30. Отражение в учете расчетов с использованием банковских пластиковых карточек (банк-эмитент и банк-эквайер – разные банки)

БПК - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету, счетам по учету банковских вкладов (депозитов), кредитов физического или юридического лица для получения наличных денежных средств и осуществления расчетов в безналичной форме, а также обеспечивающий проведение иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.В расчетах уча-ют: банк-эмитент,банк эквайер,орг-ция торговли и сервиса,держатели карточки.Когда счета держателей банк плат карточек и отс открыты в разных банках, задолженность банка-эмитента перед б-эквайером отражается на балансовых счетах обоих банков с использов сч гр 18 (1802, 1812). Организация торговли и сервиса передает на бумажном носителе или в электрон виде карт-чеки и составляет поручения реестры на каждый банк эмитент отдельно и передает их в обслуживающий банк,где карт-чеки обрабатываютя. На сновании карт-чек банк-эквайер формирует платежные инструкции в виде поручений реестров,которые вместе с карт-чеками направ банку эмитенту При поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бухгалтерском учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента:

Дебет 1802 Кредит 3812 – на сумму карт-чеков.

В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом:

Дебет 3802 Кредит 1812– на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки:

В банке-эмитенте

Дебет карт-счет Кредит,

Дебет 1812 Кредит корреспондентский счет;

В банке-эквайере

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1802,

Дебет 3812 Кредит счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок в банке-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере постпившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

31. Учет и оформление документарных операций в форме аккредитива

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен произвести платежи получателю денежных средств (бенефициару) или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств.

Аккредитив используется как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так и для международных расчетов.

Аккредитивная форма расчетов предусматривает применение как денежных, так и документарных аккредитивов. Для получения выплат с денежных аккредитивов не нужно дополнительно предоставлять коммерческие документы, в то время как выплаты с документарных аккредитивов производятся только при предоставлении документов, указанных в аккредитиве.

Бухгалтерский учет аккредитивов в банке-эмитенте.

Аккредитивы открываются банками от своего имени или на основании заявлений на открытие аккредитива. В заявлении приказодателем указываются:

• Вид аккредитива,

• Наименование банка-эмитента,

• Наименование приказодателя,

• Полное наименование и адрес бенефициара,

• Сумма и валюта аккретидива,

• Способ исполнения аккретидива,

• Полное и точное наименование необходимых для предоставления документов с указанием того, в каком виде они должны представляться (оригинал, копия) и в каком количестве,

• Дата истечения срока действия аккредитива,

• Срок для представления документов.

• Способ открытия аккретидива,

• На чей счет относятся банковские вознаграждения, телетранмиссионные и иные расходы по аккредитиву.

БУ расчетов ак-ва в б-эмитенте:

1.оприх.об-ва банка по исполнению ак-ва при его открытии П99012

2.списаны исполненные об-ва по ак-ву при закрытии Р99012

3.Получены от приказодателя ден.ср-ва,предназ.для исполнения ак-ва: Д3012 К3162

4.получены от приказадателя ден.ср-в в качестве обеспечения исполнения об-в по ак-ву Д3012 К3152

5. представлено вал.покрытие Д1515 К кор.сч

6.получены док-ты для осущ. платежа по ак-ву П99816

7.открыт ак-в за счет предост. Кредита ком.орг. Д2120 К3162

8.Открыт ак-в за счет ср-в, полученных в качестве обеспечения испол.об-в Д3152 К3162

9.Открыт ак-в за счет ср-в банка-эмитента Д2150 К 3162

10.оплачены док-ты при исполнении ак-ва Д3162 К кор сч

11. исполнен ак-в за счет вал.покрытия Д3162 К1515

12.исполнен ак-в за счет ср-в финансирующего банка при постфинансировании Д3162 К1731

13.Возвращены неисп.ден.ср-ва приказодателя,предост. для исполнения ак-ва Дкор.сч. К1515

14.Возвращено неиспользованное валютное покрытие Дкор сч. К1515

БУ расчетов ак-вами в подтверждающем банке:

1.оприх.об-ва по подтвержденным ак-вам П99012

2.получено валютное покрытие Дкор сч. К 1715

З.оприх.обеспечение в виде залога П9955Х

4.оприх.док-ты,полученные для осущ.платежа по ак-ву П99816

5.исполнен ак-в за счет валютного покрытия б-нерезед. Д1716 Ккор.сч.

6.исполнен ак-в за счет ср-в банка-эмитента Дкор.сч. Ккор.сч.бенефиц.

8.исполнен ак-в за счет ср-в подтверждающего банка Д1540 Ккор.сч.

9.списано Р9955Х,Р99816,Р99012

БУ расчетов ак-вами в исполняющем банке:

1.получкно вал.покрытие от б-резидента Дкор.сч К1715

2.оприх.получ.док-ты по ак-вам П99816

3.получено вал.покрытие от б-нерезтдента: Дкор.сч. К1716

4.исполнен ак-в за счет ср-в б-эмитента.Дкор.сч. Ксчет бенефиц.

5. исполнен ак-в за счет ср-в б-резидента Д1715 Ксч.бенефиц

6. исполнен ак-в за счет вал.покр. б-резид. Д1716 Ксч.бенеф.

7. исполнен ак-в за счет ср-в исполняющего б-каД1532 Ксч.бен

8.возвращено неисп.вал.покрытие б-резиденту Д1715 Ккор.сч.

9. возвращено неисп.вал.покрытие б-нерезид. Д1716 Ккор.сч.

10.списаны док-ты при исполнении ак-ва Р99816