39. Классиф. Цб

Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:41,42,43,

на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ».

Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр.

На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти.

На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:

- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш;

- продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы;

- повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42.

По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок.

На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена.

ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб.

По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти.

Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ.

На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.

40. Уч. Опер. По разм.(прод.) и погаш. Собст. Цб с %-ым дох.

Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.

Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:

1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:

Дт - сч плательщика

Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;

2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:

Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.

Кт 497Х - нач % расх.;

Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)

либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)

Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:

по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;

Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.

Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:

Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком

Кт497Х - нач % расх..

Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:

1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

2. на сумму % расх., начис. за период обращения:

Дт497Х - нач. % расх.

Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт- сч получателя средств;

4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.:

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.