65. Условия признания расходов в банках

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота; 2. сумма расхода может быть надежно определена; 3. сущ-ет вероятность выплаты.

В целях бухучета расходы можно классифицировать следующим образом:

Уплаченные, срок уплаты не наступил(сч. 9 класса) Относящиеся к отчетном периоду со сроком выплаты в будущем (начисленные) Уплаченные, но относящиеся к будущим периодам(расходы будущих периодов)

Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса:Д счет 9 класса К счета по учету ден средств.

При отражении в бухгалтерском учете расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления - расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.

При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных:

- начисление Р: Д счета по учету расходов К счета по учету начисленных Р;- фактическая уплата Р: Д счета по учету начисленных расходов К счета по учету денежных средств - на сумму начисленных Р; Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов.

Принцип начисления необходимо соблюдать также при отражении в учете расходов будущих периодов. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов осуществляется следующим образом:

Дебет счета по учету расходов (на сумму расходов, относящуюся к текущему отчетному периоду),

647Х «Расходы будущих периодов» (на сумму расходов, относящуюся к будущим отчетным периодам)

Кредит счета по учету денежных средств;

- не позднее последнего рабочего дня следующего отчетного периода на сумму расходов, относящуюся к данному отчетному периоду:

Дебет счета по учету расходов

Кредит 647Х «Расходы будущих периодов» - в банках.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года.

Кредит счета 9 класса «Расходы банка».

66. Применение принципа начисл-я дох-ов в банках и порядок его отражения в учете. Общим правилом отражения в учете Д банка явл соблюдение принципа нач-ния, в соотв-вии с кот Д должны признаваться в б/у и финансовой отчетности в том отчетном п-де, к кот они относятся, независимо от фактич-го времени их поступления. Д отчетного пе-да отражаются в б/у с периодич-тью, установленной банками самостоятельно, и обязат-но в последний раб день отчетного периода.

Начисление Д: Д счета по учету начисленных % Д - К 80ХХ.

* Балансовые счета по учету начисленных Д могут не использоваться, если начисление и получение Д осуществляются в одном отчетном периоде. * Если право на получение % Д в течение отчетного периода отсутствует, то сумма начисленных % отражается в б/у на соответ-щем балансовом сч по учету начисл % Д в корреспонденции с соотв-щим балансовым счетом по учету Д к получению:

Д счета по учету начисленных % Д - К Д к получению - %.

* При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате Д в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня суммы нач-ных Д переносятся на новые балансовые счета по учету просроченных Д:

Д просроченные Д - К счета по учету начисленных %Д

* Уплата процентов отражается следующими проводками:

– если % не начислялись:Д счет клиента, иные счета К 80ХХ

– начисленных % Д счет клиента- К счета по учету начисленных %Д

– просроченных % Д счет клиента, иные счета К просроченные Д

Признание в учете %, степень получения которых низкая – такие Д признаются на внебалансовых счетах и не влияют на баланс банка.Начисление доходов отражается проводкой:

П 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате дохода в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня суммы начисленных доходов переносятся на новые внебалансовые счета по учету просроченных доходов:

Р 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

П 9987Х (счета по учету просроченных процентных доходов).

Уплата процентов отражается следующими проводками:

– начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета К 80ХХ, Р 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

– просроченных процентов Д счет клиента, иные счета К 80ХХ

Р 9987Х (счета по учету просроченных процентных доходов).

Др доходы (комиссионные, банковские и опер-ные) признаются в уч в порядке, аналогичном порядку учета %ых дох-ов с высокой степенью вер-сти получения.

Прекращение признания Д текущего года происходит в последний раб день года путем перечис-ния остатков по счетам по учету Д на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Д 8 класс К 7370

67. Применение принципа начисления расходов банках и порядок его отражения в учете. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2. сумма расхода может быть надежно определена;

3. сущ-т вер-сть выплаты.

В целях бухучета расходы можно классифицировать следующим образом:

Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса «Расходы банка»: Дебет счет 9 класса «Расходы банка» Кредит счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента).

При отражении в б/у расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления - расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном пе-де независимо от фактич-го времени их оплаты.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответств-их балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных расходов осуществляется следующим образом: - начисление расходов:Дебет счета по учету расходовКредит счета по учету начисленных расходов;

- фактическая уплата расходов:Дебет счета по учету начисленных расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму начисленных расходов;

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов.

Принцип нач-ния необходимо соблюдать также при отражении в учете расходов будущих периодов. Б/у расходов буд-х п-дов осущ-ся следу-им образом:Дебет счета по учету расходов (счет 9 класса) (на сумму расходов, относящуюся к текущему отчетному периоду), 647Х «Расходы будущих периодов» (на сумму расходов, относящуюся к будущим отчетным периодам)

Кредит счета по учету денежных средств;

- не позднее последнего рабочего дня следующего отчетного периода на сумму расходов, относящуюся к данному отчетному периоду:

Дебет счета по учету расходов

Кредит 647Х «Расходы будущих периодов» - в банках.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Д 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года.

К счета 9 класса «Расходы банка».