассивные счета 1701,1702;

в филиалах – активный счет 6101;

в головном банке – пассивный счет 6111.

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6101
Головной банк (отправителя)	6111	1501 или 1701
Головной банк (получатель)	1501 или 1701	6111
Филиал – получатель	6101	Счет бенефиц

Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и Лоро (в отличие от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502.