26. Учет операций при осуществлении дебетовых переводов на основании чеков из чековых книжек

Оплату полученных товаров, работ, услуг предприятия, организации, граждане могут осуществлять чеками. Средства для расчетов чеками депонируются на счете специального режима, с которого затем производится оплата чеков, принятых в уплату за товары, работы, услуги. При этом чек из чековой книжки могут использовать ЮЛ, ИП, ФЛ. Чек из чековой книжки – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель - ЮЛ или ФЛ, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки. Банк чекодателя -в котором чекодателю открыт счет специального режима. Чекодержатель - ЮЛ, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку. Банк чекодержателя - в котором у чекодержателя открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться. Учет сумм, депонированных для расчетов чеками, ведется на счетах группы счетов 317. Счета данной группы счетов являются пассивными. По К-отражается депонирование средств, а также пополнение счета. По Д-суммы оплаченных чеков, уменьшение депонированной суммы, а также возврат неиспользованных средств на текущий счет чекодателя при закрытии чековой книжки.Для получения чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство, на основании которого открывается счет специального режима. Кроме заявления-обязательства, клиент представляет платежное поручение, являющееся основанием для депонирования средств на специальном счете чекодателя: Д текущий счет или счет по учету кредитной задолженности - К 317. Чекодатель производит оплату товаров, работ, услуг чеком из чековой книжки. Далее чекодержатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо принятый чек и поручение-реестр. Поскольку чек является ценной бумагой, в банке чекодержателя операция инкассо отражается в бухгалтерском учете. Для этого используются внебалансовые счета 99871, 99872.Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями уполномоченных лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется в банк в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра заверяется подписями уполномоченных лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. После проверки принятых документов в банке чекодержателя составляется проводка: П99872, при отсылке в банк чекодателя: Р99872, П99871.Если прием и отсылка документов на инкассо осуществляется в один день, 99871.В банке чекодателя при приеме документов к исполнению ответственный исполнитель проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков из чековых книжек, достоверность и правильность оформления чеков как чекодателем, так и чекодержателем, соответствие подписи чекодателя на чеке из чековой книжки ее образцу на заявлении-обязательстве.При наличии денежных средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки из чековой книжки с указанием даты оплаты на поручении-реестре:

Д 317 «Средства для расчетов чеками» - К счета по учету денежных средств.

В банке чекодержателя при получении подтверждения об оплате чеков со счета специального режима суммы чеков списываются по внебалансовому счету:

Р99871.